整理中级会计实务.docx
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整理中级会计实务
2019年整理中级会计实务
单选题
1、下列各项,计入投资收益的是()。
A.采用公允价值模式计量的投资性房地产持有期间期末公允价值的变动
B.投资性房地产取得的租金收入
C.取得交易性金融资产时发生的相关交易费用
D.投资性房地产的处置损益
单选题
2、某上市公司2007年度财务会计报告于2008年2月20日完成,注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2008年4月15日,经董事会批准可以对外公布的日期是2008午4月21日,正式对外公布的日期是2008年4月30日。
则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为()。
A.2008年1月1日至2008年4月30日
B.2008年1月1日至2008年4月15日
C.2008年1月1日至2008年4月20日
D.2008年1月1日至2008年4月21日
单选题
3、
(二)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日,2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。
甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。
假设甲公司2009年年初未分配利润为36.145万元;2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项:
(1)2010年1月1日,甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租,采用成本模式计量,人账价值1800万元,预计使用年限15年,预计净残值为零,会计上采用年限平均法计提折旧。
该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元,2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。
按照税法规定,该投资性房地产应作为固定资产处理,预计净残值为零,采用年限平均法按照20年计提折旧。
(2)2010年1月10日发现,甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约,已满足预计负债确认条件,但上年年末未作相应会计处理。
该合同约定:
2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件,如果甲公司不能按时交货,将向乙公司支付总价款20%的违约金。
2009年末甲公司准各生产A产品时,生产的材料价格大幅上涨,预计生产A产品的单位成本为2200元。
按税法规定,该项预计损失不允许税前扣除。
(3)2010年1月20日发现,甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。
(4)甲公司与丙公司签订一项供销合同,合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。
由于甲公司未能按照合同发货,致使丙公司发生重大损失,丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。
该诉讼案件于12月31日尚未判决,甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。
2010年2月9日,经法院一审判决,甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元,甲公司不再上诉,并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。
甲公司无其他纳税调整事项,不考虑所得税以外的其他相关税费。
根据以上资料,回答下列问题。
甲公司2009年度应交企业所得税为()万元。
A.433.75
B.440.75
C.450.50
D.462.50
单选题
4、下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中,错误的是()。
A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式
B.满足特定条件时可以采用公允价值模式
C.一般情况下,同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式
D.一般情况下,同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式
单选题
5、下列各项资产负债表日后事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.进行债务重组
B.购买子公司
C.出售一个车间.
D.了结资产负债表日已发生的诉讼事项
单选题
6、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外,不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。
这是()对会计人员保守秘密的具体规定。
A.《会计法》
B.《会计基础工作规范》
C.《会计从业资格管理办法》
D.《保密法》
单选题
7、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下,下列各项有关投资性房地产的计量正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按公允价值计量
C.对投资性房地产计提折旧,期末按原价减去累计折旧后趵净额计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
单选题
8、甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)。
甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额,适用的所得税税率为25%。
2009年末固定资产的账面价值为6200万元,计税基础为6800万元,2009年因产品质量保证确认预计负债120万元,税法规定,产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。
不考虑其他因素,则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为()万元。
A.111
B.180
C.150
D.30
单选题
9、A公司于2000年6月1日以201万元的价格购入某设备,服务于营销部门。
会计上采用直线法提取折旧,折旧期为4年,预计净残值为1万元。
税务上认可的折旧期限为5年。
2001年末该设备的可收回价值为101万元,2002年末的可收回价值为67万元,A公司于2003年6月1日以53万元的价格对外转让该设备。
假定无相关税费,则A公司转让该设备获得的净收益为()万元。
A.8
B.9.54
C.7.85
D.10.35
单选题
10、1月23日,甲公司收到P公司清算组的通知,P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。
P公司应付甲公司账款为800万元,由于未设定担保,属于普通债权,不属于受偿之列。
2005年12月31日之前P公司已进入破产清算程序,根据P公司清算组当时提供的资料,P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后,其余普通债权尚可得到50%的偿付。
据此,甲公司于2005年12月31日对该应收P公司账款计提400万元的坏账准备,并进行了相应的账务处理。
注册会计师应当提出的调整建议是()。
A.补提坏账准备
借:
以前年度损益调整―管理费用400
贷:
坏账准备400
B.补提坏账准备
借:
以前年度损益调整―管理费用400
贷:
应收账款400
C.补提坏账准备
借:
管理费用400
贷:
应收账款400
D.补提坏账准备
借:
管理费用400
贷:
坏账准备400
单选题
11、在销售房屋时,应当向购买人明示所售房屋的节能措施、保温工程保修期等信息,在房屋买卖合同、质量保证书和使用说明书中载明,并对其______负责。
A.真实性、可靠性
B.真实性、准确性
C.准确性、可靠性
D.详细性、可靠性
单选题
12、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
单选题
13、某上市公司2012年度财务报告批准报出日为2013年4月20日。
公司在2013年1月1日至4月20日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.发生重大企业合并或处置子公司
B.公司支付2012年度财务会计报告审计费30万元
C.公司董事会提出2012年度利润分配方案为每10股送2股股票股利
D.2012年销售的商品500万元,因产品质量问题,客户于2013年3月8日退货
单选题
14、施工总承包企业为扩大生产购买大型塔式起重机产生的现金流量属于()。
A.投资活动产生的现金流量
B.筹资活动产生的现金流量
C.经营活动产生的现金流量
D.生产活动产生的现金流量
单选题
15、某企业对一项原值为150万元、已提折旧90万元的固定资产进行改建,发生改建支出50万元,改扩建过程中被替换部分的账面价值为30万元。
则改建后该项固定资产的入账价值为()万元。
A.60
B.80
C.170
D.200
单选题
16、不必在会计报表附注中披露的是()。
A.不符合会计基本假设的说明
B.重要会计政策和会计估计变更
C.或有事项和资产负债表日后事项
D.企业生产经营基本情况
单选题
17、下列各项中,属于资本性支出的是()。
A.支付管理人员的工资
B.固定资产的日常维护费
C.购置固定资产的费用
D.支付生产工人的劳动保险费
单选题
18、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,其公允价值大于其原账面价值的差额应当()。
A.借记“公允价值变动损益”科目
B.贷记“公允价值变动损益”科目
C.借记“资本公积――其他资本公积”科目
D.贷记“资本公积――其他资本公积”科目
单选题
19、下列情况中,注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是( )
A.资产负债表日的一项未决诉讼,律师认为胜负难料,一旦败诉对企业将产生重大影响,被审计单位已在会计报表附注中进行了披露
B.资产负债表日的一项未决诉讼,律师认为胜负难料,一旦败诉对企业将产生重大影响,被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露
C.审计年度中转入不需用设备一台,未计提折旧金额为5万元(累计折旧重要性水平为10万元)被审计单位未予调整
D.被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入,已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露
单选题
20、关于投资性房地产后续计量模式,下列说法正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更处理
B.已经采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
C.企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择
D.一般情况下,已经采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
-----------------------------------------
1-答案:
C
[解析]选项A,应计入公允价值变动损益;选项B应计入其他业务收入;选项D,投资性房地产的处置,应该通过其他业务收入、其他业务成本等进行核算。
2-答案:
D
[解析]资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。
3-答案:
A
暂无解析
4-答案:
C
[解析]一般情况下,同一企业对投资性房地产核算不得同时采用成本模式和公允价值模式进行后续计量。
5-答案:
D
[解析]了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。
6-答案:
B
[解析]:
《会计基础工作规范》第二十三条规定,会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外,不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
7-答案:
B
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定,按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。
8-答案:
A
暂无解析
9-答案:
A
[解析]
10-答案:
C
[解析]该事项是属于资产负债表日后调整事项,应当对相应的报表项目进行调整,所以C是正确的。
11-答案:
B
[解析]本题涉及的考点是房地产开发企业的内容。
在销售房屋时,应当向购买人明示所售房屋的节能措施、保温工程保修期等信息,在房屋买卖合同、质量保证书和使用说明书中载明,并对其真实性、准确性负责。
12-答案:
B
[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更,按照《企业会计准则第28号―会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
13-答案:
D
[解析]资产负债表日后调整事项是指在资产负债表日已经存在的事项在资产负债表日后得到进一步的确认,所以只有答案D是在资产负债表日已经存在的事项。
14-答案:
A
现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
投资活动既包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产等"对内投资",也包括购买股票、购买债券、投资办企业等"对外投资"。
15-答案:
B
[解析]固定资产的改扩建支出满足固定资产确认条件的,应该计入固定资产的成本。
如有被替换部分,应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。
因此,改扩建后该固定资产的入账价值=150-90+50-30=80(万元)。
16-答案:
D
[考点]会计报表附注披露的内容
17-答案:
C
[解析]资本性支出不仅是为了取得本期收益,而且也是为了取得以后各期收益,例如购买的固定资产。
18-答案:
B
[解析]企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,其公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
转换日,按该项投资性房地产的公允价值,借记“固定资产”或“无形资产”科目,按该项投资性房地产的成本,贷记“投资性房地产(成本)”科目,按该项投资性房地产的累计公允价值变动,贷记或借记“投资性房地产(公允价值变动)”科目,按其差额,贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
19-答案:
A
暂无解析
20-答案:
D
[解析]选项A,企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更进行处理;选项B,在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下,允许企业对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式;选项C,企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。
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