中级会计实务62模拟题.docx
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中级会计实务62模拟题.docx
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中级会计实务62模拟题
中级会计实务-6-2
一、单项选择题(总题数:
15,分数:
15.00)
1.企业持有的某项固定资产,原值为3000万元,预计净残值60万元。
截止到2014年6月末累计计提折旧1000万元,此时企业按规定将其划归为持有待售资产。
该资产的现时公允价值为1500万元,预计处置费用为10万元,预计未来现金流量现值为1700万元。
则在转换为持有待售时该项资产应确认的资产减值损失为______。
∙A.300万元
∙B.510万元
∙C.570万元
∙D.0
A.
B. √
C.
D.
某项固定资产转为持有待售时,应当调整固定资产的预计净残值,使之反映该资产的公允价值减去预计处置费用的金额(本题为1490万元),但不得超过此时的原账面价值,原账面价值高于调整后预计净残值的差额(本题为3000-1000-1490=510万元),因作为资产减值损失而计入当期损益。
2.某工业企业采购材料1000千克,支付买价6000元,运杂费800元,验收入库时发生短缺10千克(损失600元左右),属于运输途中的合理损耗。
不考虑增值税及其他因素,则该批材料存货的成本为______元。
∙A.6000
∙B.6800
∙C.6200
∙D.7400
A.
B. √
C.
D.
买价与运杂费都属于存货成本,运输途中的合理损耗也计入存货成本,但已经包含在买价等相关金额中。
3.企业固定资产原值600万元,使用期限10年,预计净残值40万元,双倍余额递减法提取折旧,第二年末出现减值迹象,经减值测试,可收回金额为320万元。
第四年末,估计可收回金额为222万元。
不考虑其他因素与变化,则第五年提取的折旧额为______万元。
∙A.64
∙B.45
∙C.74
∙D.61
A.
B. √
C.
D.
第二年末,固定资产账面价值为320万元,第三年折旧额=320×2/8=80(万元),第四年折旧额240×2/8=60(万元),则第四年末固定资产的账面价值为180万元,由于可收回金额大于账面价值,所以固定资产没有减值,原来计提的减值也不允许转回,所以第五年的折旧额=180×2/8=45(万元)。
4.在对投资性房地产采用成本模式进行后续计量的情况下,关于投资性房地产与自用房地产之间的转换,下列说法中正确的是______。
∙A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
∙B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
∙C.自用房地产转为投资性房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
∙D.投资性房地产转为自用房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
A. √
B.
C.
D.
成本模式下,投资性房地产与自用房地产之间的互换,均按原账面价值作为转换后资产的入账价值。
5.甲、乙两公司之间不存在关联方关系,二者均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2013年6月30日,甲公司将库存材料一批投资于乙公司而获取乙公司60%的股权,乙公司也因此变成甲公司的乙公司。
投出的原材料账面价值5000万元,公允价值(计税价格)为5500万元;投资时乙公司净资产账面价值为10200万元,可辨认净资产公允价值为11000万元。
则甲公司对该项投资的入账价值确认为______万元。
∙A.5935
∙B.6435
∙C.7020
∙D.6600
A.
B. √
C.
D.
该项投资属于非同一控制企业合并,投资入账价值即为合并成本,也是投出的非货币性资产(加上所承担的负债)的公允价值,即为5500×(1+17%)=6435(万元)。
6.下列无形资产会计处理中,表述错误的是______。
∙A.企业正常使用的无形资产的摊销一般计入当期损益
∙B.购入但尚未投入使用的无形资产不应该进行摊销
∙C.不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值应全部转入当期损益
∙D.只有很可能为企业带来经济利益且成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认
A.
B. √
C.
D.
对于使用寿命有限的无形资产,如果达到预定用途,无论是否投入使用都应当予以摊销。
7.公司2013年初,持有至到期债券投资的摊余成本为580万元,实际利率10%。
该债券面值600万元,票面利率8%,每年末付息。
2013年12月31日经减值测试,计提减值准备200万元。
则估计公司在随后一年确认的投资收益是______万元。
∙A.39
∙B.38
∙C.59
∙D.47.2
A. √
B.
C.
D.
2013年末,投资计提减值准备前账面价值=580-600×8%+580×10%=590(万元),因为计提减值准备200万元,可以得知计提减值准备后的账面价值为390万元,因此,随后一年的投资收益=390×10%=39(万元)。
8.某公司研发一项专门技术,在2013年共发生研发支出1800万元,其中费用化支出为800万元,资本化支出为1000万元,2014年1月初研发成功并申请了专利。
会计和税法都规定按照10年期直线法摊销,而且税法规定允许额外加计50%的摊销额在税前抵扣。
公司适用企业所得税率为25%,不考虑其他因素。
则在2014年末,该项无形资产资本化支出转成无形资产成本时,因该项无形资产,会计上应当______。
∙A.确认递延所得税资产125万元
∙B.确认递延所得税资产112.5万元
∙C.确认递延所得税资产12.5万元
∙D.不确认递延所得税资产
A.
B.
C.
D. √
该项无形资产在取得时形成可抵扣暂时性差异,但由于其取得时既不影响利润又不影响应纳税所得额,所以按照准则规定,不确认相应的递延所得税的影响金额。
9.2012年6月下旬,甲公司销售一批产品,销售额为15000万元。
其产品质量保证条款规定:
产品售出18个月内,如发生正常质量问题,甲企业将免费负责修理。
据估计,如果出现较小的质量问题,修理费占销售额的2%;如果出现较大的质量问题,修理费为销售额的3%。
企业预测售出的该批产品有80%的可能性不会发生质量问题,有15%的可能性发生较小质量问题,有5%的可能性将发生较大质量问题。
则甲公司对该批产品确认的预计负债为______万元。
∙A.82.5
∙B.67.5
∙C.22.5
∙D.0
A.
B. √
C.
D.
预计负债=15000×(2%×15%+3%×5%)=67.5(万元)
10.2012年3月31日,甲建筑公司承建一栋厂房,合同规定2014年3月31日交工;合同总金额为7200万元,预计合同总成本为5400万元。
2012年发生成本1800万元,预计完成合同还需发生成本4200万元。
截止到2013年12月31日,累计成本支出为4800万元,预计完成合同还需发生成本1200万元。
假定建造合同结果能够可靠估计,甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度,不考虑其他因素。
甲公司在2013年度对该建造合同确认的收入为______万元。
∙A.2160
∙B.3600
∙C.4800
∙D.1200
A.
B. √
C.
D.
2013年度确认的合同收入=7200×[4800/(4800+1200)]-7200×[1800/(1800+4200)]=3600(万元)
11.甲公司申请一笔国家补助资金600万元,全部用于购置一套污水净化设备,设备原值2400万元,预计使用年限(折旧期)为15年,预计净残值为0,直线法计提折旧。
截止到2013年末,由于设备老化,公司予以报废处理,设备折旧期已过7年整(包括报废当月),支付清理费用20万元,取得变价收入80万元,不考虑其他相关税费。
则设备报废时,公司应确认的相关损益(损失用负数表示)为______万元。
∙A.-1220
∙B.-620
∙C.-1000
∙D.-900
A.
B.
C.
D. √
报废时,固定资产清理净损益=80-20-(2400-2400/15×7)=-1220(万元),计入营业外支出;同时,政府补助作为递延收益的摊余金额=600-600/15×7=320(万元),转入营业外收入。
两项相加,得出净损益为900万元损失。
12.假定甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算,并按季结算汇兑损益。
2013年1月12日,甲公司出口商品确认应收账款300万美元,当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。
3月12日,上述应收账款收回200万美元,当日即期汇率为1美元=6.78元人民币。
2013年3月31日,即期汇率为1美元=6.77元人民币。
则甲公司因该外币应收账款在第二季度确认的汇兑损益(财务费用)为______万元人民币。
∙A.5
∙B.7
∙C.9
∙D.11
A.
B. √
C.
D.
汇兑损失(财务费用)=(6.8-6.78)×200+(6.8-6.77)×100=7(万元)
13.2013年4月5日,A公司发行面值为2000万元,公允市价为5600万元的本公司普通股,以此作为对价取得B公司70%有表决权股份,假定属于非同一控制下企业合并,购买日B公司可辨认净资产公允价值总额为7200万元。
A公司在发行股份过程中支付佣金和手续费400万元,并专门聘请中介机构对B公司进行评估,支付评估费用100万元。
投资协议确定,如果B公司当年净资产收益率超过20%,A公司还需要额外支付800万元的合并对价。
A公司估计B公司当年净资产收益很可能超过20%。
则A公司确认的长期股权投资成本为______万元。
∙A.6400
∙B.6500
∙C.6100
∙D.6900
A. √
B.
C.
D.
长期股权投资成本也即合并成本为支付对价公允价值,包括5600万元与预计负债800万元,共计6400万元,至于佣金手续费400万元则调整发行溢价(资本公积),现行准则对于评估费用100万元也不再计入合并成本,而是在发生时计入当期损益。
14.假定母公司向子公司销售商品的毛利率为30%。
当年子公司从母公司购入商品价格为600万元,当年子公司没有外销,年末该存货的可变现净值为400万元;则在当年的合并财务报表上,合并营业利润在个别报表的基础上______。
∙A.调减180万元
∙B.调增20万元
∙C.调减20万元
∙D.调减0元
A.
B.
C.
D. √
内部销售形成的营业利润被抵消180万元(600×30%),个别报表计提存货跌价准备并形成资产减值损失200万元,而合并报表上,则确认减值损失为20万元(400-600×70%),所以又冲减资产减值损失180万元,导致营业利润增加180万元,两项相加,营业利润调整数为0。
15.在财政直接支付方式下,事业单位某财政年度支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额,会计上应当______。
∙A.借记“其他应收款”,贷记“财政补助收入”
∙B.借记“事业支出”,贷记“其他应付款”
∙C.借记“财政应返还额度”,贷记“财政补助收入”
∙D.借记“财政应返还额度”,贷记“事业支出”
A.
B.
C. √
D.
两者之差代表着当年财政应返还的额度,并作为当年财务补助收入的一部分。
二、多项选择题(总题数:
10,分数:
20.00)
16.关于存货核算的下列做法,符合会计信息质量要求的重要性原则的有______。
∙A.商品流通企业购买的存货,相关进货费用较小的,可以直接计入当期损益
∙B.工业企业购进存货支付的运杂费等进货费用,计入存货成本
∙C.对于企业使用的工器具等低值易耗品,尽管其目的和固定资产一样不是为了销售而是为了使用,但依然作为存货加以核算
∙D.对于原材料、库存商品、周转材料等,在资产负债表中并不单独列示,而是通过“存货”合并列示
A. √
B.
C. √
D. √
所谓重要性原则,是指对于不重要的交易或事项,可以适当简化处理,包括采取简单而不太正规的处理手段,以及合并确认与列报方式等。
A、C、D三个选项都符合这一要求。
17.与或有事项有关的义务作为负债予以确认,应当满足的条件包括______。
∙A.该义务是企业承担的现实义务
∙B.承担该义务应当具有相应的经济利益的流入
∙C.履行该义务很可能导致经济利益流出企业
∙D.该义务的金额能够可靠地计量
A. √
B.
C. √
D. √
与或有事项有关的义务应当同时满足三个条件才能确认为负债,即题干中列示的A、C、D三个选项。
承担或有事项形成的义务未必能够导致经济利益流入企业,所以B选项错误。
18.下列情形中,在商品销售收入需要的其他条件得以满足时应予以确认收入的有______。
∙A.采用交款提货方式销售商品,已经收取货款并开具发票,但客户尚未凭提货单提货
∙B.销售彩电一批给某宾馆,并负责上门调试,大部分货款已经收讫,但调试工作还在进行当中
∙C.销售商品一批,客户已经付款,但验货中发现存有质量问题,对方要求退货,但双方还未达成一致意见,销售方也尚未采取补救措施
∙D.销售电梯一部,并负责安装,收到货款的一半,余款需等安装调试完毕并能正常运行方能收取。
货已发出,但还未进行安装调试
A. √
B. √
C.
D.
A、B选项都表明与销售商品有关的主要风险报酬已经发生转移;而C选项表明商品有可能被退回,与商品所有权有关风险报酬并没有转移;D选项,安装调试工作是整个销售合同的重要组成部分,安装过程存在不确定因素,影响销售收入的实现。
19.下列有关售后回购处理错误的有______。
∙A.售后回购核算中可能会确认销售收入,但不会结转商品销售成本,而只是作为发出商品处理
∙B.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理
∙C.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的,仍然将回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息,计入财务费用
∙D.售后回购在任何情况下都不确认收入与结转销售成本
A. √
B.
C. √
D. √
带有融资性质的售后回购,回购价与原售价之间的差额确认为从销售到回购期间的融资费用,但如果确实符合销售确认条件的售后回购,售出商品确认收入,结转成本,回购的商品作为购货处理。
20.假定甲上市公司2012年的财务报告批准报出日为2013年4月15日。
公司在2013年1月1日至4月15日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有______。
∙A.资产负债表日对X公司的应收账款按照20%计提坏账准备,而3月20日因X公司财务状况进一步恶化,该应收账款的60%很可能无法收回
∙B.公司董事会提出2012年度的利润分配方案,每10股送2股股票股利
∙C.公司因发生一场火灾导致上年末之前购入的存货发生重大毁损
∙D.公司基于正常生产经营需要,购买材料240万元
A.
B. √
C. √
D.
A属于调整事项,其他事项虽然均为2013年度新发生的重大事项,但D项谈不上是有利还是不利事项,所以也不作为调整事项处理。
21.下列有关金融资产减值损失的计量,正确的处理方法有______。
∙A.对于持有至到期投资,有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失
∙B.对于已确认减值损失的可供出售权益工具,在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的,原确认的减值损失应当予以转回,计入当期损益
∙C.如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降,或预期这种下降趋势属于非暂时性的,可以认定该可供出售金融资产已发生减值,应当确认减值损失
∙D.对于已确认减值损失的可供出售权益工具投资发生的减值损失,以后期间不得转回
A. √
B.
C. √
D.
对于可供出售权益工具已经确认的减值损失,随后价值恢复或者回升,一般可以转回,但不得通过损益转回,所以B、D选项都是错误的。
22.关于土地使用权,下列会计处理方法符合规定的有______。
∙A.企业外购的房屋建筑物,实际支付的价款中包括土地及建筑物的价值的,实际支付价款一般全部计入固定资产核算
∙B.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造商品房,相关土地使用权计入所建造的商品房存货的成本
∙C.非房地产开发企业取得土地使用权,用于建造自用厂房的,土地使用权账面价值不与地上建筑物合并计算其成本,而仍作为无形资产核算
∙D.企业外购的准备自用的土地使用权,因经营环境变化,企业有了将土地使用权出租的意图,则企业应将其转为投资性房地产
A.
B. √
C. √
D.
A选项,因为企业外购建筑物包含有土地使用权的,如果价值能够分开,则将土地使用权作为无形资产;D选项,因为只有已经出租出去的土地使用权才能在租赁期开始日转作投资性房地产。
23.某企业通过多次交易分步取得被投资单位的股权,并形成同一控制下的企业合并,合并方将其认定为一揽子交易,并将各项交易视为一项取得控制权的交易进行会计处理。
此时,合并方认定为一揽子交易的合理依据可能包括______。
∙A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的
∙B.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果
∙C.这些交易中的其中一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生
∙D.这些交易中的其中一项交易单独看是不经济的,但是和其他交易一并考虑时则是经济的
A. √
B. √
C. √
D. √
全部选项都通常表明多次交易是作为一揽子交易进行的。
24.下列资产的减值在以后价值得以恢复或回升而予以转回时,可能对当期损益产生影响的有______。
∙A.持有至到期投资
∙B.作为可供出售金融资产核算的债务工具
∙C.作为可供出售金融资产核算的权益工具
∙D.递延所得税资产
A. √
B. √
C.
D. √
可供出售权益工具投资的减值在以后价值恢复,不得通过损益转回,所以转回时不影响当期损益。
递延所得税资产的减值在以后转回时,通常情况下相应地影响的是所得税费用,也可能对当期损益产生影响。
25.民间非营利组织的限定性净资产所受的限制类型包括______。
∙A.该组织的资产提供者设置的用途限制
∙B.国际法律、法规所设置的时间限制
∙C.该组织理事会对净资产的使用所作的限制
∙D.国家法律、法规对净资产的使用直接设置的限制
A. √
B. √
C.
D. √
民间非营利组织内部管理上对资产使用作出的限制,不属于限定性净资产的限定范畴,该组织可以自行决定撤销或变更。
三、判断题(总题数:
10,分数:
10.00)
26.设定受益计划作为一种离职后福利,是指企业向单独主体(如基金)缴存固定费用后,不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。
A.正确
B.错误 √
这是设定提存计划而不是设定受益计划的定义。
27.同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应当在合并日按照取得的被投资方净资产的账面价值的份额入账,投资入账价值大于所支付对价账面价值的差额,贷记“资本公积——其他资本公积”。
A.正确
B.错误 √
投资入账价值大于所支付对价账面价值的差额,贷记“资本公积——资本(股本)溢价”。
28.在无形资产的预计残值确定以后,在持有期间,至少应于每年年末进行复核,预计其残值与原估计金额不同的,应当按照前期会计差错进行处理。
A.正确
B.错误 √
在无形资产的预计残值确定以后,在持有期间,至少应于每年年末进行复核,预计其残值与原估计金额不同的,应当按照会计估计变更进行处理。
29.企业取得一项发行方有权赎回的债券投资,不得作为持有至到期投资处理。
A.正确
B.错误 √
对于发行方可以赎回的债务工具,如果发行方赎回时,投资者仍可以收回几乎所有的初始净投资,那么投资至可以将其划分为持有至到期投资。
30.对于存在较高发行溢价的分期付息应付债券,在采用实际利率法摊销时,各期确认的利息费用基本上逐期减少,利息调整额逐期增加。
A.正确 √
B.错误
如果溢价发行债券,应付债券账面价值(摊余成本)会随着溢价摊销而逐期降低,利息费用是用摊余成本乘以实际利率计算的,所以各期利息费用逐期降低,由于各期的名义利息不变,所以根据借贷相等原则,很容易发现各期利息调整额逐期增加。
31.对于以前年度销售商品,如果在本年度财务报告批注报出后给予客户一定的销售折让,一般应在给予折让的会计期间冲减销售收入。
A.正确 √
B.错误
对于不属于“资产负债表日后事项”的销售退回或折让,一般都直接冲减退回或折让期间的收入。
32.如果政府直接对企业给予现金补助而非无偿划拨固定资产等长期资产,则企业应当作为与收益相关的政府补助进行相应的会计处理。
A.正确
B.错误 √
与资产相关的政府补助,是指企业取得的用于构建或形成长期资产的政府补助。
企业收到的现金补助如果用于构建长期资产,同样属于与资产相关的政府补助。
33.资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。
继后期间又很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额应当转回。
A.正确 √
B.错误
同其他资产一样,递延所得税资产也可能发生减值,并在随后期间可以转回。
34.事业单位的负债应当按照预期将要偿还的金额进行计量。
A.正确
B.错误 √
事业单位负债应当按照合同金额或实际发生额进行计量。
35.民间非营利组织一般应当采用收付实现制作为核算基础,以体现其非营利性。
A.正确
B.错误 √
民间非营利组织采用权责发生制作为核算基础,这更有助于加强组织的资产负债管理和提高信息质量。
四、综合题(总题数:
2,分数:
55.00)
甲公司(非投资性主体)通过活跃市场购买乙公司股票,投资之前二者不存在关联方关系,有关后续计量假定在每半年末进行一次。
整个投资期间发生相关交易和事项如下:
(1)2013年7月20日,甲公司用现款购买乙公司发行在外普通股200万股,占乙公司整个普通股本的10%,每股支付价格6元,另支付手续费20万元。
甲公司将其作为可供出售金融资产核算。
(2)2013年12月31日,乙公司股票每股公允市价为7.3元。
(3)2014年3月10日,乙公司宣告发放现金股利共计1600万元。
(4)2014年6月30日,乙公司股票每股公允市价为8元。
(5)2014年7月1日,甲公司通过活跃市场增持乙公司普通股票300万股,占乙公司全部股权的15%,支付价款2400万元。
原持有的股票的公允市价为1600万元。
增持后,甲公司对乙公司能够施加重大影响,乙公司成为甲公司的联营企业。
当日,乙公司可辨认净资产账面价值为9000万元,公允价值为12000万元,系无形资产评估增值所致,该无形资产在后续10年内按直线法摊销。
(6)2014年下半年,乙
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