会计每日一练2973.docx
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会计每日一练2973
2019-2020年会计每日一练
简答题
1、某消费电子公司为增值税一般纳税人,当月发生下列经济业务:
(1)销售A产品50台,不含税单价8000元。
货款收到后,向购买方开具了增值税专用发票,并将提货单交给了购买方。
截止月底,购买方尚未提货。
(2)将20台新试制的B产品分配给投资者,单位成本为6000元。
该产品尚未投放市场。
(3)单位内部基本建设领用甲材料1000公斤,每公斤单位成本为50元。
(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤,每公斤单位成本为50元,同时领用A产品5台。
(5)当月丢失库存乙材料800公斤,每公斤单位成本为20元,作待处理财产损溢处理。
(6)当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。
上月进项税额已全部抵扣完毕。
购销货物增值税税率均为17%,B产品成本利润率为10%。
要求:
计算当月应缴增值税税额。
单选题
2、食盐价格主要由生产经营的成本费用、利润和()构成。
A.税金
B.加工费
C.产地费用
D.商标费
多选题
3、某施工企业签订一组合同,在同时具备()条件时,会计处理上应合并为单项合同。
A.该组合同按一揽子交易签订
B.该组合同总收入能够可靠地计量
C.该组合同中的每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分
D.与合同相关的经济利益能够流入企业
E.该组合同同时或依次履行
单选题
4、自产自用的应当缴纳消费税的应税消费品的组成计税价格应是()。
A.(成本+利润)÷(1-消费税税率)
B.(完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
C.(材料费用+加工费)÷(1-消费税税率)
D.(成本+利润)÷(1+消费税税率)
多选题
5、A公司为国有控股公司,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
2008年1月1日首次执行新会计准则。
2008年1月1日经董事会和股东大会批准,于当日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)考虑到技术进步因素,自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年,预计净残值和折旧方法不变。
该套设备系2005年12月28日购入并投入使用,原价为81万元,预计使用年限为8年,预计净残值为1万元,采用直线法计提折旧。
按税法规定,该套设备的使用年限为8年,预计净残值为1万元,按直线法计提折旧。
(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。
A公司存货2008年年初账面余额为1200万元,未发生减值损失。
(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。
A公司生产用无形资产2008年年初账面余额为1000万元,“累计摊销”科目余额为300万元,已经摊销3年,未发生减值;按产量法摊销,每年摊销200万元。
变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。
(4)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
2007年发生符合资本化条件的开发费用700万元,2008年摊销100万元。
税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%,摊销年限、摊销方法与会计相同。
(5)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该办公楼2008年年初账面余额为2000万元,未发生减值,变更口的公允价值为2500万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(6)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为560万元,公允价值为580万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(7)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,不存在追溯调整不切实可行的情况;A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
下列关于A公司会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中,正确的有()。
A.将2008年度办公自动化设备增加的折旧10万元计入当年度损益
B.生产用无形资产变更日的计税基础为1000万元
C.将2008年度生产用无形资产增加的100万元摊销额记入“制造费用”科目
D.变更日对出租办公楼调增其账面价值500万元,并计入2008年度损益500万元
E.变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元,并调增期初留存收益15万元
单选题
6、A公司于2010年7月1日以账面价值700万元、公允价值900万元的资产交换甲公司对B公司100%的股权,使B公司成为A公司的全资子公司,另发生直接相关税费10万元。
购买日B公司可辨认净资产公允价值为800万元,账面价值为750万元。
假如合并各方没有关联关系。
要求:
根据上述资料,不考虑其它因素,回答下列第11题至第12题。
以下表述中不正确的是()。
A.购买日会计处理时,将换出资产账面价值和公允价值的差计入当期损益
B.合并成本大于享有被合并方可辨认净资产公允价值的差确认为合并商誉
C.合并成本大于享有被合并方可辨认净资产账面价值的差确认为合并商誉
D.合并成本小于享有被合并方可辨认净资产公允价值的差确认为合并损益
多选题
7、按建设部令107号的规定,施工图预算、招标的标底与投标的报价应由()构成。
A.间接工程费
B.企业管理费
C.利润
D.税金
E.成本
单选题
8、业主与物业服务企业实行物业服务费用包干制的,下列选项不属于物业服务费用构成的是()。
A.物业服务成本
B.法定税费
C.物业服务企业的利润
D.物业服务企业的酬金
单选题
9、M有限责任公司(以下简称M公司)以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按季计算外币账户的汇兑差额。
(1)M公司2008年第四季度发生以下交易或事项:
①10月8日,收到国外N公司追加的外币资本投资1000万美元,款项于当日存入银行,当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。
M公司与N公司的投资合同于2007年7月10日签订。
投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=7.20元人民币。
签约当日市场汇率为1美元=7.18元人民币。
②11月10日,出口销售商品一批,售价为120万美元。
该商品销售已符合收入确认条件,但款项尚未收到。
当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。
③11月16日,偿还应付国外H公司的货款80万美元,款项已通过美元账户划转。
当日市场汇率为1美元=7.23元人民币。
④11月26日,收到应收国外F公司的货款60万美元,款项于当日存入银行,当日市场汇率为1美元=7.26元人民币。
⑤12月6日,自国外进口原材料一批,材料价款100万美元,货款尚未支付。
当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。
(2)其他有关资料如下:
①2008年第四季度期初M公司有关外币账户的余额如下所示:
项目美元金额汇率(美元:
人民币)折合人民币金额
银行存款(美元户)400(借方)1:
8.223288(借方)
应收账款(美元户)150(借方)1:
8.221233(借方)
应付账款(美元户)110(贷方)1:
8.22904.20(贷方)
②2007年12月31日,当日市场汇率为1美元=7.25元人民币。
③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题:
(3)M公司第四季度应付账款(美元户)的汇兑差额是()万元。
A.-107.3
B.107.3
C.658.7
D.724
简答题
10、建立账套
(1)账套信息
账套编码:
004
账套名称:
长沙制造有限公司
采用默认账套路径
启用会计期:
2010年12月
会计期间设置:
12月1日至12月31日
(2)单位信息
单位名称:
长沙制造有限公司
(3)核算类型
该企业的记账本位币:
人民币;行业性质:
新会计制度科目
(4)基础信息
该企业有外币核算业务,进行经济业务处理时,需要对存货、客户、供应商进行分类
(5)增加操作人员
001考生姓名―账套主管,具有系统所有模块的全部权限
002周涛―出纳
003李娟―会计
多选题
11、下列关于无形资产的有关会计核算,不正确的有()。
A.企业至少应于每年年末对无形资产进行减值测试
B.企业至少应于每年年末对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核,确需改变摊销年限或摊销方法的,按会计估计变更处理
C.“研发支出”科目期末借方余额,反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出
D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,均计入“研发支出―资本化支出”明细科目
多选题
12、设立股份有限公司,在公司章程中应载明()。
A.公司名称和住所
B.公司注册资本
C.公司总资产
D.公司法定代表人
多选题
13、下列关于内部开发无形资产所发生支出的会计处理中,正确的有()。
A.将研究阶段的支出计入当期管理费用
B.若无法区分研究阶段和开发阶段支出,应将发生的全部研发支出费用化
C.研究阶段的支出,其资本化的条件是能够单独核算
D.开发阶段的支出在满足一定条件时,允许确认为无形资产
E.进入开发阶段并已开始资本化的研发项目,若因缺乏资金支持无法继续,将其已经资本化的金额全部转入营业外支出
多选题
14、2010年1月1日,A公司以一项无形资产取得B公司60%的股权,该项无形资产原值2700万元,已摊销600万元,投资当日该无形资产公允价值为2300万元。
该项投资另发生相关手续费40万元。
B公司2010年1月1日所有者权益的账面价值为4000万元。
A公司与B公司在合并前同受C公司控制。
不考虑其他因素,则下列各项表述中,不正确的有()。
A.该项长期股权投资的初始投资成本为2440万元
B.A公司应确认无形资产处置损益为200万元,计入营业外收入
C.该项交易的相关会计处理对当期损益的影响金额为零
D.该项长期股权投资在投资日的账面价值为2340万元
单选题
15、二、家庭收支情况
三、家庭资产负债状况
四、假设条件
年通货膨胀率为5%;年收入保持稳定;每月开支已包括女儿学前教育费;买车后每月增加2000元开支;计算的时间点为今年年初。
结合全球资本市场近十年实际收益率及我国资本市场现状判断基金年化收益率:
按股票型15%,平衡型10%,债券型7%,黄金5%计算。
张先生家庭的月结余为9321元,那么月结余比率为()。
A.0.26
B.0.39
C.0.56
D.0.63
多选题
16、关于资产评估增值的税务处理,下列表述正确的有()。
A.纳税人当期以非现金的实物资产和无形资产对外投资,发生的资产评估净增值,计入应纳税所得额
B.纳税人在产权转让过程中,发生的产权转让净收益或净损失,不计入应纳税所得额
C.国有资产产权转让净收益,凡按国家有关规定全额上交财政的,不计入应纳税所得额
D.纳税人按照国务院的统一规定,进行清产核资时发生的固定资产评估净增值,不计入应纳税所得额
多选题
17、关于资产评估增值的税务处理,下列表述正确的有()。
A.纳税人当期以非现金的实物资产和无形资产对外投资,发生的资产评估净增值,计入应纳税所得额
B.纳税人在产权转让过程中,发生的产权转让净收益或净损失,不计入应纳税所得额
C.国有资产产权转让净收益,凡按国家有关规定全额上交财政的,不计入应纳税所得额
D.纳税人按照国务院的统一规定,进行清产核资时发生的固定资产评估净增值,不计入应纳税所得额
多选题
18、随着利润转化为平均利润:
A.商品价值转化为生产价格
B.资本有机构成高的部门的平均利润高于本部门所生产的剩余价值
C.资本有机构成低的部门的平均利润低于本部门所生产的剩余价值
D.全社会的价值总额与生产价格总额不相等
多选题
19、下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有()。
A.企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本
B.企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本
C.同一控制下的企业合并产生的无形资产,只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
D.非同一控制下的企业合并产生的无形资产,只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
单选题
20、下列各项中,属于会计政策变更的是()。
A.历史成本计量改按重估价计量
B.无形资产由年限平均法改为按产量法摊销法
C.坏账的核算由应收账款余额百分比法改为账龄分析法
D.无形资产由使用寿命不确定变为使用寿命有限而进行摊销
简答题
21、某进出口公司为一般纳税企业,以人民币为记账本位币,其外币交易采用交易日即期汇率折算,该公司本期有以下自营进口业务:
(1)根据合同从日本国进口仪表一批,进货价格条件为FOB东京,货款共计180000美元。
今接到银行转来的全套进口单证经审核无误后货款以外汇银行存款对外付款。
上列业务当日即期汇率为1美元=6.83元人民币。
(2)收到中国人民保险公司有关单据,上列进口仪表保险费为2120美元,今以外汇银行存款支付保险费。
当日即期汇率为1美元=6.85元人民币。
(3)今收到外运公司的有关单据,应付上列进口仪表的国外运费为4700美元,当日即期汇率为1美元=6.86元人民币。
(4)上列进口仪表到达口岸后,以银行存款支付进口关税额127616元人民币,增值税额238642.60元人民币。
(5)今将上列进口仪表验收入库,仓库保管员转来进库单。
(6)现将上列仪表全部销售给国内用户H公司.今开出增值税专用发票售价1650000元人民币,增值税税率17%。
上列销售款项已收到。
同时根据仓库保管员开来的货物出仓凭证,结转上列销售进口仪表的销售成本。
要求:
根据该公司上列各项业务,编制必要会计分录。
多选题
22、下列有关资产的会计处理方法正确的有()。
A.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应全部记入“经营租入固定资产改良”科目
B.处于修理而停止使用的固定资产,照提折旧
C.无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益。
某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的,其摊销金额应当计入相关资产的成本
D.无形资产的残值一般为零,除非有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时愿意以一定的价格购买该项无形资产或是存在活跃的市场,通过市场可以得到无形资产使用寿命结束时的残值信息,并且从目前情况看,在无形资产使用寿命结束时,该市场还可能存在的情况下,无形资产可以存在残值
单选题
23、本身具有使用价值,且其价值在于它的使用能产生超额获利能力,一般不作为无形资产入账,自创过程中发生的费用按当期费用处理,按此确定价值的资产属于()。
A.固定资产
B.流动资产
C.无形资产
D.递延资产
单选题
24、某企业将一批化妆品作为节日福利发送给职工,无同类产品对外售价,已知其生产成本为20000元,化妆品全国平均成本利润率为10%,消费税税率为30%。
则下列选项中不正确的是()。
A.该企业发给自己员工的化妆品的账务处理借记“应付职工薪酬”,贷记“库存商品”
B.将自产的产品发给员工作为集体福利的行为应视同销售,需要缴纳税
C.该企业无同类产品对外售价,采用组成计税价格计算纳税,即组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)
D.该企业应纳消费税税额约为9428.57元
多选题
25、下列属于股本的实质性程序的是()。
A.对资本公积、盈余公积等转增资本的处理,应取得股东大会等资料,并审核是否符合国家有关规定
D.以权益结算的股份支付,取得相关资料,检查是否符合相关规定
C.对股本溢价应取得董事会会议纪要、股东大会决议等有关资料,追查至银行存款等原始凭证,检查其会计处理是否正确
D.以非记账本位币出资的,检查其折算汇率是否符合规定
A.以权益结算的股份支付,取得相关资料,检查是否符合相关规定
B.对股本溢价应取得董事会会议纪要、股东大会决议等有关资料,追查至银行存款等原始凭证,检查其会计处理是否正确
C.以非记账本位币出资的,检查其折算汇率是否符合规定
D.下列属于股本的实质性程序的是(
E.)。
F.对资本公积、盈余公积等转增资本的处理,应取得股东大会等资料,并审核是否符合国家有关规定
-----------------------------------------
1-答案:
解:
销售A产品销项税额=8000×50×17%=68000(元)
暂无解析
2-答案:
A
[解析]食盐价格主要由生产经营的成本费用、利润和税金构成,制定食盐价格必须以生产经营食盐的社会平均成本费用为基础,还要充分考虑不同地区的成本费用差别、食盐品种等级差别、消费者特别是边远地区居民承受能力和毗邻地区价格水平等方面因素。
3-答案:
A,C,E
如果一项或数项资产签订一组合同,该组合同无论对应单个客户还是几个客户均按一揽子交易签订,每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分,并且该组合同同时或依次履行。
在此情况下,会计处理上应合并为单项合同。
4-答案:
A
暂无解析
5-答案:
A,C,E
[解析]选项A,采用未来适用法,所以增加的折旧10万元(20-10)计入当年度损益;选项B,生产用无形资产变更日的计税基础=1000-300-700(万元);
6-答案:
C
[解析]合并成本大于享有被合并方可辨认净资产公允价值的差确认为合并商誉。
7-答案:
C,D,E
[解析]《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》中规定,施工图预算、招标标底、投标报价由成本、利润和税金构成。
8-答案:
D
[解析]实行物业服务费用包干制的,物业服务费用的构成包括物业服务成本、法定税费和物业服务企业的利润。
物业服务企业的酬金属于酬金制的物业服务费用构成。
9-答案:
A
[解析]应付账款(美元户)的汇兑差额=(110-80+100)×7.25-(904.2-80×7.23+100×7.24)=-107.3(万元)(借方)
10-答案:
建立账套
暂无解析
11-答案:
A,C,D
[解析]选项A,对于使用寿命固定的无形资产,只有在出现减值迹象时,才需要进行减值测试;选项C,内部研发无形资产过程中,“研发支出―费用化支出”科目归集的费用化支出金额应于期末转入“管理费用”科目;选项D,开发阶段的支出,不满足资本化条件时,应该计入“研发支出―费用化支出”明细科目。
12-答案:
A,B,D
我国《公司法》第八十二条规定,公司章程必须记载以下事项:
公司名称和住所;公司经营范围;公司设立方式;公司股份总数、每股金额和注册资本;发起人的姓名或者名称、认购的股份数、出资方式和出资时间;董事会的组成、职权和议事规则;公司法定代表人;监事会的组成、职权和议事规则;公司利润分配办法;公司的解散事由与清算办法;公司的通知和公告办法;股东大会认为需要规定的其他事项。
13-答案:
A,B,D,E
解析:
选项C,研究阶段的支出应予以费用化,计入当期损益。
14-答案:
A,B,C,D
[解析]该项长期股权投资的初始投资成本为2400万元(4000×60%),因此选项A、选项D不正确:
因该项投资是以同一控制下的企业合并方式取得的,A公司转让的无形资产应该按照账面价值结转,不应确认处置损益,因此选项B不正确;该项投资发生的相关交易费用应计入管理费用,因此选项C不正确。
本题相关会计分录为:
15-答案:
C
[解析]月结余比率=月结余/月总收入=9321÷16667=0.5592≈0.56。
16-答案:
A,C,D
暂无解析
17-答案:
A,C,D
暂无解析
18-答案:
A,B,C
暂无解析
19-答案:
A,D
[解析]按照《企业会计准则第6号――无形资产》和《企业会计准则第20号――企业合并》的规定,无形资产应当按照成本进行初始计量。
外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出;企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出,研究阶段所发生的支出全部费用化,计入当期损益,开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。
非同一控制下企业合并产生的无形资产,只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产,而同一控制下的企业合并只确认被合并方已确认的无形资产,合并中不会产生和确认新的无形资产。
20-答案:
A
[解析]会计政策变更是对某一交易或事项的会计处理由一种方法改为另一种方法。
会计计量改变属于会计政策变更,无形资产摊销方法、坏账准备计提方法以及无形资产的使用寿命由不确定变为确定而进行的摊销,均属于会计估计变更。
21-答案:
(1)借:
在途物资――进口物资采购USD1800006.831229400
暂无解析
22-答案:
B,C,D
[解析]A选项,企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应予资本化;作为长期待摊费用,合理进行摊销。
23-答案:
C
暂无解析
24-答案:
A
[解析]组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)=(20000+20000×10%)÷(1-30%)≈31428.57(元)。
25-答案:
A,B,D
[解析]选项C属于资本公积的实质性程序审计,另外需要注意的是选项D中以非记账本位币出资时,不管是否有合同约定的折算汇率,都应该用取得投资当日的市场汇率折算股本的金额。
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