物流企业会计总复习.docx
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物流企业会计总复习.docx
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物流企业会计总复习
一、简答题
1.简述企业会计确认计量的基础。
(P39)
答:
根据《企业会计准则》的规定,企业应当以权责发生制为基础进行会计的确认、计量和报告。
权责发生制是指以权、责关系的实际发生及其影响期间来确认企业的收入和费用的一种会计核算方法,其核心内容是凡是本期实现的收入和已经发生或应当负担的费用不论款项是否收付都应作为本期的收入和费用入账。
凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期的收付,也不应当作为当期的收入和费用。
2.简述我国提供劳务收入的确认标准。
(P52)
答:
提供劳务收入确认的标准:
(1)劳务总收入和总成本能够可靠的计量。
(2)与交易相关的经济利益能够流入企业。
(3)劳务的完成程度能够可靠地确定。
3.简述会计科目与账户的联系和区别。
(P56)
答:
会计科目和会计账户都按会计对象的内容设置,相同名称的会计科目与账户反映的经济内容相同。
会计科目只是一个名称,只表明某类经济内同,而账户既有名称又有结构,可以记录和反映某类经济内容的增减变动及其结果。
在实际工作中,会计人员往往不加区别地把会计科目与账户作为同义语。
4.什么是长期股权投资的成本法?
在哪些情况下适用?
【答案】长期股权投资的成本法,就是将企业购入的用于长期投资的股票按照实际成本入账,一般情况下不予变更,只有在股票发生重大持久性贬值,或被投资企业支付清算性股利时,才对股票投资成本进行调整。
(1)投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资,即投资企业直接拥有被投资企业50%以上的表决权股份,或虽然直接拥有被投资企业50%一下的表决权股份但有实质控制权。
(2)投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
5.什么是长期股权投资的权益法?
在哪些情况下适用?
【答案】长期股权投资核算的权益法,是指长期股权投资最初以初始投资成本计量后,在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益的份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。
投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,即对合营企业投资及对联营企业投资,应当采用权益法核算。
二、核算题P40
1.【06.4,32题】某物流公司在4月1日从甲公司购进A原材料一批,价款为200000元,增值税为34000元。
原料已验收入库,价税款未付。
经商定付款条件为“2/10,N/30”,该公司采用总价法核算.
要求:
若该物流公司在4月10日前支付上述原料款,编制相关会计分录.
【答案】
(1)购进原料时会计分录:
借:
原材料-----A原料200000
应交税费-----应交增值税(进项税额)34000
贷:
应付账款-----甲公司234000
(2)公司在4月10日前付款,享有现金折扣为
234000×2%=4680(元)
支付账款时会计分录:
借:
应付账款-----甲公司234000
贷:
银行存款229320
财务费用4680
2.【08.4,31题】某物流公司收到一份面额为60000元的不带息商业承兑汇票,签发日为2005年4月15日,到期日为2005年9月15日,因业务需要,于2005年5月15日向银行申请贴现。
该票据贴现不带追索权,贴现月利息率为10‰。
要求:
根据上述资料,计算该票据贴现金额并编制会计分录。
【答案】贴现利息=60000×10‰×4=2400(元)
贴现实收金额=60000-2400=57600(元)
贴现会计分录:
借:
银行存款57600
财务费用2400
贷:
应收票据60000
3.2007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:
(1)3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
(2)3月2日,委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产。
(3)3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
(4)4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
(5)5月10日,将所持有的该股票全部出售,所得价款825万元,已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求:
逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。
(会计分录要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
1)借:
其他货币资金——存出投资款1000
贷:
银行存款1000
2)借:
交易性金融资产——成本800
投资收益2
贷:
其他货币资金——存出投资款802
3)借:
公允价值变动损益30(800-100*7.7)3月31日
贷:
交易性金融资产——公允价值变动损益30
4)借:
交易性金融资产——公允价值变动40(8.1*100-7.7*100)
贷:
公允价值变动损益40
5)借:
银行存款825
贷:
交易性金融资产——成本800
——公允价值变动10
投资收益15
同时:
借:
公允价值变动损益10
贷:
投资收益10
4.某物流公司按备抵法核算坏账损失,采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,比例为5‰。
2007年首次计提坏账准备的应收账款余额为200000元,2008年发生坏账损失1500元,年末应收账款余额为150000元,2009年发生坏账损失2000元,年末应收账款余额为120000元,2010年没有发生坏账损失,年末应收账款余额为100000元。
要求:
根据以上资料,编制该公司与坏账准备和坏账损失有关的会计分录。
【答案】
(1)2007年应计提坏账准备:
200000×5‰=1000(元),编制会计分录:
借:
资产减值损失1000
贷:
坏账准备1000
(2)2008年发生坏账损失1500元,冲减坏账准备1000元,坏账准备借方余额为:
1500-1000=500(元),2008年底坏账准备贷方余额为150000×5‰=750(元),故应计提坏账准备为:
500+750=1250(元)
借:
坏账准备1500
贷:
应收账款1500
借:
资产减值损失1250
贷:
坏账准备1250
(3)2009年发生坏账损失2000元,冲减坏账准备2000元,坏账准备借方余额为:
2000-750=1250(元)
2009年末坏账准备的余额应为:
120000×5‰=600(元)
应计提坏账准备:
600+1250=1850(元)
借:
坏账准备2000
贷:
应收账款2000
借:
资产减值损失1850
贷:
坏账准备1850
(4)2010年没有发生坏账损失,年末坏账准备额余额应为:
100000×5‰=500(元),上年末坏账准备的余额应为600元,应冲销多余的坏账准备:
600-500=100(元)
借:
坏账准备100
贷:
资产减值损失100
5.甲上市公司发生下列长期股权投资业务:
(1)2007年1月3日,购入乙公司股票580万股,占乙公司有表决权股份的25%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,甲公司将其作为长期股权投资核算。
每股买入价8元,每股价格中含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元,另外支付相关税费7万元.款项均以银行存款支付。
当日,乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18000万元。
(2)2007年3月16日,收到乙公司宣告分派的现金股利。
(3)2007年度,乙公司实现净利润3000万元。
(4)20×8年2月16日,乙公司宣告分派2007年度股利,每股分派现金股利0.20元。
(5)20×8年3月12日,甲上市公司收到乙公司分派的2007年度的现金股利。
(6)20×9年1月4日,甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票,共取的价款5200万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)
要求:
根据上述资料,编制甲上市公司长期股权投资的会计分录
(“长期股权投资”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)借:
长期股权投资-----成本4502
应收股利145
贷:
银行存款4647
(2)借:
银行存款145
贷:
应收股利145
(3)借:
长期股权投资-----损益调整750
贷:
投资收益750
(4)借:
应收股利116
贷:
长期股权投资-----损益调整116
(5)借:
银行存款116
贷:
应收股利116
(6)借:
银行存款5200
贷:
长期股权投资-----成本4502
-----损益调整634
投资收益64
6.大海物流公司为家电生产企业,共有职工420人,其中生产工人300人,车间管理人员20人,行政管理人员30人,销售人员20人,在建工程人员50人。
大海物理公司使用的增值税税率为17%。
2008年12月份发生如下经济业务:
(1)本月应付职工工资总额为540万元,工作费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为300万元,车间管理人员工资为40万元,企业行政管理人员工资为80万元,销售人员工资40万元,在建工程人员工资80万元。
(2)根据历史资料,企业按职工工资总额的10%计提职工福利费。
(3)结算本月应付职工工资总额540万元,代扣职工房租10万元,企业代垫职工家属医药费5万元,代扣个人所得税30万元,余款用银行存款支付。
(4)报销职工医药费1000元。
要求:
根据上述资料编制会计分录。
【答案】
(1)借:
生产成本3000000
制造费用400000
管理费用800000
销售费用400000
在建工程800000
贷:
应付职工薪酬----工资5400000
(2)借:
生产成本300000
制造费用40000
管理费用80000
销售费用40000
在建工程80000
贷:
应付职工薪酬----职工福利540000
(3)借:
应付职工薪酬----工资5400000
贷:
银行存款4950000
其他应收款150000
应交税费----应交个人所得税300000
(4)借:
应付职工薪酬----职工福利1000
贷:
库存现金1000
7.【06.4,33题】某物流公司2003年实现净利润2000000元,按净利润的10%提取法定盈余公积,按5%提取发动公益金。
2004年发生亏损,经公司股东大会批准,由盈余公积100000元弥补。
要求:
(1)编制提取法定盈余公积的会计分录;
(2)编制提取法定公益金的会计分录;
(3)编制用盈余公积弥补亏损的会计分录;
【答案】
(1)借:
利润分配-----提取法定盈余公积200000
贷:
盈余公积-----法定盈余公积200000
(2)借:
利润分配-----提取法定公益金100000
贷:
盈余公积-----法定公益金100000
(3)借:
盈余公积-----提取法定盈余公积100000
贷:
利润分配-----其他转入100000
8.【08.4,33题】某物流公司2005年实现净利润500000元,按10%计提法定盈余公积金,按5%计提法定公益金,同时经股东大会批准,分配给普通股股东现金股利80000元。
要求:
(1)编制结转本年利润的会计分录。
(2)编制提取法定盈余公积金和发定公益金的会计分录。
(3)编制分配现金股利的会计分录。
【答案】
(1)借:
本年利润500000
贷:
利润分配-----未分配利润500000
(2)借:
利润分配-----提取法定盈余公积50000
-----提取法定公益金25000
贷:
盈余公积-----法定盈余公积50000
-----法定公益金25000
(3)借:
利润分配-----应付普通股股利80000
贷:
应付股利80000
9.【09.4,33】某物流股份有限公司委托证券公司发行普通股股票5000万股,每股面值1元,按每股3元的价格发行。
证券公司按发行收入的2%收取手续费并从发行收入中扣除,物流公司收到的股款已经存入银行。
同时该物流公司接受甲公司捐赠的货币资金100000元,款项已存入银行。
要求:
(1)计算物流公司实际收到的股款数及应确认的资本公积数。
(2)编制该物流公司收到股款是的会计分录。
(3)编制该物流公司结接受货币资金捐赠是的会计分录。
【答案】
(1)实际收到股款数=5000×10000×3×(1-2%)=147000000(元)
资本公积数=147000000-5000×10000×1=97000000(元)
(2)收到股款:
借:
银行存款147000000
贷:
股本50000000
资本公积-----股本溢价97000000
(3)收到捐赠的货币资金:
借:
银行存款100000
贷:
资本公积100000
10.【07.4,31】某物流公司2004年全年利润总额650000元,所得税额税率为33%,该公司核定的全年计税工资为350000元,实际发放工资为380000元,广告费助支出为30000元,国库券利息收入为10000元。
要求:
根据上述资料,提算该公司全年应纳所得税额并编制计提应纳税所得税的会计分录(用应付税款法)
【答案】应纳税所得额=650000+(380000-350000)+30000-10000=700000(元)
应纳所得税=7000000×33%=231000(元)
计提应纳所得税的会计分录:
借:
所得税费用231000
贷:
应交税费-----应交所得税231000
11.某物流公司2000年4月末企业银行存款日记账账面余额45600元,银行对账单余额为43850元,经核对发现有一下几笔未达账项:
(1)28日,公司月末存入银行一张金额为5800元的转账支票,并已作增加银行存款入账,银行尚未入账;
(2)29日,委托银行支付供电公司的电费7550元,银行已入账,公司尚未接到付款通知而未入账;
(3)30日,委托银行代收的外埠存款3600元银行已入账,公司尚未接到收款通知而未入账;
(4)30日,公司开出一张金额为8000元的转账支票,持票人尚未到银行办理转账手续,银行尚未入账。
要求:
编制银行存款余额调节表,调节未达账项。
银行存款余额调节表
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
45600
银行对账单余额
43850
加:
银行已收
3600
加:
企业已收
5800
减:
银行已付
7550
减:
企业已付
8000
调整后余额
41650
调整后余额
41650
12.甲上市公司2007年至2008年发生与其股票有关的业务如下:
(1)2007年1月4日,经股东大会决议,并报有关部门核准,增发普通股40000万股,每股面值1元,每股发行价格5元,股款已全部收到并存入银行。
假定不考虑相关税费。
(2)2007年6月20日,经股东大会决议,并报有关部门核准,以资本公积4000万元转增股本。
(3)2008年6月20日,经股东大会决议,并报有关部门核准,以银行存款回购本公司股票100万股,每股回购价格为3元。
(4)2008年6月26日,经股东大会决议,并报有关部门核准,将回购的本公司股票100万股注册。
要求:
逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示。
)
【解答】
(1)借:
银行存款200000
贷:
股本40000
资本公积——股本溢价160000
(2)借:
资本公积4000
贷:
股本4000
(3)借:
库存股300
贷:
银行存款300
(4)借:
股本100
资本公积200
贷:
库存股300
三、分析题
1.【06.4,35】某物流公司年年末资产负债表的简表如下:
资产
金额
负债及所有者权益
货币资金
24000
流动负债
应收账款净额
存货
长期负债
固定资产净额
314000
所有者权益
280000
资产总计
已知:
该物流公司当年主营业务成本为360000元,存货周转天数为60天,年末流动比率为2.5,产权比率为0.6,期初存货等于期末存货。
要求:
(1)根据上述资料填制资产负债表。
(2)假定本年主营业务收入净额为500000元,期初应收账款等于期末应收账款,计算该物流公司应收账款周转率及应收账款周转天数。
【答案】
(1)某物流公司年年末资产负债表简历如下:
资产负债表
××年12月31日
资产
金额
负债及所有者权益
货币资金
24000
流动负债
53600
应收账款净额
50000
存货
60000
长期负债
114400
固定资产净额
314000
所有者权益
280000
资产总计
448000
负债及所有者权益
448000
(2)应收账款周转率=500000÷50000=10(次)
应收账款周转天数=360÷10=36(天)
2.【07.4,35】某物流公司2004年年初存货为30万元,年应收账款为24万元,年末流动比率为2,速动比率为1.5,年末流动资产为84万元,其中现金类资产20万元。
本年销售净收入为240万元。
(假定该公司流动资产权包括存货、应收账款和现金类资产,一年按360天计算)
要求:
计算该公司
(1)流动负债年末余额。
(2)存货年末余额和年平均余额。
(3)应收账款年末余额和年平均余额
(4)应收账款周转天数
【答案】
(1)流动负债年末数=84÷2=42(万元)
(2)存货年末余额=84-42×1.5=21(万元)
存货年平均余额=(30+21)÷2=25.5(万元)
(3)应收账款年末余额=84―21―20=43(万元)
应收账款年平均余额=(24+43)÷2=33.5(万元)
(4)应收账款周转天数=360×33.5÷240=50.25(天)或≈51(天)
3.甲企业2008年12月31日的有关资料如下:
(1)科目余额表(单位:
元):
科目名称
借方余额
贷方余额
库存现金
10000
银行存款
57000
应收票据
60000
应收账款
80000
预付账款
30000
坏账准备---应收账款
5000
原材料
70000
低值易耗品
10000
科目名称
借方余额
贷方余额
在产品
900000
材料成本差异
55000
库存商品
100000
交易行金融资产
2000
固定资产
800000
累计折旧
300000
在建工程
40000
无形资产
150000
短期借款
10000
应付账款
70000
预收账款
10000
应付职工薪酬
4000
应交税费
13000
长期借款
80000
实收资本
500000
盈余公积
200000
未分配利润
200000
(2)债权债务明细科目余额:
应收账款明细资料如下:
应收账款---A公司借方余额100000元
应收账款---B公司贷方余额20000元
预付账款明细资料如下:
预付账款---C公司借方余额20000元
预付账款---D公司贷方余额50000元
应付账款明细资料如下:
应付账款---E公司借方余额100000元
应付账款---F公司贷方余额30000元
预收账款明细资料如下:
预收账款---G公司借方余额40000元
预收账款---H公司贷方余额30000元
(3)长期借款共2笔,均为到期一次性还本付息。
金额及期限如下:
①从工商银行借入30000元(本利和),期限从2007年6月1日至2009年6月1日。
②从建设银行借入50000元(本利和),期限从2008年8月1日至2010年8月1日。
要求:
编制甲企业2008年12月31日的资产负债表。
【答案】资产负债表
编制单位:
甲企业2008年12月31日单位:
元
资产
期末余额
负债和所有者权益
期末余额
流动资产:
流动负债:
货币资金
67000
短期借款
10000
交易性金融资产
2000
应付账款
150000
应收票据
60000
预收款项
60000
应收账款预付款项
125000
应付职工薪酬
-4000
预付款项
50000
应交税费
13000
存货
215000
一年内到期的非流动负债
30000
流动资产合计
519000
流动负债合计
259000
固定资产
500000
非流动负债:
在建工程
40000
长期借款
50000
无形资产
150000
非流动负债合计
50000
非流动资产合计
690000
负债合计
309000
所有者权益(或股东权益)
实收资本(或股本)
500000
盈余公积
200000
未分配利润
200000
所有者权益(或股东权益)合计
900000
资产总计
1209000
负债和所有者权益(或股东权益)合计
1209000
需要特别计算的项目,计算过程如下:
资产类:
货币资金:
10000+57000=67000(元)
应收账款:
100000+30000-5000=125000(元)
(应收账款项目由“应收账款”明细科目借方和“预收账款”明细科目借方余额,扣除坏账准备科目余额后填列)
预付款项:
20000+30000=50000(元)
(预付款项项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合计填列)
存货:
70000+10000+90000-55000+100000=215000(元)
应付账款:
100000+50000=150000(元)
(应付账款项目由“应付账款”明细科目贷方和“预付账款”明细科目贷方余额合计填列)
预收账款:
40000+20000=60000(元)
(预收账款项目由“预收账款”明细科目贷方和“应收账款”明细科目贷方余额合计填列)
一年内到期的非流动负债:
30000(从资料(3)分析,①属于一年内到期的长期负债)
长期借款:
80000-30000=50000(元)(扣除一年内到期的负债)
3.长江公司2008年有关资料如下:
(1)本年销售商品本年收到现金1000万元,以前年度销售商品本年收到的现金200万元,本年预收款项100万元,本年销售本年退回商品支付现金80万元,以前年度销售本年退回商品支付的现金60万元。
(2)本年分配的生
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