管理会计业务分析题及案例题答案.docx
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管理会计业务分析题及案例题答案
标准化管理处编码[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]
管理会计业务分析题及案例题答案
管理会计业务分析题及案例题答案
四.业务分析题:
1.某企业2010年上半年的机器维修成本资料如表2---17所示。
表2—17某企业2010年上半年的机器维修成本资料
月份
1
2
3
4
5
6
机器小时(小时)
12000
13000
11000
15000
9000
8000
总成本(元)
26000
24000
25000
27000
22000
22000
要求:
(1)根据上述资料,采用高低点法分解该企业维修成本,并写出维修成本的数学模型。
(2)根据上述资料,采用回归直线法分解该企业维修成本,并写出维修成本的数学模型。
解:
(1)从资料可以看出,最高点是月份,其维修机器小时和维修成本分别为15000小时和27000元;最低点是6月份,其维修机器小时和维修成本分别为8000小时和22000元。
则:
单位变动成本(b)=(27000-22000)/(15000-8000)=(元)
固定成本(a)=(*15000=16286(元)
维修成本的数学模型为:
y=16286+
(2)回归直线法数据表如表1所示。
表1回归直线法数据表
月份
业务量x
(千机器小时)
维修成本y
(千元)
xy
x2
1
12
26
312
144
2
13
24
312
169
3
11
25
275
121
4
15
27
405
225
5
9
22
198
81
6
8
22
176
64
n=6
68
146
1678
804
b=(nΣxy—ΣxΣy)/[nΣx2—(Σx)2]=(6*1678-68*146)/(6*804-682)=(元)
a=(Σy—bΣx)/n=*68)/6=(千元)维修成本的数学模式为:
y=16400+
2.某企业生产A、B、C三种产品,有关资料如表3—33所示。
表3—33A、B、C三种产品的相关资料
项目
销售量
单价
单位变动成本
A
1000
800
500
B
3000
300
165
C
5000
60
45
假定该企业固定成本为468000元,采用加权平均法进行多种产品的本量利分析。
要求:
(1)计算保本点、安全边际和经营杠杆。
(2)如果根据市场调查A产品的产销量加为1500件,并且追加固定成本12500元,其他条件假定不变,则其保本点是多少
解:
(1)A、B、C相关资料如表13所示。
表13A、B、C相关资料
项目
销售量
单价
单位变动成本
边际贡献率
销售收入
销售比重
A
1000
800
500
%
800000
40%
B
3000
300
165
45%
900000
45%
C
5000
60
45
25%
300000
15%
合计
2000000
100%
加权平均边际贡献率=%*40%+45%*45%+25%*15%=39%
综合保本点销售额=468000/39%=1200000(元)
安全边际额=2000000—1200000=800000(元)
经营杠杆系数=1+468000/(800000*39%)=
(2)A、B、C香港资料如表14所示。
项目
销售量
单价
单位变动成本
边际贡献率
销售收入
销售比重
A
1500
800
500
%
1200000
40%
B
3000
300
165
45%
900000
%
C
5000
60
45
25%
300000
%
合计
2400000
100%
加权平均边际贡献率=%*50%+45%*%+25%*%=%
综合保本点销售额=(468000+12500)/%=1240000(元)
3.某公司第一季度销售量为:
一月份200件,二月份300件,三月份400件。
单位产品售价为20元,货款当月收回60%,其余第二个月收回。
一月份可收回上年末货款2500元。
每月产品期末存货量保持下月销售量的40%,上年末存货量为200件,预计四月份销售量为600件。
要求:
根据上述资料分别编制销售预算与生产预算。
解:
销售预算
项目
一月
二月
三月
合计
预计销售量(件)
200
300
400
900
单位售价
20
20
20
20
预计销售收入
4000
6000
8000
18000
预计现金收入
年初应收账款
2500
2500
一月销售收入
2400
1600
4000
二月销售收入
3600
2400
6000
三月销售收入
4800
4800
现金收入合计
4900
5200
7200
17300
生产预算
项目
一月
二月
三月
合计
预计销售量(件)
200
300
400
900
加:
预计期末存货量(件)
120
160
240
240
减:
预计期初存货量(件)
200
120
160
200
预计生产量(件)
120
340
480
940
4.某产品的计划产量为400件,其有关资料如下:
(1)标准成本:
直接材料(30*1)30元
直接人工(5*2)10元
变动制造费用(5*3)15元
固定制造费用10元
单位成本65元
(2)实际产量为480件,实际成本如下:
直接材料(17280*)20736元
直接人工(2160*)5400元
变动制造费用(2160*)6048元
固定制造费用3600
总成本35784元
要求:
计算各项成本差异(固定制造费用差异用三差异分析法)。
解:
产品成本总差异=35784—480*65=4584(元)(超支)
(1)直接材料成本差异=20736—480*30=6336(元)(超支)
其中:
材料用量差异=(17280—480*30)*1=2880(元)(超支)
材料价格差异=(—1)*17280=3456(元)(超支)
(2)直接人工成本差异=5400—480*10=600(元)(超支)
其中:
人工效率差异=(2160—480*5)*2=—480(元)(节约)
工资率差异=(—2)*2160=1080(元)(超支)
(3)变动制造费用差异=6048—480*15=—1152(元)(节约)
其中:
变动制造费用效率差异=(2160—480*5)*3=—720(元)(节约)
变动制造费用耗用差异=(—3)*2160=—432(元)(节约)
(4)固定制造费用差异=3600—480*10=—1200(元)(节约)
其中:
固定制造费用效率差异=(2160—480*5)*4000/(400*5)=—480(元)
固定制造费用预算差异=3600—4000=—400(元)(节约)
固定制造费用能力差异=(400*5—2160)*2=—320(元)(节约)
成本总差异=6336+600—1152—1200=4584(元)(超支)
5.某公司旗下第一分公司2010年6月的预算数据如下:
(单位:
元)
流动资产400000
非流动资产600000
总资产1000000
每月产量200000个
目标ROI30%
固定成本总额400000
单位变动成本4
要求:
(1)计算为达到30%的目标ROI的最小单位售价。
(2)根据要求
(1)的计算结果,才有杜邦利润分析的方法分析影响ROI的两个因素。
(3)分公司经理的奖学金占其剩余收益的5%,试用要求
(1)中的售价计算该经理2010年6月的奖金。
该公司规定的最低报酬率为12%。
解:
(1)目标营业利润=30%*1000000=300000(元)
设P=售价
200000P—200000*4—400000=300000(元)
得出:
P=(元)
(2)根据杜邦利润分析的方法,投资报酬率还可按其构成因素分解为如下计算公式:
销售收入
*
营业利润
*
100%
经营资产
销售收入
投资报酬率
=经营资产周转率*销售利润率
=(1500000/1000000)*(300000/1500000)
=*=30%
(3)剩余收益=营业利润—经营资产*规定的最低报酬率
=300000—*1000000=180000(元)
分公司经理的奖金=180000*5%=9000(元)
五、案例题
1.某化学品公司为了维持产品在市场中的地位,聘用了一些擅长市场推广及生产决策的产品经理。
其中一种化学制品的资料如下:
原材料及其他变动生产成本为30元/千克,固定制造费用每月为450000元,售价为50元/千克。
公司报告显示,9月份的销售比8月份多了14000千克,产品经理预期9月份的利润会比8月份多出280000元,但是将8月份和9月份的财务业绩作比较是,产品经理发觉实际利润从8月份的170000元下降至9月份的120000元,共下降了50000元。
该公司是采用完全成本法并按每月预计产量30000千克来分摊固定制造费用的。
任何过低或过高分摊的固定制造费用将于发生当月在损益表中列支。
要求:
(1)列示该产品在8月份和9月份的生产、销售和存货水平,并计算出8月份和9月份的利润。
(2)解释实际利润下降50000元和产品经理预期的280000元利润增加之间的差额330000元是如何产生的。
(3)讨论在一般情况下,完全成本法以及过低或过高固定制造费用分摊的明细资料的实用性。
可参考
(1)和
(2)部分的答案来作答。
解:
8月9月
期初存货量(千克)1000022000
加:
产量3400026000
减:
销量(22000)(36000)
期末存货量(千克)2200012000
8月9月
销售收入(元)11000001800000
销售成本(元)
期初存货成本450000990000
加:
本期生产成本
变动生产成本1020000780000
固定制造费用*510000390000*
减:
期末存货成本(990000)*(540000)
多/少分配的固定制造费用*(60000)*93000060000*1680000
利润(元)170000120000
注:
两个*相加应等于450000元。
每月产品成本=材料、人工、变动制造费用+固定制造费用
=30+450000/30000
=30+15=45(元/千克)
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