秋 会计本 国民经济核算作业及答案.docx
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秋会计本国民经济核算作业及答案
高级财务会计形成性考核作业参考答案
襄樊电大王桂琴
作业1
一、单项选择题:
1.C2.B3.C4.C5.C6.A7.A8.D9.C10.B11.C12.A13.B14.C15.D
16.B17.C18.D19.C20.A
二、多项选择题:
1.ABD2.ABCD3.AC4.CD5.AB6.ABC7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.AC
11.ABCD12.ABD13.BC14.BC15.CD
三、简答题:
1、答:
还有“合并价差”和“少数股东权益”两个项目。
2、答在编制合并资产负债表时,需要抵销处理的内部债权债务项目主要包括母、子公司之间以及子公司相互之间的应收及应付款项、预收及预付款项、应收及应付票据等内容。
3、答见教材P.39面。
四、业务题:
1、答案:
(1)商誉=180000—(150000—12000)=42000(元)
(2)A公司购买B公司净资产的会计分录为:
借:
流动资产30000
固定资产120000
商誉42000
贷:
负债12000
银行存款180000
2、答案:
(1)合并价差=105000—(25000+20000+73500+1500)=—15000(元)
抵销分录为:
借:
股本25000
资本公积20000
盈余公积73500
未分配利润1500
贷:
长期股权投资-对N公司投资105000
合并价差15000
(2)M公司合并资产负债表
2000年1月1日单位:
元
资产项目
金额
负债及所有者权益项目
金额
现金
9500
应付账款
88000
短期投资
34000
应付费用
26000
应收账款
215500
应付债券
80000
存货
145000
长期借款
70000
对N公司投资
0
负债合计
264000
合并价差
-15000
股本
100000
固定资产
380000
资本公积
300000
商誉
15000
盈余公积
117500
未分配利润
2500
所有者权益合计
520000
资产合计
784000
负债及所有者权益合计
784000
3、答案:
(1)2000年有关的抵销分录如下:
①A公司对B公司投资与B公司所有者权益的抵销:
合并价差=700—1100×70%=―70(万元)
借:
实收资本800
资本公积60
盈余公积200
未分配利润40
贷:
长期股权投资—B公司700
合并价差70
少数股东权益330
2抵销B公司当年提取的盈余公积30×70%=21(万元)
借:
提取盈余公积21
贷:
盈余公积21
3抵销B公司以年度抵取的盈余公积
170×70%=119(万元)
借:
年初未分配利润119
贷:
盈余公积119
(2)01年抵销分录:
①01年末A公司投资账面价值=700+100×70%-70×70%
=700+70-49=721(万元)
01年末B公司所有者权益总额=1100+100-70=1130(万元)
合并价差=721-1130×70%=70(万元)
借:
实取资本800
资本公积60
盈余公积220
未分配利润50
贷:
长期股权投资公司721
合并价差70
少数股东权益339
②抵销B公司当年提取盈余公积:
借:
提取盈余公积14
贷:
盈余公积14
③抵销B公司以每年度抵取的盈余公积:
借:
年末未分配利润140
贷:
盈余公积140
④借:
投资权益70
少数股东收益30
年初未分配利润40
贷:
提取盈余公积20
应付股利20
未分配利润50
⑤借:
应付股利49
贷:
应取股利49
3、答案:
解:
由于拥有B公司的权益资本少于50%,所以B公司不纳入合并报表的合并范围
(1)抵销A公司所有者权益
借:
实收资本300
资本公积80
盈余公积70
未分配利润50
合并价差18
贷:
长期股权投资318
少数股东权益200
(2)抵销对A公司的投资权益
借:
投资权益60
少数股东权益40
年初未分配利润30
贷:
提取盈余公积30
应付利润50
未分配利润50
(3)调整A公司本期提取盈余公积:
借:
提取盈余公积18
贷:
盈余公积18
(4)调整A公司以年年度提取的盈余公积
借:
年初未分配利润24
贷:
盈余公积24
5、答案:
解:
①先做投资的会计处理:
投资:
股本=10万股×1元=10(万元)
资本公积=(40+4)×90%-10=29.6(万元)
盈余公积=11×90%=9.9(万元)
未分配利润=5×90%=4.5(万元)
长期股权投资=600000×90%=540000(元)
2借:
长期股权投资-B公司540000
贷:
股本100000
资本公积296000(440000×90%-100000)
盈余公积99000
未分配利润45000
3抵销A公司投资与B公司权益:
借:
股本400000
资本公积40000
盈余公积110000
未分配利润50000
贷:
长期股权投资-B公司540000
少数股东权益60000
项目
A企业
B企业
合计数
抵错分录
合并数
借方
贷方
现余
310000
250000
560000
560000
短期投资
130000
120000
250000
250000
应取账款
240000
180000
420000
420000
其它流动资产
370000
260000
630000
630000
长期投资
810000
160000
970000
540000
430000
固定资产
540000
300000
840000
840000
无形生产
60000
40000
100000
100000
资产合计
2460000
1310000
3770000
3230000
流动负债
380000
310000
690000
690000
长期负债
620000
400000
1020000
1020000
负债合计
1000000
710000
1710000
1710000
股本
7000000
400000
1100000
400000
700000
资本公积
426000
40000
466000
40000
426000
盈余公积
189000
110000
299000
11000
189000
未分配利润
145000
50000
195000
50000
145000
所有者权益合计
1460000
600000
2060000
146000
少数股东权益
60000
60000
负债及所有者权益合计
2460000
1310000
3770000
3230000
抵错分录合计
600000
600000
作业2
一、单项选择题
1、A2、B3、A4、C5、D6、A7、B8、D9、D10、B11、A12、B
13、B14、C15、C16、B17、C18、B19、A20、C
二、多项选择题
1、ABCDE2、ACD3、ABC4、ABC5、BC6、AC7、CD8、ABD9、AC
10、AC11、CD12、ABC13、AB14、ABCD15、CD
三、简答题:
1、答:
因为集团公司的内部交易,从企业集团的整体看只是资产的内部调拨,即资产的使用地点发生变化。
既然只是使用地点发生变化,企业集团资产的价值和损益均不能因此而增加。
为避免企业集团资产的价值和损益的重复计算,在编制企业集团合并会计报表时,必须抵销集团内部交易的损益。
2、见教材P118第二段。
3、见教材P157。
四、业务题
1、解:
(1)2001年度长期股权投资有关的抵销分录如下:
甲公司投资与乙公司所有者权益抵销
2001年末甲公司投资账面价值=680+200*80%—100*80%=680+160-80=760(万元)
2001年末乙公司所有者权益总数=850+200-100=950(万元)
合并价差=760-950*80%=0
借:
实收资本800
资本公积50
盈余公积60
未分配利润40
贷:
长期股权投资—乙公司760
少数股东权益190
抵销甲公司投资权益和乙公司利润分配的项目
借:
投资收益160
少数股东权益40
贷:
提取盈余公积60
应付利润100
未分配利润40
抵销乙公司当年提取的盈余公积
借:
提取盈余公积48
贷:
盈余公积48
(2)甲公司购进固定资产原值=100+17+0.4+0.6+2=120(万元)
当年多计提折旧=(100-70/10*12)*11=2.75(万元)
抵销乙公司确认的收入和甲公司固定资产中包含的未实现内部利润:
借:
主营业务收入100
贷:
固定资产原值30
主营业务成本70
抵销多年多计提的折旧
借:
累计折旧2.75
贷:
管理费用2.75
2、解:
2001年:
甲企业应抵消的处置固定资产收益=(50—46)*40%=1.6(万元)
当年多计提折旧=(1.6/8*12)*9=0.15(万元)
抵销分录:
借:
营业外收入—处置固定资产收益1.6
贷:
固定资产1.6
借:
累计折旧0.15
贷:
管理费用0.15
2002年:
当年多计提折旧=(1.6/8*12)*12=0.2(万元)
抵销分录为:
借:
年初未分配利润1.6
贷:
固定资产1.6
借:
累计折旧0.35
贷:
年初未分配利润0.15
管理费用0.2
3、解
(1)
抵消母公司年初存货中包含的内部销售利润=40*15%=6(万元)
借:
年初未分配利润6
贷:
主营业务成本6
抵消当年的内部存货交易:
不含税价=351/1+17%=300(万元)
借:
主营业务收入300
贷:
主营业务成本300
抵销年末存货中包含的内部销售利润=40*15%+(300—250)*20%=16(万元)
借:
主营业务成本16
贷:
存货16
(2)固定资产入帐价值=35.1+1=36.1(万元)
不含税价=35.1/1+17%=30(万元)
借:
主营业务收入30
贷:
主营业务成本26
固定资产原价4
借:
累计折旧0.64/5/12*9=0.6
贷:
管理费用0.6
(3)
购入债券借:
长期投资----债券面值100
长期投资----债券应计利息10.5
长期投资----债券溢价3
年末计提利息、摊销溢价
借:
长期债权投资----应计利息1.5
贷:
投资收益0.9
长期债权投资----债券溢价0.6
抵销会计分录
借:
应付债券----面值100
应付利息12
合并价差2.4
贷:
长期债权投资114.4
借:
投资收益0.9
贷:
财务费用0.9
4、解:
借:
应收账款2490000(300000*8.3)
贷:
主营业务收入2490000
借:
银行存款----美元户2062500(250000*8.25)
贷:
短期借款2062500
借:
原材料1743000
贷:
银行存款----美元户1743000(210000*8.3)
借:
原材料1252500
贷:
应付账款1252500(150000*8.35)
借:
银行存款----美元户1670000
贷:
应收账款1670000(200000*8.35)
借:
短期借款2087500
贷:
银行存款----美元户2087500(250000*8.35)
1月份的汇总损益计算如下:
银行存款=(20+25-21+20-25)*8.35-(20*8.4+25*8.25-21*8.3+20*8.35-25*8.35)=0.45(汇兑收益)
应收账款=(15+30-20)*8.35-(15*8.4+30*8.3-20*8.35)=208.75-208=0.75(汇兑收益)
短期借款=(0+25-25)*8.35-(25*8.25-25*8.35)=0-(-2.)=2.(汇兑损失)
应付账款=(5+15)*8.35-(5*8.4+15*8.35)=167-167.25=-0.25(汇兑收益)
汇兑损益=0.45+0.75+0.25-2.=-0.55(万元)
借:
应收账款0.75
银行存款0.45
应付账款0.25
财务费用—汇兑损益0.55
货:
短期借款2
作业3
一、单项选择题:
一、1.C2.B3.C4.A5.B6.D7.D8.A9.C10.C11.A12.B13.A14.A15.A16.B17.B18.A19.A20.C
二、多项选择题:
1.ACD2.ABE3.ABCD4.ACDE5.CE6.ABCF7.ACDE8.ABD9.ABCDE10.ABCDE
11.ACDE12.ABE13.ACD14.CD15.AB
三、简答题:
1、
(1)在期货交易中,浮动盈亏又称持仓盈亏,是按持仓合约的初始成交价和当日的结算价计算的潜在盈亏;而平仓盈亏是按合约的初始成交价和平仓成交价计算的已实现盈亏。
前者是合约持仓时未实现的潜在盈亏;后者是合约平仓后的已实现盈亏。
(2)由于期货交易所实行每日无负债和逐日盯市制度,每天交易完成后即当天的结算价进行清算,计算浮动盈亏和平仓盈亏,并进行统一划调,调整结算准备金.因此,期货交易所对浮动盈亏和平仓盈亏一视同仁,均每日统一计算,登记入账,调整会员的结算准备金.而期货投资企业由于无须分设交易保证金和结算准备金进行核算,所以在发生平仓盈亏或在期货交易所要求其追加期货保证金时才进行相应的账务处理,浮动盈亏所引起的其在交易所保证金的变化,不作账务处理。
2、见教材P175-176
3、
(1)金融工具是以基本金融工具为交易对象而派生出的金融工具,包括金融远期合同、期货合同、期权合同和金融互换合同等主要类型。
(2)它的出现,不仅修正了传统的以权责发生制为基础的确认条件,也改变了以历史成本为计量基础的单一计量模式。
四、业务题:
1、
(1)借:
长期股权投资——期货会员资格投资160000
管理费用50000
贷:
银行存款210000
(2)借:
期货保证金600000
贷:
银行存款600000
(3)①2月1日新开仓不做处理。
②2月15日平仓时
平仓盈
亏=(2700-2600)×10×10=10000(元)(平仓盈利)
借:
期货保证金10000
贷:
期货损益——平仓盈亏10000
(4)①3月1日新开仓不作处理。
②实物交割时:
期货合同平仓盈亏=(15010-15060)×20×20=-20000(元)(平仓亏损)
借:
期货损益—平仓亏损20000
贷:
期货保证金20000
实物交割含税金额=15300×20×20=6120000(元)
其中:
不含税价=6120000/(1+17%)=5230769(元)
销项税额=6120000-5230769=889231(元)
借:
银行存款6120000
贷:
主营业务收入5230769
应交税金—应交增值税(销项税额)889231(元)
结转成本:
借:
主营业务成本4500000
贷:
物资采购4500000
(5)借:
期货损益—手续费58000
贷:
银行存款58000
(6)结转全年的期货损益
全年期货损益=10000-20000-58000=-68000(元)
借:
本年利润68000
贷:
期货损益68000
2、
(1)存入保证金时:
借:
期货保证金—非套保合约800000
贷:
银行存款800000
(2)2002年1月5日在期货交易所买入合约时:
交易保证金=40×10×2600×5%=52000(元)
交易手续费=40×4=160(元)
借:
期货保证金—套保合约52000
贷:
期货保证金—非套保合约52000
同时:
借:
递延套保损益160
贷:
期货保证金—非套保合约160
(3)2月5日卖出该期货合约时:
平仓盈亏=(2650-2600)×40×10=20000(元)
交易手续费=40×4=160(元)
借:
期货保证金—非套保合约20000
贷:
递延套保损益20000
同时:
借:
递延套保损益160
贷;期货保证金—非套保合约160
(4)3月12日现货交易时:
不含税价=2630×40×10=1052000(元)
增值税=2630×40×10×13%=136760(元)
借:
物资采购1052000
应交税金—应交增值税(进项税额)136760
贷:
银行存款1188760
(5)结转套期保值交易盈亏=20000-160-160=19680(元)
借:
递延套保损益19680
贷:
物资采购19680
3、
(1)“销售收入”项目:
4800000×180/150=5760000(元)
(2)“销售成本”项目:
年初存货:
1200000×180/100=2160000(元)
本年进货:
3000000×180/150=3600000(元)
年末存货:
1600000×180/160=1800000(元)
“销售成本”调整后金额:
2160000+3600000-1800000=3960000(元)
(3)“销售及管理费用”项目:
920000×180/150=1104000(元)
(4)“折旧费”项目:
100000×180/150=180000(元)
(5)“所得税”项目:
500000×180/150=600000(元)
(6)“现金股利:
项目:
200000×180/180=200000(元)
4、
(1)先计算资产持有损益:
资产持有损益计算表
2001年12月31日
项目
现行成本
历史成本
持有损益
存货
400000
240000
160000
设备厂房(净值)
134400
112000
22400
土地
720000
360000
360000
销售成本
608000
376000
232000
折旧费
9600
8000
1600
未实现资产持有损益
未实现资产持有损益增加
已实现资产持有损益
本年持有资产的现行成本增加
存货设备厂房土地合计
16000022400360000542400
16000022400360000542000
2320001600233600
39200024000360000776000
注:
设备厂房现行成本下的年折旧=144000/15=9600(元)
设备厂房(净值)=144000(现行成本)-9600=134400(元)
(2)编制资产负债表:
项目
2001年1月1日
2001年12月31日
现金
30000
40000
应收账款
75000
60000
其他货币性资产
55000
160000
存货
200000
400000
设备厂房(净值)
120000
1344000
土地
360000
720000
资产合计
840000
1514400
流动负债(货币性)
80000
160000
长期负债(货币性)
520000
520000
普通股
240000
240000
留存收益
-181400
已实现资产持有损益
233600
未实现资产持有损益
542400
负债及所有者权益合计
840000
1514400
(3)利润及利润分配表
销售收入
640000
销售成本
608000
销售及管理费用
136000
折旧费
9600
所得税
60000
本年净利润
-173600
加:
年初留存收益
0
本年可供分配利润
-173600
减:
现金股利
8000
年未未分配利润
-181600
作业4答案:
一、单项选择题:
1.C2.B3.B4.D5.B6.A7.B8.C9.D10.B11.C12.B13.D14.A15.D16.D178.B18.B19.B20.A
二、多项选择题:
1.BCD2.ACD3.ABCD4.ABD5.ABC6.AB7.ABD8.ABDE9.ABCDE10.ABC11.ABCDE12.ABC13.CD14.BCE15.AB
三、简答题:
1.见教材P321
2.见教材P339-340
3.见教材P290
四、实务题:
1.
(1)确认担保资产和担保债务:
借:
担保资产—固定资产450000
破产资产—固定资产135000
累计折旧75000
贷:
固定资产—房屋660000
同时:
借:
长期借款450000
贷:
担保债务—长期借款450000
(2)确认抵消资产和抵消债务:
借:
抵消资产—应收账款—甲企业22000
贷:
应收账款—甲企业22000
同时:
借:
应付账款—甲企业32000
贷:
破产债务10000
抵消债务—甲企业22000
(3)确认应追索资产:
借:
应追索资产—保险公司11000
—保管员1000
—刘丽2500
—铁路部门4200
—租金3380
贷:
待处理财产损溢12000
其他应收款10080
(4)确认应追索应收账款;
借:
应追索资产—应收账款599000
贷:
应收账款599000
(5)确认应追索设备:
借:
应追索资产—设备180000
贷:
破产清算损益180000
(6)确认其他资产:
借:
其他资产—破产安置资产356000
贷:
无形资产—土地使用权356000
(7)确认受托资产和受托债务:
借:
受托资产6200
贷:
受托代销商品6200
同时:
借:
代销商品款6200
贷:
受托债务6200
(8)确认破产资产:
借:
破产财产—现金1500
—银行存款109880
—其他货币资金10000
—短期投资50000
—材料
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