注会审计题库 1.docx
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注会审计题库 1.docx
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注会审计题库1
一、单项选择题
1.
下列关于审计证据的说法中,正确的是()。
A.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
B.注册会计师应当获取足够数量的审计证据,以将与每个重要认定相关的审计风险限制在可接受的水平
C.纸质的审计证据比电子形式的审计证据更可靠
D.存货监盘的成本高,注册会计师可以以监盘成本过高为由不执行存货监盘程序
2.
下列关于重要性的说法中,正确的是()。
A.注册会计师需要运用财务报表整体的重要性和实际执行的重要性来确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B.在每个审计项目中,注册会计师都应当确定财务报表整体的重要性,特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平,实际执行的重要性和明显微小错报的临界值
C.对于成熟阶段的被审计单位,注册会计师应当采用税前利润作为重要性的基准
D.注册会计师在形成审计结论阶段,仅使用整体重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响
3.
甲公司某财务人员每月要编制银行存款余额调节表,甲公司有10个银行账户,注册会计师测试该内部控制时要选择的样本数量可以为()。
A.1
B.2
C.5
D.10
4.
下列关于审计程序的说法中,正确的是()。
A.检查文件记录和实物资产,通常可以为存在、权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据
B.观察是测试不留下书面记录的控制的运行情况的有效方法,但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点,而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响
C.询问可以作为独立的审计程序运用
D.分析程序,是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息和非财务信息作出评价
5.
下列与存货相关的各种情况中,导致存货违反完整性认定的是()。
A.销售商品并确认收入后没有结转存货成本
B.采用支付手续费方式委托代销,发出商品时没有进行账务处理
C.在审计报告日前发生报告期确认的收入的销售退回,没有对存货进行必要的账务处理
D.没有在财务报表附注资料中说明存货抵押
6.
注册会计师选择的重要性基准中,不正确的是()。
A.对于新收购一个盈利良好的子公司导致税前利润大幅增加,选择最近4年的经常性业务的税前利润作为重要性基准
B.对于政府部门的基金会,选择本年的捐赠收入作为重要性基准
C.对于手机研发中心,选择营业费用总额作为重要性基准
D.对于开放式基金,选择净资产作为重要性基准
7.
下列关于审计风险模型相关的说法中,正确的是()。
A.固有风险,是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起,所以注册会计师无需单独对固有风险和控制风险进行评估
C.审计风险,是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
D.评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低
8.
下列关于统计抽样和非统计抽样的说法中,正确的是()。
A.统计抽样存在抽样风险和非抽样风险,非统计抽样存在非抽样风险
B.统计抽样能够测定抽样风险,非统计抽样无法测定抽样风险
C.统计抽样无需职业判断,非统计抽样需要职业判断
D.注册会计师采用的是统计抽样还是非统计抽样方法,通常不影响选取的样本项目实施的审计程序
9.
下列选项中,关于实际执行的重要性的说法中,错误的是()。
A.注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序
B.在实施实质性分析程序时,注册会计师要运用实际执行的重要性来确定可接受差异额
C.在审计抽样的控制测试中,注册会计师要运用实际执行的重要性来确定可容忍偏差率
D.在审计抽样的细节测试中,注册会计师设定的可容忍错报不应当超过实际执行的重要性
10.
以下不属于注册会计师衡量职业判断质量的是()。
A.准确性或意见一致性
B.中立性
C.可辩护性
D.决策一贯性和稳定性
11.
下列有关财务报表审计的说法中,错误的是()。
A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
B.审计的目的是增强除管理层之外的财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
C.由于审计提供的是合理保证,所以注册会计师在形成审计意见时使用的大多数审计证据是说服性而非结论性的
D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
12.
下列选项中,有关选取测试项目的方法的说法中,正确的是()。
A.对全部项目进行检查,通常更适用于控制测试
B.从总体中选取特定项目进行测试时,应当使总体中每个项目都有被选取的机会
C.注册会计师通过选取测试项目,可以根据样本项目的测试结果推断有关抽样总体的结论
D.从某类交易中选取特定项目进行检查不构成审计抽样
13.
下列有关分析程序的说法中,不正确的是()。
A.被审计单位所处行业本年度市场需求显著下降,注册会计师在实施风险评估分析程序时,以行业平均数据为预期值
B.被审计单位产量与生产工人工时之间有稳定的预期关系,注册会计师测试了与工时相关的内部控制,认为工时记录可靠,在实施实质性分析程序时据以测算产量
C.注册会计师在对财务费用中的利息费用实施实质性分析程序时,确定的可容忍错报为50万元,实际差异为60万元,注册会计师就10万元差异询问了出纳和财务经理,并对其答复获取了充分、适当的审计证据
D.虽然已审财务报表与未审财务报表一致,注册会计师仍然在审计结束时对财务报表实施分析程序进行总体复核
14.
下列关于细节测试中的各种抽样方法的说法中,正确的是()。
A.所有的统计抽样方法在细节测试中,都需要对总体分层
B.如果未对总体进行分层,注册会计师使用均值估计抽样可能符合成本效益原则
C.如果注册会计师决定使用统计抽样,且预计只发现少量差异,应使用比例估计抽样、差额估计抽样和PPS抽样
D.PPS抽样在确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差
15.
下列审计工作底稿属于进一步审计程序工作底稿的是()。
A.总体审计策略
B.具体审计计划
C.有关控制测试工作底稿
D.重大事项概要
16.
检查风险不可能降低为零的主要原因是()。
A.注册会计师可能选择了不恰当的审计程序
B.注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查
C.注册会计师审计过程执行不当
D.注册会计师错误解读了审计结论
17.
下列选项中,属于注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提的是()。
A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告的编制基础是否是可接受的
B.注册会计师具备执行业务所需的独立性和能力
C.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为
D.管理层已认可并理解其承担的责任
18.
ABC会计师事务所在拟承接甲公司2015年度财务报表审计业务时,如果甲公司管理层不同意提供书面声明,注册会计师正确的做法是()。
A.在实施审计程序后,出具无法表示意见的审计报告
B.在实施审计程序后,出具否定意见的审计报告
C.告知管理层,不能将该项业务作为审计业务予以承接
D.与管理层协商,将该项业务变更为执行商定程序业务
19.
下列选项中,需要在具体审计计划中确定的是()。
A.审计范围
B.报告目标、时间安排和所需沟通的性质
C.审计方向
D.针对持续经营、法律法规、关联方等其他审计程序
20.
下列选项中,属于具体审计计划的核心的是()。
A.重要性方面
B.风险评估程序
C.进一步审计程序
D.审计程序的性质、时间安排和范围
21.
下列有关审计业务的三方关系的说法中,正确的是()。
A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和被审计单位治理层
B.在特殊情况下,被审计单位管理层是唯一的预期使用者
C.注册会计师应当识别使用审计报告的所有组织和人员
D.被审计单位管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任
22.
下列选项中,不属于错报的分类的是()。
A.明显微小错报
B.事实错报
C.判断错报
D.推断错报
23.
在下列各项中,注册会计师通常认为更适合运用实质性分析程序的是()。
A.营业外支出
B.待处理财产损溢
C.营业外收入
D.房屋租赁收入
24.
下列选项中,不属于审计的固有限制的是()。
A.管理层判断存在偏向
B.被审计单位和关联方串通
C.注册会计师不具备对复杂的金融工具估价的专业知识和经验
D.成本效益原则
25.
下列关于审计证据的说法中,错误的是()。
A.注册会计师应当充分关注电子数据形式的会计记录的内部控制,以获取这些记录的真实性和完整性
B.缺少用作审计证据的其他信息,注册会计师可能无法识别重大错报风险
C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息
D.在某些情况下,信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据
26.
下列关于分析程序的说法中,不正确的是()。
A.注册会计师必须在风险评估中实施分析程序,但是一般不会针对内部控制运用分析程序
B.注册会计师实施分析程序时可以使用被审计单位外部的数据建立预期
C.注册会计师可以单独实施细节测试,但是不能单独实施实质性分析程序
D.注册会计师必须在风险评估和审计结束或邻近结束时实施分析程序,以了解被审计单位及其环境和进行总体复核
27.
下列有关抽样风险的说法中,正确的是()。
A.误受风险和信赖不足风险影响审计效率
B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果
C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效果
D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率
28.
关于注册会计师财务报表审计业务中的几种风险的说法中,正确的是()。
A.注册会计师通常不能将检查风险降低为零
B.注册会计师无法降低和防范非抽样风险
C.所有的项目都存在抽样风险
D.审计风险可以降低为零
29.
下列选项中,与控制测试中样本规模正向变动的是()。
A.总体规模
B.总体变异性
C.预计总体偏差率
D.可容忍偏差率
30.
注册会计师对应收账款实施均值估计抽样,下列做法中正确的是()。
A.注册会计师将总体分成两层,使每层的均值大致相等
B.注册会计师在确定样本规模时不考虑应收账款账户的预计总体错报
C.注册会计师采用随机数表的方式选取样本项目进行检查
D.在对选中的一个样本项目进行检查时,注册会计师发现所附销售发票丢失,于是直接另选一个样本项目代替
31.
下列有关PPS抽样的说法中,正确的是()。
A.如果总体的错报率低于5%,可以使用PPS抽样
B.PPS抽样采用变量抽样原理
C.PPS抽样的样本规模需要考虑被审计金额的预计变异性
D.当总体中错报数量增加时,通常情况下,PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模
32.
下列关于审计抽样中定义总体和抽样单元的说法中,正确的是()。
A.如果注册会计师将总体定义为特定时期的赊销收入,代表总体的实物就是该时期的营业收入明细账
B.如果测试目标是赊销业务是否经过授权审批,抽样单元就是每张订购单
C.在细节测试中,抽样单元是每个货币单元
D.对于单个重大项目,注册会计师应当逐一实施检查,而不能将其作为单个抽样单元
33.
A注册会计师在甲公司的应收账款的细节测试中,采用非统计抽样方法选取样本,甲公司的应收账款总体有6000笔,总体账面金额为60300000元,样本规模为120个,样本每笔错报高估在48-52元之间,审定金额为1200000元,账面金额为1206000元。
则下列说法中,正确的是()。
A.注册会计师应当采用比率法推断总体
B.注册会计师应当采用差额估计抽样方法推断总体
C.推断的总体错报为300000元
D.推断的总体错报为60000000元
34.
下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法中,正确的是()。
A.信息技术一般控制代表了该公司信息技术控制的整体环境
B.信息技术一般控制决定了信息技术应用控制的风险基调
C.信息技术应用控制是基础,信息技术应用控制的有效与否会直接关系到信息技术一般控制的有效性是否能够信任
D.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境,决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调
35.
关于审计抽样,下列说法中,不正确的是()。
A.如果注册会计师是用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础,注册会计师可以修改实质性程序,或者扩大样本规模、测试替代控制等
B.选取特定项目的测试不能用于推断总体
C.如果抽样发现样本的错报不重大,可以同意管理层不调整错报
D.测试付款申请单的审批的内部控制时,测试的总体应当为所有的付款申请单
36.
下列关于计算机辅助审计技术和电子表格的运用的说法中,正确的是()。
A.数据库类工具,一般只有审计和内部控制专业人士以及财务管理人员才会使用这些工具
B.最广泛应用计算机辅助审计技术的是细节测试
C.计算机辅助审计技术包括面向系统的计算机辅助审计技术和面向应用控制的计算机辅助审计技术
D.计算机辅助审计技术可以针对每一笔交易进行控制测试,从而确定是否存在控制失效的情况
37.
下列选项中,属于自动化控制的特定风险的是()。
A.可以提供与业务规则―致的系统处理方法
B.更容易被人工绕过
C.可以实现有效的职责分离
D.信息技术人员获得超过其职责范围的过大系统权限
38.
下列各项中,无需包括在审计工作底稿中的是()。
A.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
B.审计报告日后,有关例外情况的记录
C.审计工作底稿归档后,修改现有审计工作底稿的理由、时间和人员,以及复核的时间和人员
D.审计报告日后,被审计单位修改后的财务报表草稿
39.
下列有关具体审计目标的说法中,正确的是()。
A.如果财务报表附注中对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出的说明不恰当,违反了分类和可理解性目标
B.如果将现销记录为赊销不影响财务报表的营业收入项目,所以不违反交易和事项的分类目标
C.如果被审计单位拥有被抵押的固定资产没有披露,违反了权利和义务目标
D.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产,违反了准确性和计价目标
40.
下列选项中,不属于注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素的是()。
A.被审计单位的规模和复杂程度
B.拟实施审计程序的范围和时间安排
C.识别出的重大错报风险
D.已获取的审计证据的重要程度
二、多项选择题
1.
下列关于计划审计工作的说法中,正确的有()。
A.在连续审计业务中,注册会计师通常在前一期审计工作结束后即开始开展本期的审计计划工作,并直到本期审计工作结束为止
B.在首次审计业务中,注册会计师通常在风险评估结束后,开始计划审计工作
C.在本期审计业务开始前,注册会计师需要开展初步业务活动
D.在计划审计工作时,注册会计师需要开展初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划
2.
下列关于重要性的说法中,注册会计师需要考虑的有()。
A.个别财务报表使用者的财务信息需求
B.高度不确定性的大额估计
C.特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目
D.治理层和管理层的看法和预期
3.
下列有关职业怀疑的说法中,错误的有()。
A.在财务报表审计业务中,保持职业怀疑可以增强注册会计师在审计中保持客观和公正、独立性的能力
B.职业怀疑要求注册会计师在怀疑文件是伪造的文件中的或某一些条件发生变动时,作出进一步调查,必要时鉴别文件的真伪
C.职业怀疑是注册会计师综合技能不可或缺的一部分,是保证审计质量的关键要素
D.由于职业怀疑是一种思维状态,审计工作底稿通常难以全面反映,所以审计工作底稿不可以为注册会计师按照审准则和相关法律规的要求保持职业怀疑提供证据
4.
下列有关函证的说法中,正确的有()。
A.如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函,注册会计师应当实施替代审计程序
B.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平,且函证对象涉及大量余额较小的账户,可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
C.某些不符事项并不表明存在错报,注册会计师应当调查不符事项,以确定是否表明存在错报
D.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
5.
注册会计师针对工作底稿相关的下列做法中,不正确的有()。
A.如果注册会计师拟利用以前年度审计中获取的有关采购和付款循环的控制运行有效性的审计证据,需要将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿
B.注册会计师在对采购业务的订购单进行细节测试时,将相关订购单所载明的发票日期、供应商以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿
C.在完成审计档案归整工作后,注册会计师对在审计报告日后收到的银行存款询证函回函中存在的差异进行调查,确认其金额和性质均不重大,虽然原来审计工作底稿记录的不够充分,但是不影响审计结论,所以没有将其记录于审计工作底稿
D.审计报告日后,注册会计师收到一份应收账款询证函的电子邮件回函,其结果显示无差异,审计项目组成员与被询证方取得了电话联系,确认回函信息,并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位,以及实施该程序的审计项目组成员姓名,注册会计师将其归入审计档案,并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿
6.
A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。
在针对应收账款实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。
甲公司2015年12月31日应收账款账面余额合计为300000000元。
A注册会计师确定的总体规模为6000,样本规模为400,样本账面余额合计为24000000元,样本审定金额合计为16000000元。
下列推断的总体错报金额中,正确的有()。
A.均值估计抽样推断的总体错报金额为-60000000元
B.差额估计抽样推断的总体错报金额为-50000000元
C.比率估计抽样推断的总体错报金额为-100000000元
D.比率法推断的总体错报金额为-100000000元
7.
下列关于审计工作底稿的做法中,正确的有()。
A.如果ABC会计师事务所同时承接了甲公司2015年度财务报表审计和财务报表审阅业务,分别在2016年2月17日和2016年3月16日完成了主要工作,次日分别出具了审计报告和审阅报告,那么两项业务应当在2016年4月18日(不包括4月18日)和5月16日(不包括5月16日)之前完成归档
B.在对审计工作底稿进行归档的过程中,A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引,并签署了审计档案归整工作核对表
C.对于询问被审计单位特定人员的程序,A注册会计师在形成审计工作底稿时,以询问的时间和被询问人的姓名及职位为识别特征
D.如果注册会计师在2016年1月29日中止了甲公司2015年度财务报表审计业务,审计工作底稿应当自2016年1月30日起,至少保存10年
8.
下列与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露的各项认定的说法中,正确的有()。
A.完整性认定与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关
B.发生认定与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关
C.当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间的恰当考虑时,就可能不存在与交易和事项截止相关的单独认定
D.即使注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定,实现了各类交易和账户余额的具体审计目标,也不意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分、适当的审计证据
9.
下列关于财务报表审计业务中的标准的说法中,不正确的有()。
A.标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准,当涉及列报时,还包括列报的基准
B.适当的标准具备的特征包括相关性、完整性、可靠性、客观性和可理解性
C.在财务报表审计中,标准主要是指审计准则
D.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量,也构成适当的标准
10.
注册会计师需要开展初步业务活动,以实现以下()目的。
A.具备执行业务所需的独立性和能力
B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
C.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
D.审计业务约定条款达成一致意见
11.
下列选项中,属于管理层的责任的有()。
A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现合法反映(如适用)
B.设计、执行和维护必要的内部控制,以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的错报
C.允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项),向注册会计师提供审计所需要的其他信息
D.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
12.
下列选项中,属于注册会计师审计业务约定书的基本内容的有()。
A.财务报表审计的范围
B.注册会计师的责任
C.治理层的责任
D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式、内容和拟出具的意见类型,以及在对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明
13.
如果被审计单位拟将审计业务变更为对财务报表执行商定程序业务,注册会计师正确的做法有()。
A.在执行商定程序报告中提及原审计业务中已执行的工作
B.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息,可以作为变更审计业务的合理理由
C.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解,可以作为变更审计的合理理由
D.在执行商定程序报告中不提及原审计业务的任何情况
14.
下列注册会计师执行的业务中,注册会计师不提供任何保证的业务有()。
A.内部控制审计业务
B.鉴证业务
C.代编财务信息
D.对财务信息执行商定程序
15.
下列选项中,注册会计师可能考虑采用50%的百分比来确定实际执行的重要性的有()。
A.首次接受委托的审计项目
B.连续审计项目,以前年度审计调整较少
C.处于高风险行业的审计项目
D.管理层有足够能力的审计项目
16.
函证应收账款能为()认定提供相关可靠的证据。
A.存在
B.发生
C.权利和义务
D.计价和分摊
17.
无论审计工作底稿以哪种形式存在,会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制,以实现目的包括()。
A.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员;
B.在审计业务的所有阶段,尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时,保护信息的完整性和安全性;
C.防止XX改动审计工作底稿;
D.允许项目组和其他经授权的
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