等级考试初级会计实务常考题5466.docx
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等级考试初级会计实务常考题5466
等级考试初级会计实务常考题
简答题
1、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
20×6年12月31日
项目账面价值计税价值暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存款50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计××
其他资料如下:
(1)20×6年年初,甲公司递延所得税资产的余额为1350万元,递延所得税负债的余额为2060万元。
(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资,初始投资成本为2000万元,因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元,其中,因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元,其他权益变动增加额为600万元,未发生减值损失。
该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同,均为25%,预计未来所得税税率不会发生变化,甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有,并无计划在近期出售。
(3)甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元,其中,计提应收账款坏账损失200万元,转回存货跌价准备350万元;对联营企业投资确认的投资收益400万元;赞助支出100万元;管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元;无形资产中的开发成本摊销为200万元,按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元,其中,交易性金融资产公允价值减少100万元,当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元,投资性房地产公允价值增加2300万元。
(4)假定:
①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异,除上述各项外不存在其他纳税调整事项;②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量;③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出,按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除;④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额,按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额,赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
要求:
分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额,并填入上表相关项目中;
单选题
2、每一单位产品至少要执行一次的作业指的是()。
A.产品级作业
B.单位级作业
C.批次级作业
D.生产维持级作业
单选题
3、如果产品的单价与单位变动成本以相同的百分率下降,在其他因素不变的情况下,则盈亏临界点销售量()。
A.不变
B.上升
C.下降
D.不确定
多选题
4、采用权益法核算时,下列各项中,不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有()。
A.收到被投资单位分派的股票股利
B.被投资单位实现净利润
C.被投资单位以资本公积转增资本
D.计提长期股权投资减值准备
多选题
5、对长期投资的评估,一般进行的程序包括()。
A.应明确投资的种类、原始投资额、评估基准日余额等长期投资项目的具体内容
B.应判断长期投资预计可收回全额计算的正确性和合理性及长期投资余额在资产负债表上列示的准确性
C.非上市交易的股票及债券一般采用现行市价法进行评估
D.不能采用现行市价法评估的股票和债券一般采用收益法,评估人员应根据综合因素选择适宜的折现率,并确定评估值
E.根据长期投资不同的种类,选择相应的评估结论
单选题
6、甲企业以其持有的一项长期股权投资换取乙企业的一项无形资产,该项交易中不涉及补价。
假定该项交易具有商业实质。
甲企业该项长期股权投资的账面价值为120万元,公允价值为150万元。
乙企业该项无形资产的账面价值为100万元,公允价值为150万元,甲企业为换入无形资产发生了10万元税费。
甲企业换入的该项无形资产入账价值为()万元。
A.150
B.160
C.120
D.130
多选题
7、根据长期股权投资准则规定,下列各项中,企业应采用成本法核算长期股权投资的有()。
A.投资企业能够对被投资单位实施控制
B.投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量
C.投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中有报价,公允价值能够可靠计量
D.投资企业对被投资单位具有共同控制
多选题
8、采用权益法核算时,下列各项中,不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有()。
A.收到被投资单位分派的股票股利
B.被投资单位实现净利润
C.被投资单位以资本公积转增资本
D.计提长期股权投资减值准备
多选题
9、利用个人客户的资产负债表可以明确()。
A.客户的偿付比例
B.储蓄比例
C.资产
D.负债
E.净资产
单选题
10、下列会计项目中,属于企业非流动负债的是()。
A.应付账款
B.应付工资
C.长期债款
D.其他应付款
简答题
11、A股份有限公司(以下简称A公司)于2007年1月1日以货币资金投资7100万元,取得B公司90%的股权。
A公司和B公司所得税均采用债务法核算,适用的所得税税率均为33%。
A公司和B公司属于同一控制下的两个公司,均按净利润的10%提取法定盈余公积。
有关资料如下:
(1)2007年1月1日,B公司账面股东权益为8000万元,其中股本为5000万元,资本公积为1000万元,盈余公积200万元,未分配利润1800万元。
2007年1月1日A公司资本公积中的资本溢价为5000万元。
2007年1月1日,B公司除一台固定资产和一项无形资产的公允价值和账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。
该项固定资产的公允价值为500万元,账面价值为300万元,预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值;该项无形资产的公允价值为300万元,账面价值为200万元,预计尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。
2007年1月1日,B公司可辨认净资产的公允价值为8300万元。
(2)2007年和2008年B公司有关资料如下:
2007年实现净利润300万元,分派2006年现金股利100万元。
2008年实现净利润400万元,分派2007年现金股利200万元。
2008年12月1日出租的一项投资性房地产采用公允价值进行后续计量,其公允价值大于账面价值的差额为100万元。
除上述事项外,B公司的所有者权益未发生其他增减变化。
要求:
(1)分别编制2007年和2008年母公司按权益法进行调整的会计分录。
(2)分别编制2007年和2008年与合并财务报表有关的抵销分录。
简答题
12、A工业企业采用交互分配辅助生产车间的费用。
辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。
该企业机修和动力车间受益多。
修理耗用材料不多,修理费用均按修理工时比例分配。
该企业2006年8月有关辅助生产费用的资料如下:
辅助车间名称动力车间机修车间
待分配费用4950元15600元
供应劳务数量16500千瓦31200工时
耗用劳务数量动力车间1200工时
机修车间1500千瓦
基本车间9000千瓦13500工时
专设销售部门4500千瓦10500工时
企业管理部门1500千瓦6000工时
计算时,分配率的1小数算四位,第五位4舍5入;分配的小数尾差,计入管理费用。
要求:
(1)计算交互分配率。
(2)计算动力车间、机修车间应分配的费用。
(3)计算对外分配费用的合计金额。
(4)计算在辅助车间以外各个受益部门应分配的费用。
(5)编制会计分录。
单选题
13、下列应采用权益法核算长期股权投资的是()。
A.企业对其他单位投资占该单位有表决权资本额18%
B.企业对其他单位投资占该单位有表决权资本额10%
C.企业对其他单位投资占该单位有表决权资本额20%,但企业对被投资单位不具有重大影响
D.企业对其他单位投资占该单位有表决权资本额10%,但企业对被投资单位具有经营决策权
单选题
14、
(二)甲公司发生了如下与无形资产有关的经济业务:
(1)20×8年1月20日,甲公司从M公司购买了A专利技术,经与M公司协议采用分期付款方式支付款项。
合同规定,该项专利技术的价款总额为400万元,当日支付100万元,余款分3年付清,每年末支付100万元,当日已办妥相关手续。
假定银行同期贷款利率为6%。
该项专利技术法律规定的有效期为10年,甲公司预计使用5年后转让给第三方,并且估计5年后将该专利技术出售,可取得67.3万元的价款。
甲公司对该专利技术采用年数总和法摊销。
2×10年年末,市场情况发生变化,经复核重新估计,该专利技术的预计净残值为140万元。
(2)2×10年1月1日,甲公司将一项专利技术B出租给N企业使用,该专利技术的账面价值为800万元,按直线法摊销,预计净残值为零,预计尚可使用年限为10年,出租合同规定,承租方每销售一件用该专利生产的产品,必须付给出租方20元专利技术使用费。
假定N企业当年销售该专利生产的产品10万件。
经税务部门核定甲公司取得的租金收入应缴纳的营业税为10万元。
(3)2×10年12月1日甲公司取得一项特许经营权,特许方为F公司,双方协议规定:
今后4年内,甲公司生产的w产品可使用F公司注册商标,但总产量不得超过40万件;甲公司应于2×10年12月1日向F公司一次性支付特许经营权使用费100万元。
2×10年12月,W产品共生产了5万件。
[(,6%,3)=2.6730]
2×10年12月31日,甲公司资产负债表上应列示的无形资产金额为()。
A.947.5万元
B.934.8万元
C.867.5万元
D.922.3万元
多选题
15、采用权益法核算时,下列各项中,不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有()。
A.收到被投资单位分派的股票股利
B.被投资单位实现净利润
C.被投资单位以资本公积转增资本
D.计提长期股权投资减值准备
简答题
16、某建设项目计算期10年,其中建设期2年。
项目建设投资(不含建设期贷款利息)1200万元,第1年投入500万元,全部为投资方自有资金;第2年投入700万元,其中500万元为银行贷款,贷款年利率6%。
贷款偿还方式为:
第3年不还本付息,以第3年末的本息和为基准,从第4年开始,分4年等额还本,当年还清当年利息。
项目流动资金投资400万元,在第3年和第4年等额投入,其中仅第3年投入的100万元为投资方自有资金,其余均为银行贷款,贷款年利率8%,贷款本金在计算期最后一年偿还,当年还清当年利息。
项目第3年的总成本费用(含贷款利息偿还)为900万元,第4年至第10年的总成本费用均为1500万元,其中,第3年至第10年的折旧费均为100万元。
(除特殊要求外,计算结果均保留两位小数)
[问题]
项目的投资额、单位产品价格和年经营成本在初始值的基础上分别变动±10%时,对应的财务净现值的计算结果见表4-1。
根据该表的数据列式计算各因素的敏感系数,并对3个因素的敏感性进行排序。
表4-1 单因素变动情况下的财务净现值表 单位:
万元
项目-10%010%
投资额141013001190
单位产品价格32013002280
年经营成本20501300550
简答题
17、某公司只生产一种产品,2004年度息税前利润为100万元,销售量为10000件,变动成本率为60%,单位变动成本240元。
该公司资本总额为800万元,其中普通股资本600万元(发行在外普通股股数10万股,每股60元),债务资本200万元(债务年利率为10%),公司所得税税率为33%。
要求:
(1)计算该公司的经营杠杆系数、财务杠杆系数和复合杠杆系数。
(2)该公司2005午准备追加筹资500万元,拟有两种方案可供选择:
一是增发普通股10万元,每股50元;二是增加债务500万元,债务年利率仍为10%。
若息税前利润保持不变,你认为该公司2005年应采用哪种筹资方案为什么(提示:
以每股收益的高低为判别标准)。
(3)若该公司发行普通股筹资,上午每股股利为3元,未来可望维持8%的增长率,筹资费率为4%,计算该普通股的资金成本。
多选题
18、采用权益法核算时,下列各项中,不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有()。
A.收到被投资单位分派的股票股利
B.被投资单位实现净利润
C.被投资单位以资本公积转增资本
D.计提长期股权投资减值准备
单选题
19、基金管理人、代销机构应当建立健全档案管理制度,妥善保管基金份额持有人的开户资料和与销售业务有关的其他资料,保存期不少于()年。
A.5
B.7
C.8
D.15
简答题
20、新华股份有限公司为境内上市公司(以下简称“新华公司”),为增值税一般纳税企业,增值税率17%。
2003年度实现利润总额为5000万元;所得税采用债务法核算,2003年以前适用的所得税税率为15%,2003年起适用的所得税税率为33%。
2003年有关经济业务事项如下:
(1)新华公司全年实际发放的工资为330万元,按制度核定的全年计税工资为300万元,新华公司分别按工资总额的14%、2%和1.5%提取职工福利费、工会经费和职工教育经费。
(2)2002年接受捐赠的一台旧设备,价值10万元,在2003年进行了清理。
(3)投资收益200万元中,包括国债利息收入30万元,对甲企业按权益法确认的投资收益80万元(另外分回现金股利25万元,被投资企业的所得税税率为15%),计提对乙企业的长期股权投资减值准备40万元(成本法核算),此外,转让丙企业实现投资收益130万元.
(4)在成本费用中包含折旧费用1500万元,经测算,按税法规定计入成本费用的折旧费为1400万元。
(5)管理费用2000万元中,包括冲回的存货跌价准备70万元,计提的坏账准备45万元(其中5万元技规定可在税前抵扣),业务招待费28万元(超标7万元),离退休人员开支35万元.
(6)营业费用450万元中,包括广告费250万元,符合税前抵扣条件的为200万元,业务宣传费20万元,符合抵税条件的18万元.
(7)营业外支出200万元中,包括冲回固定资产减值准备20万元,计提无形资产减值准备40万元;赞助修建立交桥10万元;支付合同违约金100万元;海关罚没损失70万元;
(8)在建工程领用本公司产品,市场价和计税价格为100万元,成本为77万元。
(9)非货币性交易中换出存货的成本是50万元,计税价格60万元,支付现金5万元。
(10)弥补2000年发生的亏损180万元。
(11)假定按税法规定,公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除,计提的资产减值准备作为时间性差异:
假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额.2003年初递延税款借方余额为150万元。
要求:
(1)计算应交所得税;
(2)计算所得税费用:
(3)计算递延税款的期末余额(指出借余或贷余),
(4)计算净利润.
单选题
21、非流通股股东替上市公司承担债务以取得流通权时,应将承担债务的价值反映在资产负债表中的项目是()。
A.其他应收款
B.长期股权投资
C.股权分置流通权
D.短期投资
多选题
22、关于成本和费用说法正确的有()。
A.成本和费用的耗费所指的是同一过程或产品
B.成本主要是企业为生产产品而发生的耗费
C.费用主要是指企业为销售产品而发生的耗费
D.成本与费用既有区别又有联系
E.成本与产品的种类和数量相关,而费用与生产哪种产品无关
多选题
23、下列各项长期股权投资中,应当采用权益法进行后续计量的有()。
A.对子公司投资
B.对联营企业投资
C.对合营企业投资
D.不具有重大影响且无活跃市场、公允价值不能可靠计量的权益性投资
简答题
24、A股份有限公司于2009年1月1日投资X公司,持有X公司60%的股权,投资时的投资成本为1500万元。
X公司2008年1月1日的所有者权益为2500万元,其中,股本为1600万元,资本公积为300万元,盈余公积为300万元,未分配利润为300万元。
X公司2008年度实现净利润为800万元(均由投资者享有)。
当年分配给投资者的利润为300万元,按净利润的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提任意盈余公积。
A公司2009年度发生的其他交易或事项,以及相关资料如下:
(1)2009年3月1日,A公司按面值购入X公司发行的三年期到期一次还本付息债券准备持有至到期,实际支付价款为3000万元(假定不考虑相关费用),票面年利率为4%。
X公司发行该债券所筹资金用于购建厂房和生产线设备,当日支付工程款和设备购置款3000万元,项目正在建造中。
(2)A公司为Y公司提供500万元的银行贷款担保。
因Y公司暂时现金流量不足,无力偿还所欠债务。
贷款银行为此提起诉讼,要求Y公司及其提供担保的A公司偿还债务,诉讼尚在进行中。
编制2009年度的会计报表时,根据公司法律顾问提供的资料及其判断,A公司败诉的可能性大于胜诉的可能性。
如果败诉,A公司很可能支付的金额在400万~500万元之间。
Y公司为A公司的联营企业。
(3)A公司生产并销售甲产品。
2009年1~6月份销售甲产品4000件,7~12月份销售甲产品6000件。
甲产品每件销售价为300元(不含增值税,下同)。
上述产品均销售给A公司的常年客户Z公司。
A公司承诺,若售出的甲产品发生质量问题,将在一年内免费予以修理。
根据以往的经验,估计售出的甲产品发生修理费用一般在售价总额的2%~4%之间。
2009年1~6月份发生修理费用2.5万元,7~12月份发生修理费用3万元。
假定2009年年初账面预计的修理费用为零,发生的修理费用均为领用原材料的实际成本。
(4)A公司2009年度将生产的乙产品全部销售给X公司,售价为400万元(假定是公允的)。
款项已经收回,销售成本为360万元。
X公司购入的乙产品当年未对外销售。
(5)A公司于2009年年末,计提本年3月1日购入的X公司债券的利息。
[要求]
编制A公司上述交易或事项有关的会计分录,不需要编制销售产品[事项(4)除外]以及结转本年利润的会计分录;
多选题
25、宏达公司3月末总账账户余额如下:
银行存款335000元库存现金5000元
原材料100000元短期借款50000元
应付账款10000元实收资本300000元
资本公积80000元
该公司4月份发生下列经济业务:
(1)收到投资人追加投资100000元,存入银行。
(2)购入原材料一批,计20000元,料已入库,款未付。
(3)以银行存款支付前欠购货款10000元。
(4)从银行提取现金2000元,备用。
(5)从银行借入短期借款20000元,直接归还前欠购货款20000元。
(6)经批准用资本公积50000元转增实收资本。
宏达公司记账凭证分为收款、付款和转账三大类。
该公司已经完成了填制记账凭证、记账、结账以及试算平衡等工作。
下列关于试算平衡表的说法正确的是()。
A.4月份“试算平衡表”中的“期末借方余额合计”为440000元
B.4月份“试算平衡表”中的“期末借方余额合计”为550000元
C.4月份“试算平衡表”中的“期末贷方余额合计”为550000元
D.4月份“试算平衡表”中的“期末贷方余额合计”为440000元
单选题
26、公司的所得税税率为25%,2008年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响),“可供出售金融资产”科目余额为9000万元(初始投资成本为10000万元)。
2008年12月31日,公司有以下尚未履行的合同:
(1)2008年12月,公司与甲公司签订一份不可撤销合同,约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品;甲公司应预付定金560万元,若公司违约,双倍返还定金。
公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行。
2008年12月31日,公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。
因原材料价格大幅上涨,公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。
(2)2008年12月,公司与乙公司签订一份Y产品销售合同,约定在2009年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品,违约金为合同总价款的30%。
2008年12月31日,公司库存Y产品3000件,每件成本1.6万元,目前市场每件价格2.4万元。
假定公司销售Y产品不发生销售费用。
(3)2008年11月,甲公司与丙公司签订一份Z产品销售合同,约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品,违约金为合同总价款的50%。
至2008年12月31日,公司只生产了Z产品4000件,每件成本4.8万元,其余2000件产品因原材料原因停产,由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口,而该国出现金融危机,所需2000件原材料预计2009年3月末以后才能进口,恢复生产的日期很可能在2009年4月以后。
(4)2008年12月,可供出售金融资产的公允价值为9500万元。
(5)不考虑其他相关税费。
假设税法规定,经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第16至20题。
公司2008年12月与乙公司签订3000件Y产品,其正确的会计处理方法是()。
A.不需要作任何会计处理
B.确认存货跌价损失1200万元
C.确认存货跌价损失1080万元
D.确认预计负债1080万元
多选题
27、下列科目中,应于期末将余额结转“本年利润”科目的有()。
A.所得税
B.投资收益
C.营业外支出
D.制造费用
单选题
28、定额备用金管理与核算上的特点是()。
A.根据企业内部某部门或个人实际需要,一次付给现金
B.使用后持有关原始凭证报销,余款交回
C.使用后报销时,财会部门按照核准报销的金额付给现金,补足备用金定额
D.一般用于临时性差旅费报销业务
单选题
29、关于联产品加工成本的分配,下列有关说法错误的是()。
A.联产品分离前发生的联合成本,可按一个成本核算对象设置一个成本明细账进行归集,然后再将其总额按一定分配方法(如售价、实物数量法等)在各联产品之间进行分配
B.分离后按各种产品分别设置明细账,归集其分离后发生的加工成本
C.在售价法下,联合成本是以分离点上每种产品的销售价格为比例进行分配的。
如果联产品在分离点上即可供销售,则可用销售价格进行分配。
如果尚需进一步加工后才供销售,则需要对分离点上的售价进行估计。
此外,也可按可变现净值分配
D.采用实物数量法时,联合成本是以产品的销售数量为基础分配的
单选题
30、下列各项中,不计入资本公积的是()。
A.采用修改其他债务条件进行债务重组时,债务人应付债务账面价值大于将来应付金额的部分
B.采用债务转资本进行债务重组时,债务人应付债务账面价值大于债权人应享有股权份额的部分
C.以非现金资产进行长期股权投资时,投资方投出的非现金资产的公允价值大于其账面价值的部分
D.长期股权投资采用权益法核算时,投资方按持股比例计算的应享有被投资企业股本溢价的部分
1-答案:
分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额。
暂无解析
2-答案:
B
单位级作业
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