出纳岗位技能实操.docx
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出纳岗位技能实操.docx
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出纳岗位技能实操
出纳岗位技能实操
∙
第01讲 出纳职责权限与岗位要求
∙ 出纳的职责权限及岗位要求
一、出纳人员的职责
(一)办理现金支付和银行结算业务
(二)管理库存现金和银行账户
(三)保管库存现金和各种有价证券的安全与完整
(四)保管有关印章、空白票据
(五)办理外汇出纳业务
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讲义编号NODE01420000010100000101:
针对本讲义提问]
∙
∙
二、出纳人员的权限
(一)维护财经纪律,执行财会制度,抵制不合法的收支和弄虚作假行为
(二)参与货币资金计划管理
(三)管好、用好货币资金
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讲义编号NODE01420000010100000102:
针对本讲义提问]
∙
∙
三、出纳岗位的内部牵制制度
管钱的不管账,管账的不管钱。
1.出纳不得监管会计稽核、会计档案,以及收入、支出、费用、债权、债务等账目的登记工作。
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讲义编号NODE01420000010100000103:
针对本讲义提问]
∙
∙ 2.支票与预留银行印鉴不能由同一人保管。
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讲义编号NODE01420000010100000104:
针对本讲义提问]
∙
∙ 3.支票签发与支票审核不得由同一人办理。
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讲义编号NODE01420000010100000105:
针对本讲义提问]
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∙ 4.企业财务专用章和法定代表人印章不得由同一人保管,不得由同一部门或同一个人办理合同业务的全过程。
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讲义编号NODE01420000010100000106:
针对本讲义提问]
∙
∙ 5.货币资金的会计记录与审核监督职务分离。
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讲义编号NODE01420000010100000107:
针对本讲义提问]
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∙
四、出纳人员的岗位要求
(一)出纳人员应熟悉各项会计政策法规
(二)出纳人员应具备一定的专业技能
(三)出纳人员应具备较强的安全意识
(四)出纳人员要养成良好的工作作风
(五)出纳人员应遵守职业道德
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讲义编号NODE01420000010100000108:
针对本讲义提问]
∙
∙
五、出纳工作交接
会计工作交接书
出纳员工作交接书移交原出纳员——,因工作调动,财务处已决定将出纳工作移交给金XX接管。
现办理如下交接:
(一)交接日期:
XXXX年X月X日
(二)具体业务的移交:
1、库存现金:
X月X日帐面余额xx元,实存相符,月记帐余额与总帐相符。
2、库存国库券:
478000元,经核对无误。
3、银行存款余额xxx万元,经编制“银行存款余额调节表”核对相符。
(三)移交的会计凭证、帐簿、文件:
1.本年度现金日记帐一本;
2.本年度银行存款日记帐二本;
3.空白现金支票XX张(XX号至XX号);
4.空白转帐支票XX张(XX号至XX号);
5.托收承付登记簿一本;
6.付款委托书一本;
7.信汇登记簿一本;
8.金库暂存物品细表一份,与实物核对相符;
9.银行对帐单1一10月份10本;
10月份未达帐项说明一份;
(四)印鉴:
1.XX公司财务处转讫印章一枚;
2.XX公司财务处现金收讫印章一枚;
3.XX公司财务处现金付讫印章一枚;
(五)交接前后工作责任的划分:
201X年X月X日前的出纳责任事项由朱XX负责;
201X年X月X日起的出纳工作由金XX负责。
以上移交事项均经交接双方认定无误。
(六)本交接书一式三份,双方各执一分,存档一份。
移交人:
朱XX(签名盖章)
接管人:
金XX(签名盖章)
监交人:
迟XX(签名盖章)
XX公司财务处(公章)
X年X月X日
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讲义编号NODE01420000010100000109:
针对本讲义提问]
∙
∙
第02讲 出纳工作流程与职业发展
∙ 出纳工作流程及人员的职业发展与从业准备
一、出纳工作流程
(一)出纳工作注意事项
(1)上班第一时间,检查现金、有价证券及其他贵重物品;
(2)向有关领导及会计主管请示资金安排计划;
(3)列明当天应处理的事项,分清轻重缓急,根据工作时间合理安排;
(4)按顺序办理各项收付款业务;
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讲义编号NODE01420000010200000101:
针对本讲义提问]
∙
∙ (5)当天下班前,将所有的收付款单据编制记账凭证登记入账;
(6)当天下班前,出纳人员应盘点现金实有数,进行账实核对,必须保证现金实有数与日记账、总账相符;
(7)当天下班前,出纳人员应整理好办公用品,锁好抽屉及保险柜,保持办公场所整洁,无资料遗漏或乱放现象;
(8)因特殊事项或情况,造成工作未完成的,应列明未尽事项,留待翌日优先办理;
(9)根据单位需要,每天或每周报送一次货币资金收支表;同时每月终了3天内,有价证券、现金等进行登记核对;
(10)收到银行对账单的当天,出纳人员进行核实,使银行存款日记账、总账与银行对账单在进行余额调节后相符。
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讲义编号NODE01420000010200000102:
针对本讲义提问]
∙
∙
(二)出纳工作账务处理程序
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讲义编号NODE01420000010200000103:
针对本讲义提问]
∙
∙
二、出纳人员的职业发展与从业准备
(一)职业发展
1.财会工作的纯职业化道路
2.以专业为跳板转向综合管理的半职业化道路
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讲义编号NODE01420000010200000104:
针对本讲义提问]
∙
∙
(二)从业指导
1.树立信心,面对第一次要细致沉稳
2.多动脑筋
3.努力学习,勇于创新
4.坚持原则、依法办理业务
5.把自己的理想渗透给企业
6.要培养良好的人际交往能力
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讲义编号NODE01420000010200000105:
针对本讲义提问]
∙
∙
第03讲 出纳账簿的基本内容
∙ 出纳账簿的基本内容
1.封面
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讲义编号NODE01420000010300000101:
针对本讲义提问]
∙
∙ 2.扉页
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讲义编号NODE01420000010300000102:
针对本讲义提问]
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∙ 3.账页
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讲义编号NODE01420000010300000103:
针对本讲义提问]
∙
∙ 4.备查账簿
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讲义编号NODE01420000010300000104:
针对本讲义提问]
∙
∙ 5.特殊记账使用红色墨水
(1)冲销错误记录。
(2)登记减少数。
(3)表示负数。
(4)其他记录。
6.顺序连续登记
登记账簿,应按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。
如发生跳行隔页,应在空行、空页处用红色墨水画对角线注销,或者注明“此页空白”或“此行空白”字样,并由记账人员签章。
[
讲义编号NODE01420000010300000105:
针对本讲义提问]
∙
∙ 7.结出余额
凡是需要结出余额的账户,结出余额后,应在“借或贷”栏内写“平”字,并在余额栏内用“θ”表示。
8.过次承前
每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下一页第一行相关栏内,并在摘要栏内注明“过此页”和“承前页”字样。
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讲义编号NODE01420000010300000106:
针对本讲义提问]
∙
∙ 9.不得涂改、刮擦、挖补
如在现实操作中,出现填写错误,应当采用正确的方法进行修改。
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讲义编号NODE01420000010300000107:
针对本讲义提问]
∙
∙
第04讲 出纳账簿的登记方法
∙ 出纳账簿的登记方法
1.现金日记账的登记方法
现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式,逐日结出库存现金余额,与库存现金实存数核对,以检查每日库存现金收付是否有误。
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讲义编号NODE01420000010400000101:
针对本讲义提问]
∙
∙ 现金日记账的登记内容:
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讲义编号NODE01420000010400000102:
针对本讲义提问]
∙
∙ 对应科目:
填入会计分录中“库存现金”科目的对应科目,用以反映可存现金增减变化的来龙去脉,填写时应注意:
(1)对应科目只填写总账科目,不需要填写明细科目;
(2)应对应科目有多个时,应填入主要对应科目;
(3)当对用科目有多个且不能从科目上划分主次时,可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目,并在其后加上“等”字。
[
讲义编号NODE01420000010400000103:
针对本讲义提问]
∙
∙ 2.银行存款日记账的登记方法
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿,应根据企业在银行开立的账户和币种分别设置,每个银行账户设置一本日记账。
银行存款日记账的登记方法与库存现金日记账相同。
银行存款日记账应由出纳人员根据审核无误的涉及银行存款收、付的记账凭证按经济业务发生时间的先后顺序,逐日逐笔进行登记。
根据银行存款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银行存款收入栏,根据银行存款付款凭证登记支出栏,每日结出存款余额。
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讲义编号NODE01420000010400000104:
针对本讲义提问]
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∙
第05讲 对账、结账及出纳报告的编制
∙ 对账、结账及出纳报告的编制
一、对账和结账
(一)出纳对账
1.账证核对
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讲义编号NODE01420000010500000101:
针对本讲义提问]
∙
∙ 2.账账核对
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讲义编号NODE01420000010500000102:
针对本讲义提问]
∙
∙ 3.账实核对
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讲义编号NODE01420000010500000103:
针对本讲义提问]
∙
∙
(二)出纳结账
1.月度结账——单红线
2.季度结账——单红线
3.年度结账——双红线
【结账的方法视频】
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讲义编号NODE01420000010500000104:
针对本讲义提问]
∙
∙
二、出纳报告的编制
(一)出纳报告的格式
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讲义编号NODE01420000010500000105:
针对本讲义提问]
∙
∙
(二)出纳报告的编制要求
1.编制要及时
2.报表内容必须要一致
3.报表报送和程序要准确
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讲义编号NODE01420000010500000106:
针对本讲义提问]
∙
∙
第06讲 现金收入核算与管理
∙ 现金收入核算与管理
一、现金收入管理要求
(一)现金收入的基本规定
(二)现金收款凭据的审核
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讲义编号NODE01420000010600000101:
针对本讲义提问]
∙
∙
二、现金收入处理程序——日常业务的现金收入
2.日常现金收入的流程:
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讲义编号NODE01420000010600000102:
针对本讲义提问]
∙
∙ 【收据怎么开的视频】
【业务】
北京东大股份有限公司2015年12月10日销售给零散客户羽绒服10件,每件含税单价351元,共计收入3510元。
【销货方流程】
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讲义编号NODE01420000010600000103:
针对本讲义提问]
∙
∙ 【账务处理】
(1)销售部门经办业务人员开具产品销售通知单,部门主管审核,产品销售通知单,部门主管审核。
收据联
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讲义编号NODE01420000010600000104:
针对本讲义提问]
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∙
(2)出纳核对收款收据和发票,收取现金,并在发票、收据和产品销售通知单上加盖“现金收讫”章,同时开具收款收据,将第二联交购货单位,作为提货依据。
记账联
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讲义编号NODE01420000010600000105:
针对本讲义提问]
∙
∙ (3)仓库根据“产品销售通知单”第三联及发票,填写出库单并发货。
(4)会计审核无误后,编制记账凭证交由会计主管审核。
(5)出纳根据记账凭证登记现金日记账。
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讲义编号NODE01420000010600000106:
针对本讲义提问]
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∙
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讲义编号NODE01420000010600000107:
针对本讲义提问]
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∙ 【业务】
北京东达股份有限公司2015年12月15日收到客户远东公司不执行合同而交纳的违约金罚款1000元,远东公司经办人员刘磊。
【账务处理】
(1)出纳人员清点款项后开具收据,加盖“现金收讫”章。
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讲义编号NODE01420000010600000108:
针对本讲义提问]
∙
∙ 记账联
(2)会计审核无误后据以编制记账凭证。
(3)出纳根据记账凭证登记现金日记账。
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讲义编号NODE01420000010600000109:
针对本讲义提问]
∙
∙
第07讲 现金收入处理程序
∙ 现金收入处理程序——从银行提取现金
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讲义编号NODE01420000010700000101:
针对本讲义提问]
∙
∙
一、签发现金支票注意事项
(1)出票日期的填写
正联上锁填写日期,必须按大写日期书写规范填写。
(2)收款人的填写
现金支票收款人为单位的填写本公司单位公章上的全称,不得填写公司简称。
现金支票收款人为个人的,填写收款人个人姓名,此时,现金支票不盖章,只需填写收款人身份证号码和发证机关名称。
(3)金额的填写
正联要写开票金额和小写金额,大、小写金额必须严格按照金额书写规范填写,且自己要清晰,金额要一致(阿拉伯数字前面还要加上羊角“¥”符号。
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讲义编号NODE01420000010700000102:
针对本讲义提问]
∙
∙ (4)用途
用途栏一般填写备用金、工资、差旅费。
(5)支票密码
送存支票的过程中密码应当另行记录,将现金支票交付银行时再填写密码区域,以降低支票丢失造成的风险。
(6)盖章
支票正面盖预留银行的财务专用章和法人章,缺一不可,印章必须清晰。
[
讲义编号NODE01420000010700000103:
针对本讲义提问]
∙
∙
二、支票密码器的使用
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讲义编号NODE01420000010700000104:
针对本讲义提问]
∙
∙
【现金支票的填写视频】
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讲义编号NODE01420000010700000105:
针对本讲义提问]
∙
∙
三、支票的签发
(1)签发支票。
(2)会计核对后,在支票的正面及背面加盖“财务专用章”,并在存根处签章。
(3)会计主管审核,无误后再存根处签章。
(4)出纳填写“支票领用登记簿”。
[
讲义编号NODE01420000010700000106:
针对本讲义提问]
∙
∙ 【业务】
河北苏宁有限责任公司的出纳2009年10月20日提取现金117000元备用。
工商银行河北支行。
【账务处理】
(1)出纳签发现金支票,在支票的正面加盖“法定代表人章及财务专用章”
支票的填写
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讲义编号NODE01420000010700000107:
针对本讲义提问]
∙
∙
(2)出纳到开户银行办理取款业务。
(3)会计审核无误后,根据现金支票存根,登记记账凭证。
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讲义编号NODE01420000010700000108:
针对本讲义提问]
∙
∙
四、常见的实务问题
1.问:
现金支票是否可以开给个人?
如何办理?
答:
企业在支付个人费用时,如果金额太高,可以直接开具现金支票给个人。
这时,只需要在收款人处填写个人名字,正面盖上银行预留印鉴,背面不做任何处理。
2.问:
个人收到现金支票后应如何取现?
答:
个人收到现金支票后,只需带上身份证在提示付款期限内到银行取款,并在现金支票的背面填写个人的身份证名称及号码。
3.问:
某人去拿现金支票去银行取现,被告知已超过当日取现金额,无法办理,这是为什么?
答:
企业每日取现的金额,一般不超过5万元,如果超过5万元(包含5万元)需要经过申请报批,通常比较喜欢49000元。
[
讲义编号NODE01420000010700000109:
针对本讲义提问]
∙
∙ 4.问:
现金支票填写,发现错误后该如何处理?
答:
现金支票若填写或盖章错误等,必须作废,然后重新申请开具,出纳应在现金支票的正联和存根联标记作废,并妥善保管,同时在现金支票使用登记簿对应位置上进行记录。
5.问:
现金支票的起付金额有何限制?
答:
现金支票的起付金额为100元,即出纳到银行提取现金,现金支票的票面金额不得低于100元。
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讲义编号NODE01420000010700000110:
针对本讲义提问]
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第08讲 现金支出核算与管理
∙ 现金支出核算与管理
一、现金支出管理要求
(一)现金支付的基本规定
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讲义编号NODE01420000010800000101:
针对本讲义提问]
∙
∙
(二)现金付款凭据的审核
现金付款凭据复核依据和基本要求和收款凭证相同,除以下两种特殊情况:
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讲义编号NODE01420000010800000102:
针对本讲义提问]
∙
∙
二、现金支出账务处理
(一)主动支付现金
1.主动支付现金
是指由出纳人员主动将企业应该支付的款项交由收款单位和个人。
比如发放工资、奖金等现金支出。
2.主动支付现金的流程
[
讲义编号NODE01420000010800000103:
针对本讲义提问]
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∙ 【业务】
2015年12月15日,人力资源部小王申请现金,支付11月职工工资142205元,主管小花已签字
【账务处理】
(1)填写支出单。
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讲义编号NODE01420000010800000104:
针对本讲义提问]
∙
∙
(2)职工领款后在工资签字确认。
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讲义编号NODE01420000010800000105:
针对本讲义提问]
∙
∙ (3)制单会计审核无误后据以编制记账凭证。
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讲义编号NODE01420000010800000106:
针对本讲义提问]
∙
∙ (4)出纳根据记账凭证登记现金日记账。
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讲义编号NODE01420000010800000107:
针对本讲义提问]
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∙
(二)被动支付现金
1.被动支付现金
是指收款单位或个人持有关凭据到财务部门领取现金。
比如报销差旅费、报销办公用品费用、支付结算起点以下的货物购买等。
2.被动支付现金的流程
[
讲义编号NODE01420000010800000108:
针对本讲义提问]
∙
∙ 【业务】
2015年12月20日,用现金支付管理部门餐费100元。
【账务处理】
(1)经办人员填制报销单,附后餐费发票,经部门经理、财务主管审批。
(2)出纳审核后支付现金,并在报销单上盖“现金付讫”章。
【原始凭证粘贴小技巧的视频】
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讲义编号NODE01420000010800000109:
针对本讲义提问]
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∙ (3)会计审核无误后据以编制记账凭证。
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讲义编号NODE01420000010800000110:
针对本讲义提问]
∙
∙ (4)出纳根据记账凭证登记现金日记账。
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讲义编号NODE01420000010800000111:
针对本讲义提问]
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∙ 【案例分析】
销售人员前来报销差旅费,各项填写及审批手续都很完整,但是,后面附加的付款公司发票抬头不是本公司,同时,报销单上的金额比发票金额还要大,发票的明细是电脑一套,刚从事财务工作的出纳,还给报销了,从上面的案例中,出纳犯了哪些错误?
1.后面附加的付款公司发票抬头不是本公司?
发票抬头
2.发票的明细是电脑一套?
发票明细
3.报销单上的金额比发票金额还要大?
发票金额
[
讲义编号NODE01420000010800000112:
针对本讲义提问]
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∙ 【差旅费的报销】
差旅费内容包括:
1.交通费:
出差途中的车票、船票、机票等。
2.车辆费用:
如果是自带车辆,出差路上的油费、过路费、停车费等。
3.住宿费。
4.补助、补贴:
误餐补助、交通补助等。
5.市内交通费:
出租、公交。
6.杂费:
行李托运、订票费等。
[
讲义编号NODE01420000010800000113:
针对本讲义提问]
∙
∙ 作为差旅费报销制度,重点有几点应关注:
1.建立企业规范的补贴标准:
按职位的不同,设置不同档次出差补贴标准。
2.建立企业规范的住宿标准:
按职位的不同,设置不同住宿酒店的星级标准或住宿费报销标准(需要考虑地区差异)。
3.建立企业规范的出
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