《初级会计实务》知识点83.docx
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《初级会计实务》知识点83
2018《初级会计实务》知识点(83)
第一章 资产
第一节 货币资金
一、库存现金
(一)现金管理制度
现金的使用范围:
对个人的支出可用现金结算;对企业、单位在结算起点(1000元)以下的支出,可以用现金结算,超过结算起点的应当通过银行转账结算。
(二)现金的账务处理
企业应当设置现金总账和现金日记账,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额。
(三)现金的清查
企业应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算,经批准后再作出最后的处理。
1.现金短缺:
属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明原因的,计入管理费用;
2.现金溢余:
属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。
基本账务处理:
短缺时:
借:
待处理财产损溢
贷:
库存现金
经批准后:
借:
其他应收款
(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)
管理费用(无法查明原因的)
贷:
待处理财产损溢
溢余时:
借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢
经批准后:
借:
待处理财产损溢
贷:
其他应付款(应支付给有关人员或单位的)
营业外收入(无法查明原因的)
【例题•单选题】企业在现金清查中发现现金短缺,无法查明原因,经批准后应计入的会计科目是( )。
A.营业外支出
B.财务费用
C.管理费用
D.其他业务成本
【答案】C
【解析】现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺计入管理费用,选项C正确。
【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余,已按管理权限批准,下列各项中,有关会计处理不正确的是( )。
A.属于无法查明原因的现金溢余,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“营业外收入”科目
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