版《固定资产加速折旧扣除明细表》填报示例12页word.docx

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版《固定资产加速折旧扣除明细表》填报示例12页word

企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2019年版）

要练说，先练胆。

说话胆小是幼儿语言发展的障碍。

不少幼儿当众说话时显得胆怯：

有的结巴重复，面红耳赤；有的声音极低，自讲自听；有的低头不语，扯衣服，扭身子。

总之，说话时外部表现不自然。

我抓住练胆这个关键，面向全体，偏向差生。

一是和幼儿建立和谐的语言交流关系。

每当和幼儿讲话时，我总是笑脸相迎，声音亲切，动作亲昵，消除幼儿畏惧心理，让他能主动的、无拘无束地和我交谈。

二是注重培养幼儿敢于当众说话的习惯。

或在课堂教学中，改变过去老师讲学生听的传统的教学模式，取消了先举手后发言的约束，多采取自由讨论和谈话的形式，给每个幼儿较多的当众说话的机会，培养幼儿爱说话敢说话的兴趣，对一些说话有困难的幼儿，我总是认真地耐心地听，热情地帮助和鼓励他把话说完、说好，增强其说话的勇气和把话说好的信心。

三是要提明确的说话要求，在说话训练中不断提高，我要求每个幼儿在说话时要仪态大方，口齿清楚，声音响亮，学会用眼神。

对说得好的幼儿，即使是某一方面，我都抓住教育，提出表扬，并要其他幼儿模仿。

长期坚持，不断训练，幼儿说话胆量也在不断提高。

之附表2《固定资产加速折旧（扣除）明细表》填报示例

要练说，先练胆。

说话胆小是幼儿语言发展的障碍。

不少幼儿当众说话时显得胆怯：

有的结巴重复，面红耳赤；有的声音极低，自讲自听；有的低头不语，扯衣服，扭身子。

总之，说话时外部表现不自然。

我抓住练胆这个关键，面向全体，偏向差生。

一是和幼儿建立和谐的语言交流关系。

每当和幼儿讲话时，我总是笑脸相迎，声音亲切，动作亲昵，消除幼儿畏惧心理，让他能主动的、无拘无束地和我交谈。

二是注重培养幼儿敢于当众说话的习惯。

或在课堂教学中，改变过去老师讲学生听的传统的教学模式，取消了先举手后发言的约束，多采取自由讨论和谈话的形式，给每个幼儿较多的当众说话的机会，培养幼儿爱说话敢说话的兴趣，对一些说话有困难的幼儿，我总是认真地耐心地听，热情地帮助和鼓励他把话说完、说好，增强其说话的勇气和把话说好的信心。

三是要提明确的说话要求，在说话训练中不断提高，我要求每个幼儿在说话时要仪态大方，口齿清楚，声音响亮，学会用眼神。

对说得好的幼儿，即使是某一方面，我都抓住教育，提出表扬，并要其他幼儿模仿。

长期坚持，不断训练，幼儿说话胆量也在不断提高。

一、生物药品制造业等六大行业企业《固定资产加速折旧（扣除）明细表》填报方法

观察内容的选择，我本着先静后动，由近及远的原则，有目的、有计划的先安排与幼儿生活接近的，能理解的观察内容。

随机观察也是不可少的，是相当有趣的，如蜻蜓、蚯蚓、毛毛虫等，孩子一边观察，一边提问，兴趣很浓。

我提供的观察对象，注意形象逼真，色彩鲜明，大小适中，引导幼儿多角度多层面地进行观察，保证每个幼儿看得到，看得清。

看得清才能说得正确。

在观察过程中指导。

我注意帮助幼儿学习正确的观察方法，即按顺序观察和抓住事物的不同特征重点观察，观察与说话相结合，在观察中积累词汇，理解词汇，如一次我抓住时机，引导幼儿观察雷雨，雷雨前天空急剧变化，乌云密布，我问幼儿乌云是什么样子的，有的孩子说：

乌云像大海的波浪。

有的孩子说“乌云跑得飞快。

”我加以肯定说“这是乌云滚滚。

”当幼儿看到闪电时，我告诉他“这叫电光闪闪。

”接着幼儿听到雷声惊叫起来，我抓住时机说：

“这就是雷声隆隆。

”一会儿下起了大雨，我问：

“雨下得怎样?

”幼儿说大极了，我就舀一盆水往下一倒，作比较观察，让幼儿掌握“倾盆大雨”这个词。

雨后，我又带幼儿观察晴朗的天空，朗诵自编的一首儿歌：

“蓝天高，白云飘，鸟儿飞，树儿摇，太阳公公咪咪笑。

”这样抓住特征见景生情，幼儿不仅印象深刻，对雷雨前后气象变化的词语学得快，记得牢，而且会应用。

我还在观察的基础上，引导幼儿联想，让他们与以往学的词语、生活经验联系起来，在发展想象力中发展语言。

如啄木鸟的嘴是长长的，尖尖的，硬硬的，像医生用的手术刀―样，给大树开刀治病。

通过联想，幼儿能够生动形象地描述观察对象。

（一）固定资产会计和税收均采取加速折旧方法

例1、A企业属于专用设备制造业，2019年12月购进一台全新的生产设备并当月投入使用，价值360万元。

该设备会计折旧年限为6年，税法规定该类固定资产最低折旧年限为10年，暂不考虑残值，企业所得税分季预缴。

分析：

A企业属于生物医药制造业等六大行业，根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第64号）规定，可对2019年1月1日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。

该企业采取缩短折旧年限方式对该类资产进行税务处理，折旧年限缩短为6年（10×60%=6），与会计折旧年限一致。

A企业虽然因税法与会计折旧金额一致，无需进行纳税调整，但仍然需要在预缴申报的同时附报相关报表，2019年度一季度预缴申报需填报《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，第二季度预缴申报启用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（A类，2019年版）》，需要同时填报附表2《固定资产加速折旧（扣除）明细表》，将税法实际加速折旧额减去假定采取直线法所提取的“正常折旧”额的差额，填入“加速折旧优惠统计额”相关列次，不需要在预缴申报表主表上填报。

此例中法定最低折旧年限为10年，当季正常折旧额为9万元，本期加速折旧额为15万元，当季加速折旧优惠统计额为6万元。

行次

项目

是否适用加速折旧优惠（税总2019年64号公告）

…

机器设备和其他固定资产

合计

原值

本期税收加速折旧（扣除）额

累计税收加速折旧（扣除）额

原值

本期折旧（扣除）额

累计折旧（扣除）额

会计折旧额

正常折旧额

税收加速折旧额

纳税调整额

加速折旧优惠统计额

会计折旧额

正常折旧额

税收加速折旧额

纳税调整额

加速折旧优惠统计额

4

5

6

7=

1+4

8

9

10=

2+5

11=

10-8

12=

10-9

13

14

15=

6+3

16=

15-13

17=

15-14

1

一、允许加速折旧的固定资产

…

2

（二）专用设备制造业

3600000　

150000　

300000

3600000　

90000

150000

60000

180000

300000　

120000

2-1

其中：

税、会一致按加速折旧处理的固定资产

是

3600000

150000

300000

3600000

*

90000

150000

*

60000

*

180000

300000

*

120000

2-2

税、会处理不一致，会计未按加速折旧处理的固定资产

否

……

7

合计

中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（A类，2019年版）附表2

固定资产加速折旧（扣除）明细表

所属期：

2019.1.1-2019.6.30金额：

元

（二）会计上未采取加速折旧方法，税收上采取加速折旧方法

例2、B企业属于生物药品制造业，2019年12月购进一台全新的生产设备并当月投入使用，该设备价值360万元。

该设备会计折旧年限为10年，暂不考虑残值，企业所得税分季预缴。

分析：

B企业属于生物医药制造业等六大行业，根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第64号）可对2019年1月1日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。

该企业税收上采取缩短折旧年限方式，折旧年限缩短为6年（10×60%=6）。

2019年度一季度预缴申报需填报《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，第二季度预缴申报启用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（A类，2019年版）》，需要同时填报附表2《固定资产加速折旧（扣除）明细表》，税收上加速折旧与会计上未加速折旧的差额，填入“纳税调整额”一列进行纳税调减。

本例中，第二季度会计上折旧额为9万元（360÷（10×12）×3=9），税收上加速折旧额为15万元（360÷（6×12）×3=15），税会处理不一致，其差额6万元应该填入第11列“纳税调减额”，同时转入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2019年版）》第7行次“固定资产加速折旧（扣除）调减额”。

中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（A类，2019年版）附表2

固定资产加速折旧（扣除）明细表

所属期：

2019.1.1-2019.6.30金额：

元

行次

项目

是否适用加速折旧优惠（税总2019年64号公告）

…

机器设备和其他固定资产

合计

原值

本期税收加速折旧（扣除）额

累计税收加速折旧（扣除）额

原值

本期折旧（扣除）额

累计折旧（扣除）额

会计折旧额

正常折旧额

税收加速折旧额

纳税调整额

加速折旧优惠统计额

会计折旧额

正常折旧额

税收加速折旧额

纳税调整额

加速折旧优惠统计额

4

5

6

7=

1+4

8

9

10=

2+5

11=

10-8

12=

10-9

13

14

15=

6+3

16=

15-13

17=

15-14

1

一、允许加速折旧的固定资产

…

2

（二）生物药品制造业

3600000　

150000

300000

3600000

90000

150000

60000

180000

300000

120000

2-1

其中：

税、会一致按加速折旧处理的固定资产

否

2-2

税、会处理不一致，会计未按加速折旧处理的固定资产

是

3600000　

150000

300000

3600000

90000

150000

60000

180000

300000

120000

……

13

合计

（三）税收上加速折旧，但部分资产会计上加速折旧，另一部分资产会计上未加速折旧

例3、C企业属于专用设备制造业,2019年12月购进一台全新的生产设备并当月投入使用，价值360万元，该类设备会计折旧年限为6年。

2019年3月又购进一件生产工具并在当月投入使用,价值180万元,该类资产会计折旧年限为5年。

暂不考虑残值，企业所得税分季预缴。

分析:

C企业属于生物医药制造业等六大行业，根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第64号）可对2019年1月1日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。

生产设备税收上规定的最低折旧年限为10年,生产工具税收上规定的最低折旧年限是5年，C企业享受固定资产加速折旧优惠，那么生产设备的折旧年限缩短为6年（10×60%=6），生产工具的折旧年限缩短为3年（5×60%=3），税收上采取加速折旧方法，但是会计上对部分资产采取了加速折旧方法,对另一部分资产未采取加速折旧方法。

C企业2019年度第二季度预缴申报时，需填报附表2《固定资产加速折旧（扣除）明细表》，在江苏省地税局的网报系统中，要将税会处理一致的和税会处理不一致的分不同的行次进行填报。

本例中，价值360万元的生产设备，税会处理一致，都采取了加速折旧的方法，无需纳税调整，二季度正常折旧额为9万元，加速折旧金额为15万元，其差额6万元填入“加速折旧优惠统计额”列次。

价值180万元的生产工具，税会处理不一致，会计上按正常折旧年限5年计提折旧，当季会计折旧为9万元，税收上加速折旧，按3年计提折旧，当季加速折旧金额为15万元，当季纳税调减6万元，填入“纳税调整额”列次，并同时转入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2019年版）》第7行次“固定资产加速折旧（扣除）调减额”。

税务机关以“纳税调整额”+“加速折旧优惠统计额”之和，进行固定资产加速折旧优惠情况统计工作，本例中C企业二季度享受固定资产加速折旧优惠12万元。

中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（A类，2019年版）附表2

固定资产加速折旧（扣除）明细表

所属期：

2019.1.1-2019.6.30金额：

元

行次

项目

是否适用加速折旧优惠（税总2019年64号公告）

……

机器设备和其他固定资产

合计

…

原值

本期税收加速折旧（扣除）额

累计税收加速折旧（扣除）额

原值

本期折旧（扣除）额

累计折旧（扣除）额

会计折旧额

正常折旧额

税收加速折旧额

纳税调整额

加速折旧优惠统计额

会计折旧额

正常折旧额

税收加速折旧额

纳税调整额

加速折旧优惠统计额

4

5

6

7=

1+4

8

9

10=

2+5

11=

10-8

12=

10-9

13

14

15=

6+3

16=

15-13

17=

15-14

1

一、允许加速折旧的固定资产

2

（二）专用设备制造业

5400000

300000

450000

5400000

90000

90000

300000

60000

60000

90000

180000

450000

60000

120000

2-1

其中：

税、会一致按加速折旧处理的固定资产

是

3600000

150000

300000

3600000

*

90000

150000

*

60000

*

180000

300000

*

120000

2-2

税、会处理不一致，会计未按加速折旧处理的固定资产

是

1800000

150000

150000

1800000

90000

*

150000

60000

*

90000

*

150000

60000

*

……

7

合计

二、其他行业企业《固定资产加速折旧（扣除）明细表》填报方法

（一）固定资产会计和税收上均采取加速折旧方法。

例4、D企业属于六大行业之外的其他行业，2019年3月购进一件全新的与生产经营活动有关的工具并当月投入使用，单位价值为4500元，会计上一次性扣除处理，暂不考虑残值，企业所得税分季预缴。

分析：

D企业购入的固定资产，单位价值不超过5000元，根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第64号）规定，企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，在2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

因此企业可以在当期计算应纳税所得额时一次性扣除，在2019年度二季度预缴申报时同时填报《固定资产加速折旧（扣除）明细表》。

D企业在进行企业所得税预缴申报时，因税法与会计处理一致，所以无需纳税调整，也不需要在预缴主表上填报。

税法规定，与生产经营活动有关的工具，最低折旧年限为5年，因此当季正常折旧金额应该为225元,税法实际加速折旧额减去假定未采取加速折旧的“正常折旧”额的差额为4275元（4500-225=4275），填入“加速折旧优惠统计额”列次。

行次

项目

是否适用加速折旧优惠（税总2019年64号公告）

……

机器设备和其他固定资产

合计

……

原值

本期税收加速折旧（扣除）额

累计税收加速折旧（扣除）额

原值

本期折旧（扣除）额

累计折旧（扣除）额

会计折旧额

正常折旧额

税收加速折旧额

纳税调整额

加速折旧优惠统计额

会计折旧额

正常折旧额

税收加速折旧额

纳税调整额

加速折旧优惠统计额

……

4

5

6

7=

1+4

8

9

10=

2+5

11=

10-8

12=

10-9

13

14

15=

6+3

16=

15-13

17=

15-14

1

……

……

3

二、允许一次性扣除的固定资产

6

（二）单位价值不超过5000元的固定资产

6-1

其中：

税、会一致按一次性扣除处理的固定资产

是

4500

4500

4500

4500

*

225

4500

*

4275

*

225

4500

*

4275

6-2

税、会处理不一致，会计按折旧处理的固定资产

否

13

合计

中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（A类，2019年版）附表2

固定资产加速折旧（扣除）明细表

所属期：

2019.1.1-2019.6.30单位：

元

（二）会计上未采取加速折旧方法，税收上采取加速折旧方法

例5、E企业属于六大行业之外的其他行业，2019年12月购进一台全新的设备专门用于研发，单位价值为360万元，该类资产会计折旧年限为10年。

暂不考虑残值，企业所得税分季预缴。

分析：

根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第64号）可对2019年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，享受加速折旧优惠。

E企业购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值超过100万元，可按采取缩短折旧年限方式，折旧年限缩短为6年（10×60%=6）。

从2019年度一季度预缴申报需填报《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，第二季度预缴申报启用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（A类，2019年版）》，需要同时填报附表2《固定资产加速折旧（扣除）明细表》，江苏省地税局的网上申报系统中，在“允许加速折旧的固定资产”项目下第2行次选择“（七）其他行业（单位价值超过100万元的专门研发仪器）”，将相关数据归于此类。

税收上加速折旧与会计上未加速折旧的差额，填入“纳税调整额”一列进行纳税调减，本例中，会计上当季折旧金额为9万元，税收上加速折旧金额为15万元，纳税调减6万元填入第11列“纳税调整额”，并同时转入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2019年版）》第7行次“固定资产加速折旧（扣除）调减额”。

行次

项目

是否适用加速折旧优惠（税总2019年64号公告）

…

机器设备和其他固定资产

合计

…

原值

本期税收加速折旧（扣除）额

累计税收加速折旧（扣除）额

原值

本期折旧（扣除）额

累计折旧（扣除）额

会计折旧额

正常折旧额

税收加速折旧额

纳税调整额

加速折旧优惠统计额

会计折旧额

正常折旧额

税收加速折旧额

纳税调整额

加速折旧优惠统计额

…

4

5

6

7=

1+4

8

9

10=

2+5

11=

10-8

12=

10-9

13

14

15=

6+3

16=

15-13

17=

15-14

1

一、允许加速折旧的固定资产

2

（七）其他行业（单位价值超过100万元的专门研发仪器设备）

3600000

150000

300000

3600000

90000

150000

60000

180000

300000

120000

2-1

其中：

税、会一致按加速折旧处理的固定资产

否

2-2

税、会处理不一致，会计未按加速折旧处理的固定资产

是

3600000

150000

300000

3600000

90000

*

150000

60000

*

180000

*

300000

120000

*

……

……

7

合计

中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（A类，2019年版）附表2

固定资产加速折旧（扣除）明细表

所属期：

2019.1.1-2019.6.30单位：

元