税务代理实务第六章6版.docx
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税务代理实务第六章6版
1、下列不需要预计缴纳,不在“应交税费”账户核算的税金是()
A:
资源税
B:
土地使用税
C:
车船税
D:
车辆购置税
答案:
D
解析:
不需要预计缴纳的税金,如印花税、耕地占用税和车辆购置税、契税等,不在“应交税费”科目核算。
2、增值税一般纳税人发生的下列业务,需要通过“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目进行核算的是()
A:
将上月购进的生产用钢材转用于不动产在建工程项目
B:
本期收到出口货物的退税款
C:
当月购进的材料发生退货
D:
自产的产品用于集体福利
答案:
C
解析:
A通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算,B通过“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目核算,C通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”专栏用红字冲减,D“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目核算
3、企业购入原材料一批,款项尚未支付,车间在领用时,发现部分材料存在质量问题,将存在问题的材料退回,对退回的材料所做的分录是()
A:
借:
应付帐款贷:
原材料应交税费——应交增值税(进项税额转出)
B:
借:
原材料(红字)应交税费——应交增值税(进项税额)(红字)贷:
应付账款(红字)
C:
借:
应付账款贷:
原材料应交税费——应交增值税(销项税额)
D:
借:
应付账款贷:
原材料应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
答案:
B
解析:
企业购进货物或接受劳务支付的进项税额,用蓝字等记,退回所购货物应冲销的进项税额,用红字等记。
4、某生产企业出口货物增值税“免抵退”税的会计核算采用按《生产企业出口货物“免抵退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。
2011年3月,该企业申报表有关数据为:
当期免抵税额20000元,应退税额为10000元。
则下列会计处理正确的是()
A:
借:
其他应收款—应收出口退税款-增值税10000贷:
应交税费—应交增值税(出口退税)10000
B:
借:
其他应收款—应收出口退税款-增值税10000应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)20000贷:
应交税费—应交增值税(出口退税)30000
C:
借:
应交税费—未交增值税10000贷:
应交税费—应交增值税(转出多交增值税)10000
D:
借:
补贴收入--增值税10000贷:
应交税费—应交增值税(出口退税)10000
答案:
B
解析:
当期免抵退税额一共是30000元。
5、某企业2011年6月“应交税费——应交增值税”科目,期初借方余额为1000元,贷方发生额为5000元,借方发生额为2000元,则6月末企业应做的会计分录为()
A:
借:
应交税费——未交增值税2000贷:
应交税费——应交增值税(转出多交增值税)2000
B:
借:
应交税费——未交增值税2000贷:
银行存款2000
C:
借:
应交税费——应交增值税(转出未交增值税)2000贷:
应交税费——未交增值税2000
D:
借:
应交税费——应交增值税(转出未交增值税)2000贷:
银行存款2000
答案:
C
解析:
月末企业应缴未缴的增值税额,在“应交税费——未交增值税”科目核算,当月应纳税额=5000-2000-1000=2000
6、企业将使用过的旧厂房对外出售,取得的收入应缴纳的土地增值税计入()借方
A:
营业税金及附加
B:
其他业务成本
C:
固定资产清理
D:
营业外支出
答案:
C
解析:
非房地产开发企业销售旧房或建筑物的,缴纳的土地增值税计入“固定资产清理”科目。
7、某企业为增值税一般纳税人,2011年1月15日,通过银行划账上缴2010年12月应缴纳增值税额12000元,则正确的会计处理为()
A:
借:
以前年度损益调整12000贷:
银行存款12000
B:
借:
应交税费——应交增值税(转出未交增值税)12000贷:
银行存款12000
C:
借:
以前年度损益调整12000贷:
应交税费——应交增值税(转出未交增值税)12000
D:
借:
应交税费——未交增值税12000贷:
银行存款12000
答案:
D
解析:
企业当月上缴上月应缴未缴的增值税,借记“应交税费——未交税费”科目,贷记“银行存款”科目。
8、下列销售不动产涉及的会计分录,不正确的是()
A:
企业销售不动产借:
银行存款贷:
固定资产清理
B:
计算缴纳营业税借:
应交税费贷:
固定资产清理
C:
发生的固定资产清理费用借:
固定资产清理贷:
银行存款
D:
销售不动产的净收益借:
固定资产清理贷:
营业外收入
答案:
B
解析:
分录做反,正确的是借记“固定资产清理”贷记“应交税费”。
9、某企业2011年9月销项税额为40万元,进项税额为20万元,当月预缴增值税税款30万元,则期末企业应做的会计处理为()
A:
借:
应交税费——应交增值税(已交税款)100000贷:
应交税费——应交增值税(转出多交增值税)100000
B:
借:
应收账款100000贷:
应交税费——应交增值税(转出多交增值税)100000
C:
借:
应交税费——未交增值税100000贷:
应交税费——应交增值税(转出多交增值税)100000
D:
借:
应交税费——应交增值税(转出多交增值税)100000贷:
应交税费——未交增值税100000
答案:
C
解析:
当期应纳的增值税额=40-20=20万元,当期多缴纳增值税=30-20=10万元,可以申请退税,也可以抵减以后的应纳增值税额。
10、下列经济业务的会计分录中,涉及“递延所得税负债”科目的是()
A:
企业2011年实际发生的公益性捐赠超过了税法规定允许扣除的标准;
B:
企业当年按会计准则计提了相关资产的减值准备
C:
企业当年计提固定资产折旧的金额小于税法准予在税前扣除的折旧额
D:
企业当年计提的产品保修费用
答案:
C
解析:
A不属于暂时性差异;BD产生的是递延所得税资产,C涉及递延所得税负债。
11、企业生产的包金首饰,其随同产品出售的包装物单独计价核算,取得的包装物收入应缴纳的消费税,记入()科目的借方
A:
生产成本
B:
营业税金及附加
C:
其他业务支出
D:
销售费用
答案:
B
解析:
随同应税消费品销售但单独计价的包装物,其收入计入“其他业务收入”科目,其应缴纳的消费税记入“营业税金及附加”科目
12、企业收回委托加工应税消费品直接用于对外销售的,受托方代收代缴的消费税,应当计入()科目的
A:
委托加工物资
B:
应交税费----应交消费税
C:
待摊费用----待转消费税
D:
原材料
答案:
A
解析:
企业收回委托加工应税消费品直接用于对外销售的,应将受托方代收代缴的消费税随同应支付的加工费一并计入“委托加工物资”科目借方,销售时,不再计算缴纳消费税。
13、某工业企业兼营一家饭店,饭店取得的营业收入(分别核算)缴纳的营业税及附加,应计入()科目中核算
A:
营业税金及附加
B:
其他业务成本
C:
管理费用
D:
销售费用
答案:
A
解析:
按新的会计准则的规定,企业在主营业务收入和其他业务收入中核算的收入对应的税金及附加,均在“营业税金及附加”科目中核算。
14、某企业2011年接受注册税务师审核时发现,该企业2009年固定资产计提折旧有误,多计提20万元,则该企业在进行会计调整时,涉及的会计分录是()
A:
借:
以前年度损益调整200000贷:
累计折旧200000
B:
借:
累计折旧200000贷:
以前年度损益调整200000
C:
借:
本年利润200000贷:
累计折旧200000
D:
借:
累计折旧200000贷:
本年利润200000
答案:
B
解析:
以前年度多计提的折旧,应调整以前年度的会计利润,通过贷记“以前年度损益调整”科目调增。
15、某商业企业受托代销商品,实现销售后与委托方结算并收取委托方开具的增值税专用发票时,正确的会计处理是()
A:
借:
库存商品应交税费——应交增值税(进项税)贷:
应付代销商品款
B:
借:
主营业务成本应交税费——应交增值税(进项税)贷:
应付账款
C:
借:
应付账款应交税费——应交增值税(进项税)贷:
银行存款
D:
借:
库存商品应交税费——应交增值税(进项税)贷:
银行存款
答案:
C
解析:
代销商品实现销售后,收到委托方的增值税专用发票和支付货款时,应借记“应付账款”和“应交税费——应交增值税(进项税)”科目,贷记“银行存款”科目。
16、企业以前年度少计提的以下税金及附加,应不借记“以前年度损益调整”的有( )
A:
增值税
B:
消费税
C:
营业税
D:
城建税
答案:
A
解析:
增值税是价外税,与企业的利润无关。
17、企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者时,应作如下账务处理( )
A:
借:
应付利润贷:
库存商品 应交税金-应交增值税(销项税额)
B:
借:
应付利润贷:
库存商品 应交税金-应交增值税(进项税额转出)
C:
借:
应付利润贷:
主营业务收入 应交税金-应交增值税(销项税额)
D:
借:
应付利润贷:
库存商品 应交税金-未交增值税
答案:
C
解析:
企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者,视同销售。
18、下列关于企业自产自用消费品的情况,其中应该计征消费税的情况有( )。
A:
卷烟厂将自产的烟丝用于高级卷烟的生产中
B:
汽车厂将自产的汽车轮胎用于手扶拖拉机的生产中
C:
首饰厂将自产的钻石用于金银饰品的生产中
D:
油制品厂将自产的润滑油用于高级润滑油的生产中
答案:
B
解析:
企业将自产自用的消费品用于消费品的继续生产,则不需计征消费税,但如果是转产用于非消费品的生产,则在转产时计提消费税。
19、下列税费在不在“营业税金及附加”科目核算的有()
A:
房产税
B:
车船税
C:
土地使用税
D:
印花税
E:
资源税
答案:
A,B,C,D
解析:
资源税在“营业税金及附加”科目核算,其他四个在“管理费用”科目核算。
20、“应交税费——增值税检查调整”账户的借方,反映的业务有()
A:
税务机关检查发现的应调增销项税额的数额
B:
税务机关检查发现的应调增进项税额的数额
C:
税务机关检查发现的应调减销项税额的数额
D:
税务机关检查发现的应调减进项税额的数额
E:
企业自查发现的应调减进项税额转出的数额
答案:
B,C,D
解析:
“应交税费——增值税检查调整”专门账户,凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目。
企业自查调整的增值税不通过本科目做账务处理。
21、“应交税费”科目下根据税种设置二级科目进行核算,以下二级科目设置正确的是()
A:
应交税费——应交增值税
B:
应交税费——应交耕地占用税
C:
应交税费——应交教育费附加
D:
应交税费——应交契税
E:
应交税费——应交房产税
答案:
A,C,E
解析:
对于不需要预计应交数额的税金,或不存在与税务部门发生结算或清算关系的税金,可以不通过“应交税费”科目核算。
例如:
企业缴纳的耕地占用税、契税、车辆购置税和印花税等
22、在“管理费用”科目中核算的税种包括()
A:
土地增值税
B:
耕地占用税
C:
城镇土地使用税
D:
增值税
E:
印花税
答案:
C,E
解析:
房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算;耕地占用税在“在建工程”科目核算。
23、通过“应交税费——未交增值税”科目核算的内容有()
A:
当月已缴的本月增值税
B:
当期应取得的增值税出口退税款
C:
上期欠缴的增值税
D:
本期缴纳上期欠缴增值税
E:
本月多缴的增值税
答案:
C,D,E
解析:
AB不通过“未交增值税”科目核算。
24、在“营业税金及附加”科目中核算的税种可能包括()
A:
土地增值税
B:
资源税
C:
城镇土地使用税
D:
增值税
E:
印花税
答案:
A,B
解析:
通过“营业税金及附加”的科目核算的税种有:
消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、土地增值税;在“管理费用”科目核算的有房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税;增值税是价外税,单独核算。
25、企业缴纳的各种税款中,一般不需要计入损益类科目中的税种包括()
A:
增值税
B:
印花税
C:
车辆购置税
D:
契税
E:
房产税
答案:
A,C,D
解析:
增值税是价外税,单独核算;印花税、房产税、车船税、城镇土地使用税在“管理费用”科目核算;车辆购置税、契税在购置资产时缴纳,应计入相关资产的账面价值中,不计入损益类科目。
26、“以前年度损益调整”科目的借方发生额反映企业()
A:
以前年度多计费用的数额
B:
以前年度少计费用的数额
C:
以前年度多计收益的数额
D:
以前年度少计收益的数额
E:
以前年度少计提营业税的数额
答案:
B,C,E
解析:
“以前年度损益调整”科目的借方发生额反映企业以前年度多计收益,少计费用而调整以前年度损益的数额;贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而调整以前年度损益的数额。
27、增值税一般纳税人发生下列经济业务后,需要通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目核算的是()
A:
将以前购进的生产用材料用于集体福利
B:
将自产产品用于不动产在建工程
C:
将自产的产品用于股东分配
D:
产成品因管理不善发生的非正常损失
E:
将外购货物用于对外投资
答案:
A,D
解析:
BCE视同销售,相应的进项税额可以抵扣,不需要做进项税额转出。
28、受托代销商品,依据合同约定收取代销手续费的,受托企业可能计入的会计科目有()
A:
主营业务收入
B:
其他业务收入
C:
营业费用
D:
销售费用
E:
营业外支出
答案:
A,B
解析:
受托代销商品取得的代销手续费属于收入,若代销为主,计入“主营业务收入”,否则计入“其他业务收入”。
委托代销企业支付的代销手续费计入“销售费用”处理。
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- 税务代理 实务 第六