审计学自考题模拟8.docx
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审计学自考题模拟8
审计学自考题模拟8
第一部分选择题
一、单项选择题
1.内部审计的对象主要是______
A.本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动
B.其他部门、单位的经济活动
C.国有企业的财务收支
D.事业单位的财务收支
答案:
A
[解答]本题是对审计对象的考查。
内部审计的对象为本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动。
2.注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率,而对其经营程序和方法进行的评价,被称为______
A.财务报表审计
B.事前审计
C.报送审计
D.经营审计
答案:
D
[解答]经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率,而对其经营程序和方法进行的评价。
3.以下关于独立性的含义的说法,错误的是______
A.独立性是注册会计师的精髓
B.独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立
C.注册会计师保持形式上的独立性,这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响,做到公正行事,保持客观和职业谨慎
D.对于向审计客户提供的鉴证业务,要求会计师事务所、鉴证小组成员独立于该客户
答案:
C
[解答]注册会计师保持实质上的独立性能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响,做到公正行事,保持客观和职业谨慎。
4.下列关于业务招揽中广告的说法,正确的是______
A.这里的广告,是指为招揽业务,会计师事务所将其服务和技能等方面的信息向社会公众进行传播
B.一般来讲,注册会计师的服务质量及能力可由广告内容加以评估
C.广告会导致同行之间的不正当竞争,但一般不会威胁专业服务精神
D.我国部分省市已允许会计师事务所对其能力进行广告宣传以招揽业务
答案:
A
[解答]选项A是关于会计师事务所和注册会计师广告的标准定义,所以正确。
一般来讲,注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估,选项B错误。
广告确实会导致同行之间的不正当竞争,但同时也会威胁专业服务精神,选项C错误。
根据《注册会计师法》的规定,我国不允许会计师事务所对其能力进行广告宣传以招揽业务,选项D错误。
5.下列关于客户关系的终止与业务约定的解除的说法中,错误的是______
A.如果在本期或以前业务执行中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣,可当即解除业务约定
B.会计师事务所在接受业务后可能获知了某项信息,而该信息若在接受业务前获知,可能导致会计师事务所拒绝接受该项业务
C.在解除业务约定时,会计师事务所应当与客户适当级别的管理层和治理层讨论会计师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当行动
D.在解除业务约定时,应记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据
答案:
A
[解答]如果注册会计师在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣,会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响,必要时可终止与该客户关系。
6.对注册会计师个人的行政处罚方式不包括______
A.警告
B.没收违法所得
C.暂停执业
D.吊销注册会计师证书
答案:
B
[解答]对注册会计师个人来说,行政处罚包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书,没收违法所得是对会计师事务所的行政处罚。
7.重要性的概念必须从______的角度来考察。
A.会计报表使用者
B.被审计单位管理层
C.注册会计师
D.国家监管机构
答案:
A
[解答]因为会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的,所以重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察。
8.当出现______情形时,注册会计师不能过分信赖获取的内部证据。
A.被审计单位内部控制不健全
B.被审计单位很难获取到合适的外部证据
C.评估的审计风险水平较低
D.确定的重要性水平较低
答案:
A
[解答]如果被审计单位内部控制较为健全,其内部证据的可靠程度较高;如果被审计单位内部控制不健全,则注册会计师就不能过分信赖获取的内部证据。
9.下列关于分析程序的说法中,错误的是______
A.分析程序要求注册会计师通过研究不同财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价
B.分析程序要求注册会计师通过研究财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价
C.分析程序还包括调查与预期数据严重偏离的波动和关系
D.注册会计师只有实施适当的分析程序,才能发现财务报表中的异常变动项目
答案:
D
[解答]选项A和选项B是关于分析程序的正确定义,所以选项A和选项B均正确。
分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系,选项C正确。
适当的分析程序只是发现财务报表中异常变动项目的一种常用的手段,但并不是惟一手段。
选项D的说法过于绝对,是错误的。
10.下列关于内部控制的局限性的说法中,错误的是______
A.任何内部控制都必然存在固有局限性
B.在决策时,人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效
C.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避
D.在现实工作中,即使实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时,仍然应该实施内部控制措施
答案:
D
[解答]内部控制都存在固有局限性,无论其如何设计和执行,只能对财务报告的可靠性提供合理保证。
现实中不存在完全有效的内部控制,选项A正确。
选项B和选项C是内部控制局限性两方面的具体表述,均正确。
内部控制的成本效益会影响其职能,当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时,就没有必要设置控制环节或控制措施,选项D错误。
11.在形成审计意见时对审计证据的综合评价中,注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时,应当考虑的因素中不包括______
A.管理层应对和控制风险的有效性
B.审计证据的说服力
C.审计人员自身的专业胜任能力
D.对被审计单位及其环境的了解
答案:
C
[解答]在评价审计证据的充分性和适当性时,注册会计师应当考虑的因素包括:
(1)认定发生潜在错报的重要程度;
(2)管理层应对和控制风险的有效性;(3)在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验;(4)实施审计程序的结果,包括审计程序是否识别出舞弊或错误的具体情形;(5)可获得信息的来源和可靠性;(6)审计证据的说服力;(7)对被审计单位及其环境的了解。
12.在函证的控制中,注册会计师应该采取的措施不包括______
A.将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对
B.询证函经公司盖章后,由公司办公室人员直接发出
C.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函
D.将收到的回函形成审计工作记录,并汇总统计函证结果
答案:
B
[解答]在函证控制的程序中,询证函经被审计单位盖章之后,由注册会计师发出,不能由被审计单位的人员发出。
13.采购付款循环中,入库单主要是与(会计科目)______的“存在或发生”认定有关。
A.商品
B.银行存款
C.固定资产
D.主营业务成本
答案:
A
[解答]仓库在收到货物时要编制入库单,入库单是仓库收到货物时编写的凭证,对入库单的控制与商品的“存在或发生”认定有关。
14.在固定资产减值准备的审计过程中,当运用实质性分析程序时,注册会计师主要分析______
A.本期计提的固定资产减值准备数额与上期数额的比率
B.本期计提的固定资产减值准备数额与本期累计折旧数额的比率
C.期末固定资产减值准备数额占期末固定资产原价的比率
D.期末固定资产减值准备数额占期末固定资产净值的比率
答案:
C
[解答]注册会计师运用分析程序检查固定资产减值准备,应分析本期末固定资产减值准备数额占期末固定资产原价的比率,并与期初数比较。
15.生产与存货循环审计的总体目标是______
A.检查存货计量中是否存在错误
B.检查存货的数量是否完整
C.确定原材料、在产品、库存商品等在财务报表上的反映是否公允、恰当
D.确定存货的质量是否正常
答案:
C
[解答]生产与存货循环审计的总体目标是确定原材料、在产品、库存商品等在财务报表上的反映是否公允、恰当。
16.企业的内部筹资主要通过______方式,增加生产经营可用资金。
A.发行债券
B.发行股票
C.股利政策的调整
D.变卖企业资产
答案:
C
[解答]企业的内部筹资主要是通过股利政策的调整,增加生产经营可用资金,发行债券和股票是外部筹资活动的主要方式。
17.下列关于股本实质性程序的说法中,错误的是______
A.获取或编制股本增减变动情况明细表,往往是对股本实施实质性程序的第一步
B.对于以资本公积、盈余公积和未分配利润转增股本的,主要是审核其是否经过股东大会的批准
C.根据证券登记公司提供的股东名录,检查被审计单位及其子公司、合营企业与联营企业是否存在违反规定的持股情况
D.以非记账本位币出资的,检查其折算汇率是否符合规定
答案:
B
[解答]获取或编制股本变动情况明细表,往往是对股本实施实质性程序的首选。
不光对股本审计是如此,对于其他科目实施实质性程序也是如此。
选项A正确。
选项C和选项D都是针对股本审计中的特殊情况实施的实质性程序,都是正确的。
对于以资本公积、盈余公积和未分配利润转增股本的,主要是审核其是否符合国家有关规定。
而转增股本属于企业的重大事项,必然经过股东大会的批准,所以此时审核其是否经过股东大会的批准,取得的审计效果并不明显,选项B错误。
18.对于大企业,由于其规模较大,内部控制制度较复杂,通常对货币资金内部控制进行了解的方式是______
A.调查表和流程图
B.文字表述
C.综合分析
D.实地观察
答案:
A
[解答]通过检查企业有关内部控制手册、流程图,或者询问被审计单位会计、出纳等相关人员,注册会计师可以了解货币资金内部控制制度的设计和实际执行情况。
19.下列关于检查银行存款收支的正确截止的说法中,错误的是______
A.被审计单位资产负债表上银行存款的数额,应该是截止报表编制日止的存款金额
B.本审计单位资产负债表日的银行存款金额,不应包括报表编制日前开出的未兑现支票
C.企业年终前开出的支票,不得在年后入账
D.注册会计师应该在清点支票及支票存根时,确定各银行账户最后一张支票的号码
答案:
B
[解答]被审计单位资产负债表上银行存款的数额,应该是截止报表编制日止的存款金额。
这个金额应该包括报表编制日前开出的未兑现支票,不包括报表编制日后收到的款项。
选项A正确,选项B错误。
企业年终前开出的支票,不得在年后入账,应该在年终前就入账。
选项C正确。
注册会计师应该在清点支票及支票存根时,确定各银行账户最后一张支票的号码,以便于核实该号码之前的所有支票均已开出。
选项D正确。
20.注册会计师在审计财务报表列报时,依据的准则是______
A.《中国注册会计师审阅准则》
B.《中国注册会计师审计准则》
C.《独立审计准则》
D.《企业会计准则第30号——财务报表列报》
答案:
D
[解答]注册会计师应当根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》及其指南,对本单位的财务报表进行列报。
二、多项选择题
1.审计的独立性主要表现在______
A.人员独立
B.项目独立
C.机构独立
D.业务工作独立
E.经济独立
答案:
CDE
[解答]审计的独立性主要表现在以下三个方面:
(1)机构独立;
(2)业务工作独立;(3)经济独立。
2.下列情形中,在经济利益方面可能对独立性产生威胁的有______
A.与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益
B.收费主要来源于某一鉴证客户
C.过分担心失去某项业务
D.对鉴证业务采取或有收费的方式
E.可能与鉴证客户发生雇佣关系
答案:
ABCDE
[解答]可能威胁注册会计师的独立性的情形主要包括六个方面:
(1)与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益;
(2)收费主要来源于某一鉴证客户;(3)过分担心失去某项业务;(4)客户存在密切的经营关系;(5)对鉴证业务采取或有收费的方式;(6)可能与鉴证客户发生雇佣关系。
3.下列关于鉴证对象和鉴证对象信息的搭配,正确的有______
A.鉴证对象是财务业绩时,鉴证对象信息可能是财务报表
B.鉴证对象是非财务业绩时,鉴证对象信息可能是反映效率的关键指标
C.鉴证对象是物理特征时,鉴证对象信息可能是有关鉴证对象物理特征的说明文件
D.鉴证对象是系统和过程时,鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定
E.鉴证对象是行为时,鉴证对象信息可能是对法律法规遵守情况或执行效果的声明
答案:
ABCDE
[解答]鉴证对象的匹配关系为:
(1)鉴证对象可以是财务业绩或状况时,鉴证对象信息是财务报表;
(2)鉴证对象可以是非财务业绩或状况时,鉴证对象信息可能是反映效率的关键指标;(3)鉴证对象可以是物理特征时,鉴证对象信息可能是有关鉴证对象物理特征的说明文件;(4)鉴证对象可以是某种系统和过程时,鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定;(5)鉴证对象可以是一种行为时,鉴证对象信息可能是对法律法规遵守情况或执行效果的声明。
4.审计程序主要包括______
A.接受业务委托
B.计划审计工作
C.实施风险评估程序
D.实施控制测试和实质性程序
E.编制审计报告
答案:
ABCDE
[解答]审计程序的主要内容包括接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序及完成审计工作和编制审计报告。
5.下列关于审计证据可靠性的说法中,正确的有______
A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
C.直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠
D.以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
E.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠
答案:
ABCDE
[解答]审计证据的可靠性表现为:
(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠;
(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠;(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;(4)以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠;(5)从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。
6.下列各项重大错报风险,属于特别风险的有______
A.风险属于舞弊风险
B.风险与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关
C.交易的复杂程度很高
D.风险涉及重大的关联方交易
E.风险涉及异常或超过正常经营过程的重大交易
答案:
ABCDE
[解答]如果被审计单位的风险存在下列状况,则注册会计师应将其判定为特别风险:
(1)风险是否属于舞弊风险;
(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关;(3)交易的复杂程度;(4)风险是否涉及重大的关联方交易;(5)财务信息计量的主观程度,特别是对不确定事项的计量存在较大区间;(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
7.上市公司应该在财务报表附注中披露关于坏账准备处理的______
A.本期全额计提坏账准备,或计提坏账准备的比例较大的,应说明计提的比例以及理由
B.以前期间已全额计提坏账准备,应说明其原因、原估计计提比例的理由以及原估计计提比例的合理性
C.对某些金额较大的应收账款不计提坏账准备或计提坏账准备比例较低的理由
D.应收账款坏账准备的计提方法和计提比例
E.本期实际冲销的应收账款及其理由
答案:
ABCDE
[解答]上市公司应在财务报表附注中分项披露坏账准备的下列事项:
(1)本期全额计提坏账准备,应说明计提的比例以及理由;
(2)以前期间已全额计提坏账准备,应说明其原因、原估计计提比例的理由以及原估计计提比例的合理性;(3)对某些金额较大的应收账款不计提坏账准备或计提坏账准备比例较低(一般为5%或低于5%)的理由;(4)本期实际冲销的应收账款及其理由;(5)实际冲销的关联交易产生的应收账款应单独披露。
8.以下会计凭证和记录中,属于生产与存货循环涉及的有______
A.请购单
B.领发料凭证
C.销售发票
D.材料费用分配表
E.成本计算单
答案:
BDE
[解答]生产与存货循环所涉及的凭证主要包括生产指令、领发料凭证、产量和工时记录、工薪汇总表及工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单和存货明细账。
9.对应付债券实施的实质性审计程序主要包括______
A.取得或编制应付债券明细表
B.审查应付债券业务的真实性
C.检查应付债券内部核查的标志
D.审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性
E.审查应付债券在资产负债表中是否得到恰当的披露
答案:
ABDE
[解答]对应付债券的实质性程序主要包括以下五个方面:
(1)取得或编制应付债券明细表;
(2)审查应付债券业务的合法性;(3)审查应付债券业务的真实性;(4)审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性;(5)审查应付债券在资产负债表中是否得到恰当的披露。
10.下列关于银行存款函证的说法中,正确的有______
A.银行存款函证的范围包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等
B.在函证时,注册会计师应以会计师事务所的名义向有关金融机构发函
C.通过向往来银行的函证,注册会计师仅需了解企业资产的存在即可
D.注册会计师只向被审计单位资产负债表日有账户存款的银行发出询证函
E.银行询证函经被审计单位盖章后,应由注册会计师亲自寄发询证函
答案:
AE
[解答]选项A是关于银行存款函证范围的正确表述。
在具体函证时,注册会计师应以被审计单位的名义向有关金融机构发函,而不是以会计师事务所的名义,选项B错误。
通过向往来银行的函证,注册会计师除了解企业资产的存在外,还可以了解企业所欠银行的债务等,选项C错误。
注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行函证,而不仅仅限于被审计单位在资产负债表日有账户存款的银行,选项D错误。
银行询证函经被审计单位盖章后,应由注册会计师亲自寄发询证函,选项E正确。
第二部分非选择题
三、名词解释题
1.政府审计
答案:
政府审计又称国家审计,是指国家审计机关依法所进行的审计,是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督,在独立行使审计监督权的过程中,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
2.函证
答案:
函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状态的声明获取和评价审计证据的过程。
四、简答题
1.什么是审计?
审计的主要特征是什么?
答案:
审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
审计的特征主要包括独立性和权威性。
(1)独立性。
我国宪法规定,审计机关在国务院总理的领导下,依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
(2)权威性。
审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。
审计机构的独立性决定了它的权威性。
2.注册会计师应该从哪些方面去了解被审计单位及其环境?
答案:
注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境:
(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。
(2)被审计单位的性质。
(3)被审计单位对会计政策的选择和运用。
(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。
(5)被审计单位业绩的衡量和评价。
(6)被审计单位的内部控制。
五、论述题
1.试述确定复核人员的原则。
答案:
由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。
在复核项目组成员已执行的工作时,复核人员应当考虑:
工作是否已按照法律法则、职业道德规范和业务准则的规定执行;重大事项是否已提请进一步考虑;相关事项是否已进行适当咨询,由此形成的结论是否得到记录和执行;是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围;已执行的工作是否支持形成的结论,并得以适当记录;获取的证据是否充分、适当;业务程序的目标是否已经实现。
六、案例分析题
1.V公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。
2008年11月,ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书,审计V公司2008年年度财务报表。
假定存在以下情况:
(1)V公司由于财务人员短缺,2007年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师甲,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。
2008年,该注册会计师也参与了V公司的年度财务报表审计项目组。
(2)由于V公司降低2008年度财务报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要子公司进行审计。
(3)ABC会计师事务所参与了V公司2008年一项重要项目的投资和经营。
(4)注册会计师乙的弟弟,曾在V公司担任5年的财务经理,现任V公司的副总经理。
[要求]请根据上述情况,判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害,并简要说明理由。
答案:
(1)损害独立性。
甲注册会计师在去年为客户提供直接影响鉴证对象的服务,编制处理过V公司的财务数据,属于自我评价对审计独立性的损害。
(2)损害独立性。
由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围,形成外界压力对独立性的损害。
(3)损害独立性。
ABC会计师事务所与V公司之间存在除专业服务收费以外的直接经济利益,会受到经济利益对独立性的威胁。
(4)损害独立性。
乙注册会计师的弟弟属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员,并在客户单位担任财务相关的高管职务,属于关联关系对独立性的损害。
2.注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时,收集到以下四组审计证据:
(1)收料单与购货发票;
(2)领料单与材料成本计算单;
(3)存货盘点表与存货监盘记录;
(4)银行询证函回函与银行对账单;
[要求]请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠,并简要说明理由。
答案:
(1)购货发票比收料单可靠。
这是因为购货发票来自于公司以外的机构,属于外部证据;而收料单是公司自行编制的,属于内部证据。
所以来自于外部的购货发票更可靠一些。
(2)领料单比材料成本计算单可靠。
这是因为领料单一般预先都有连续编号并按序号连续处理,并且经过公司内不同部门人员的审核、签章,而材料成本计算单只在会计部门内部流转,所以领料单的可靠性更高一些。
(3)存货监盘记录比存货盘点表更加可靠。
这是因为存货监盘记录是由注册会计师自己编制的,而存货盘点表则是由公司的会计人员提供的,显然存货监盘记录会更加可靠一些。
(4)银行询证函回函比银行对账单可靠。
这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的,未经公司有关职员之手;而银行对账单经过公司有关职员之手再提供给注册会计师,
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