预算编制习题附答案.docx
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预算编制习题附答案
假设大明公司只生产和销售一种标准混凝土块,其有关资料如下:
资料1:
2009年末资产负债表如表1列示。
资产负债表
表12009年12月31日单位:
万元
流动资产
现金120
应收账款300
存货103
原材料50
产成品53
流动资产合计523
固定资产
厂房设备11500
减:
累计折旧4500
固定资产合计7000
资产总额7523
流动负债
应付账款100
流动负债合计100
股东权益
普通股600
留存收益6823
股东权益合计7423
负债及股东权益总额7523
资料2:
2010年各季度的预计销售量和销售单价资料如表2。
表22010年各季度的预计销售量和销售单价
季度
1
2
3
4
全年
预计销售量(万块)
2000
6000
6000
2000
16000
单价(元/块)
0.70
0.70
0.80
0.80
0.75
一半的销售以现金结算,另一半是赊销,其中70%的赊销款在销售当季收讫,余下的30%在下季度收讫。
2009年第四季度的销售额为2000万元。
资料3:
设该公司政策要求在第一、第四季度应保持100万块混凝土块的期初存货,在第二、第三季度的期初则应保持500万块,第四季度末的存货数量应保持100万块。
资料4:
设生产一块标准混凝土块需水泥、沙子、砾石、页岩和水,为方便起见,将所有原材料当成一个整体,假定每一混凝土块需要2.6千克原材料,每千克原材料0.1元。
该公司存货政策要求第三、第四季度末原材料存货500万千克,第一、第二季度末为800万千克,第一季度初为500万千克。
购料款中,80%以现金结算,20%赊购,其购料款在下一季度支付。
2009年第四季度购料款为500万元。
资料5:
设生产每件产品需要0.015直接人工小时,每小时直接人工成本为10元。
资料6:
假定该公司变动制造费用分配率是8元/人工小时,固定性制造费用的预算全年为1280万元(每季度320万元,其中折旧200万元)。
资料7:
设单位变动性销售及管理费用为0.05元/块,固定性销售及管理费用预算第一、二、四季度为65万元,第三季度为80万元,其中包括每季度折旧15万元。
资料8:
有关现金预算其他资料:
(1)2010年的资本预算表明,公司计划在西北建一座分厂所需的现金支出600万元将于第一季度发生。
购买设备的资金来源将主要依靠营业现金,必要时将借入短期借款。
(2)公司所得税全年约为360万元,都在第四季度末支付。
最低现金余额为100万元。
(3)假定借款发生在季初,还款发生在季末,年利率为6%。
要求:
根据上述资料编制全面预算。
(一)销售预算
销售预算
2010年度
季度
1
2
3
4
全年
预计销售量(万块)
2000
6000
6000
2000
16000
单价(元/块)
0.70
0.70
0.80
0.80
0.75
预计销售额(万元)
1400
4200
4800
1600
12000
预期现金收入
2010年度单位:
万元
季度
1
2
3
4
全年
现销
收到赊销款情况
2009年第四季度
2010年第一季度
2010年第二季度
2010年第三季度
2010年第四季度
现金收入总额
700
300
490
1490
2100
210
1470
3780
2400
630
1680
4710
800
720
560
2080
6000
300
700
2100
2400
560
12060
(二)生产预算
生产预算
2010年度单位:
万块
季度
1
2
3
4
全年
预计销售量
加:
预计期末存货
合计
减:
预计期初存货
预计生产量
2000
500
2500
100
2400
6000
500
6500
500
6000
6000
100
6100
500
5600
2000
100
2100
100
2000
16000
100
16100
100
16000
(三)直接材料预算
直接材料预算表
2010年度
季度
1
2
3
4
全年
预计生产量(万块)
单位产品所需直接材料(千克)
预计材料需要量(万千克)
加:
预计材料期末存货
合计
减:
预计材料期初存货
预计原材料采购量(万千克)
单价(元/千克)
预计直接材料采购额(万元)
2400
2.6
6240
800
7040
500
6540
0.1
654
6000
2.6
15600
800
16400
800
15600
0.1
1560
5600
2.6
14560
500
15060
800
14260
0.1
1426
2000
2.6
5200
500
5700
500
5200
0.1
520
16000
2.6
41600
500
42100
500
41600
0.1
4160
预计直接材料现金支出表
2010年度单位:
万元
季度
1
2
3
4
全年
现购
支付赊销款情况:
2009年第四季度
2010年第一季度
2010年第二季度
2010年第三季度
2010年第四季度
直接材料现金支出总额
523
100
623
1248
131
1379
1141
312
1453
416
285
701
3328
100
131
312
285
4156
(四)直接人工预算
直接人工预算表
2010年度
季度
1
2
3
4
全年
预计生产量(万块)
单位产品直接人工小时
预计各期需要的直接人工小时(万小时)
每小时平均工资
预计的直接人工(万元)
2400
0.015
36
10
360
6000
0.015
90
10
900
5600
0.015
84
10
840
2000
0.015
30
10
300
16000
0.015
240
10
2400
(五)制造费用预算
制造费用预算表
2010年度
季度
1
2
3
4
全年
预计直接人工工时(万小时)
变动性制造费用分配率
(元/人工小时)
预计变动性制造费用(万元)
预计固定性制造费用(万元)
预计制造费用合计(万元)
减:
折旧
预计现金支付制造费用(万元)
36
8
288
320
608
200
408
90
8
720
320
1040
200
840
84
8
672
320
992
200
792
30
8
240
320
560
200
360
240
8
1920
1280
3200
800
2400
(六)期末产成品存货预算
期末产成品存货预算(变动成本法)
2010年12月31日单位:
元
单位产成品成本
直接材料
直接人工
变动制造费用
单位成本合计
期末产成品存货
0.26
0.15
0.12
0.53
530000
(七)销售及管理费用预算
销售及管理费用预算表
2010年度
季度
1
2
3
4
全年
预计销售量(万块)
单位变动性销售及管理费用(元/块)
预计变动性销售及管理费用(万元)
固定费用合计(万元)
预计销售及管理费用(万元)
减:
折旧
预计现金支付的销售及管理费用(万元)
2000
0.05
100
65
165
15
150
6000
0.05
300
65
365
15
350
6000
0.05
300
80
380
15
365
2000
0.05
100
65
165
15
150
16000
0.05
800
275
1075
60
1015
(八)现金预算
现金预算表
2010年度单位:
万元
季度
1
2
3
4
全年
期初现金余额
加:
现金收入
可供使用现金总额
减:
现金支出
直接材料
直接人工
制造费用
销售及管理费用
所得税
资本支出
现金支付总额
最低现金余额
现金需求总额
现金盈余(短缺)
筹资与运用
借款(期初)
还款(期末)
利息
合计
期末现金余额
120
1490
1610
623
360
408
150
600
2141
100
2241
631
700
10.5
689.5
158.5
158.5
3780
3938.5
1379
900
840
350
3469
100
3569
369.5
300
10.5
310.5
159
159
4710
4869
1453
840
792
365
3450
100
3550
1319
400
6
406
1013
1013
2080
3093
701
300
360
150
360
1871
100
1971
1122
1222
120
12060
12180
4156
2400
2400
1015
360
600
10931
100
11031
1149
700
700
27
727
1222
(九)预计损益表
预计损益表
2010年度单位:
万元
销售收入
减:
变动成本
其中:
制造成本
销售与管理费用
贡献毛益
减:
固定成本
其中:
制造费用
销售与管理费用
息税前利润
减:
利息费用
税前利润
减:
所得税
净利润
12000
9280
8480
800
2720
1555
1280
275
1165
27
1138
360
778
(一十)预计资产负债表
预计资产负债表
2010年12月31日单位:
万元
资产
流动资产
现金1222
应收账款240
存货103
原材料50
产成品53
流动资产合计1565
固定资产12100
减:
累计折旧5360
固定资产合计6740
资产合计8305
负债及股东权益
流动负债
应付账款104
流动负债合计104
股东权益
普通股600
留存收益7601
股东权益合计8201
负债和股东权益合计8305
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