财务报表分析案例复习试题和答案.docx
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财务报表分析案例复习试题和答案
专业资料
1甲股份有限公司的2007年的现金流量表如下表所示。
现金流量表
编制单位:
甲股份有限公司
2007-12-31
单位:
万元
项目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
490811
354726
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
3
1029
经营活动现金流入小计
490814
355755
购买商品、接受劳务支付的现金
436825
335736
支付给职工以及为职工支付的现金
9236
7836
支付的各项税费
9547
5805
支付其他与经营活动有关的现金
23844
8048
经营活动现金流出小计
(1)
357425
经营活动产生的现金流量净额
11362
(2)
二、投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
2253
3919
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
125
59
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
2378
3978
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
8774
6689
投资支付的现金
6898
21117
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
56
投资活动现金流出小计
15672
27862
投资活动产生的现金流量净额
(3)
-23884
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资收到的现金
其中:
子公司吸收少数股东投资收到的现金
取得借款收到的现金
19500
14750
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
19500
14750
偿还债务支付的现金
12500
12575
分配股利、利润或者偿付利息支付的现金
5225
4548
其中:
子公司支付给少数股东的股利、利润
支付其他与筹资活动有关的现金
21
筹资活动现金流出小计
17725
17144
筹资活动产生的现金流量净额
1775
-2394
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
(4)
-27948
加:
期初现金及现金等价物余额
15165
43113
六、期末现金及现金等价物余额
15008
15165
请思考:
(1)请利用勾稽关系将表中数字补充完整。
(2)结合企业的生命周期理论对该公司进行相关评价。
答案:
由题意得
(1)经营活动现金流出小计=经营活动现金流入小计—经营活动产生的现金流量净额=490814—11362=479452(万元)
经营活动产生的现金流量净额=经营活动现金流入小计—经营活动现金流出小计=355755—357425=-1670(万元)
word完美格式
投资活动产生的现金流量净额
=投资活动现金流入小计—
专业资料
投资活动现金流出小计
=2378
—15672=-13294
(万元)
现金及现金等价物净增加额
=期末现金及现金等价物余额—
期初现金及现金等价物余额
=15008
—15165=-157
(万元)
(2)通过该公司2006年和2007年的经营活动现金流量、投资活动现金流量及筹资活动现金流量分析,可知该公司的财务特征为:
第一,经营活动产生的现金流量在不断增加,但现金节余不大,从06年的负值变为正值;
第二,设备投资继续进行,但相对于前阶段小幅增加,投资活动的现金净流量继续出现负值;
第三,筹资活动产生的现金净流量由上年的负值转换了正值,但总的来说该公司对筹资活动产生的现金流量的依赖性大为降低。
以上财务特征表明该公司正处于生命周期的成长期。
2
’ABC公司08年某有关资料如下:
项目
金额
项目
金额
货币资金
300
短期借款
300
短期投资
200
应付账款
200
应收票据
102
长期负债
600
应收账款
98(年初82)
所有者权益
1025(年初775)
存货
480(年初480)
主营业务收入
3000
待摊费用
20
主营业务成本
2400
固定资产净值
1286
税前利润
90
无形资产
14
税后利润
54
请思考:
(1)根据以上资料,计算该公司08年的流动比率,速动比率,资产负债率。
(2)假设该公司同行业的各项比率的平均水平如下,试根据
(1)的计算结果,对公司财务状况作简要评价。
比率名称
同行业水平分析
流动比率
1.0
速动比率
1.0
资产比率
40%
答案:
由题意得:
(1)流动资产=300+200+102+98+480+20=1200(万元)速动资产=1200-480=720(万元)
资产总额=1200+1286+14=2500(万元)流动比率=1200/(300+200)=2.4
速动比率=720/(300+200)=1.44资产负债率=(200+300+600)/2500=44%
(2)从流动比率和速动比率分析看,企业偿还短期债务能力较强,资产流动性较好。
从资产负债率分析看,其高于同行业水平,财务风险大,影响企业未来筹资。
3
某企业资产负债表如下:
单位:
万元
资产
期初
期末
负债及股东权益
期初
期末
流动资产:
流动负债:
货币资产
40000
50000
短期借款
37600
55000
短期投资
28000
20000
应付账款
13600
15500
应收款项
15500
25000
应交款项
7400
9530
存货
97000
85000
其他流动负债
4487
3300
其他流动资产
37910
48510
流动负债合计
63087
83330
流动资产合计
218410
228510
长期负债:
长期投资
42200
51000
长期借款
38400
42000
固定资产净值
631000
658500
应付债券
181000
181000
无形资产
91000
94000
长期负债合计
219400
223000
负债合计
282487
306330
股东权益:
股本
500000
500000
资本公积
107000
102640
盈余公积
82423
85320
未分配利润
10700
37720
股东权益合计
700123
725680
合计
982610
1032010
合计
982610
1032010
要求:
(1)运用水平分析法分析资产负债表的变动情况并做出评价。
word完美格式
专业资料
资产负债表变动情况分析表
资产
期初
期末
变动情况
对资产影
变动额
变动率(%)
响%
流动资产:
货币资产
40000
50000
10000
25
1.02
短期投资
28000
20000
-8000
-28.57
-0.8
应收款项
15500
25000
9500
61.29
0.97
存货
97000
85000
-12000
-12.37
-1.22
其他流动资产
37910
48510
10600
27.96
1.06
流动资产合计
218410
228510
10100
4.62
1.03
长期投资
42200
51000
8800
20.85
0.9
固定资产净值
631000
658500
27500
4.36
2.8
无形资产
91000
94000
3000
3.3
0.3
合计
982610
1032010
49400
5.03
5.03
负债及股东权益
期初
期末
变动情况
对权益影响%
变动额
变动率(%)
流动负债:
短期借款
37600
55000
17400
46.28
1.77
应付账款
13600
15500
1900
13.97
0.19
应交款项
7400
9530
2130
28.78
0.22
其他流动负债
4487
3300
-1187
-26.45
-0.12
流动负债合计
63087
83330
20243
32.09
2.06
长期负债:
长期借款
38400
42000
3600
9.38
0.37
应付债券
181000
181000
0
0
0
长期负债合计
219400
223000
3600
1.64
0.37
负债合计
282487
306330
23843
8.44
2.43
股东权益:
股本
500000
500000
0
0
0
资本公积
107000
102640
-4360
-4.07
-0.44
盈余公积
82423
85320
2897
3.51
0.29
未分配利润
10700
37720
27020
252.52
2.75
股东权益合计
700123
725680
25557
3.65
2.6
合计
982610
1032010
49400
5.03
5.03
分析评价:
(1)该企业本期总资产增加了49400元,增长幅度为5.03%。
从具体项目看:
①主要是固定资产资产增加引起的,固定资产原值增加了27500元,增长幅度为2.8%,表明企业的生产能力有所增加。
②流动资产增加10100元,增长幅度为1.03%,说明企业资产的流动性有所提高。
特别是货币资金的大幅度增加,对增强企
业的偿债能力,满足资金流动性需要都是有利的。
同时也应当看到,本期存货大幅度减少应引起注意。
应收账款的增加应结
合企业销售收入的变动情况和收账政策进行分析。
③对外投资增加了8800元,增长幅度为0.9%,应结合投资收益进行分析。
(2)从权益方面分析:
①最主要的方面就是企业本期生产经营卓有成效,提取盈余公积和保留未分配利润共计29917元,使权益总额增长了3.04%。
②流动负债增加20243元,对权益总额的影响为2.06%,主要是短期借款增加引起的。
(2)运用垂直分析法分析资产负债表结构变动情况并做出评价。
资产负债表结构变动分析表
资产
期初
期末
结构及变动情况(
%)
期初
期末
差异
流动资产:
货币资产
40000
50000
4.07
4.84
0.77
短期投资
28000
20000
2.85
1.94
-0.91
应收款项
15500
25000
1.58
2.42
0.84
存货
97000
85000
9.87
8.24
-1.63
其他流动资产
37910
48510
3.86
4.7
0.84
流动资产合计
218410
228510
22.23
22.14
-0.09
长期投资
42200
51000
4.29
4.94
0.65
固定资产净值
631000
658500
64.22
63.81
-0.41
无形资产
91000
94000
9.26
9.11
-0.15
合计
982610
1032010
100
100
0
word完美格式
专业资料
负债及股东权益
期初
期末
结构及变动情况(%)
期初
期末
差异
流动负债:
短期借款
37600
55000
3.83
5.33
1.5
应付账款
13600
15500
1.38
1.5
0.12
应交款项
7400
9530
0.75
0.92
0.17
其他流动负债
4487
3300
0.46
0.32
-0.14
流动负债合计
63087
83330
6.42
8.07
1.65
长期负债:
长期借款
38400
42000
3.91
4.07
0.16
应付债券
181000
181000
18.42
17.54
-0.88
长期负债合计
219400
223000
22.33
21.61
-0.72
负债合计
282487
306330
28.75
29.68
0.93
股东权益:
股本
500000
500000
50.88
48.45
-2.43
资本公积
107000
102640
10.89
9.95
-0.94
盈余公积
82423
85320
8.39
8.27
-0.12
未分配利润
10700
37720
1.09
3.65
2.56
股东权益合计
700123
725680
71.25
70.32
-0.93
合计
982610
1032010
100
100
0
分析评价:
(1)从企业资产结构方面看,本期和上期相比变化并不大,应该认为是比较稳定的,但其中存货比重变动幅度较大,而且与固定资产的变动幅度相差较大,应当引起重视。
(2)从权益结构方面看,流动负债比重上升了
1.65%,长期负债和股东权益比重分别下降了
0.72%和0.93%,流动负债比重上
升主要是由于短期借款增加引起的。
(3)从资产结构与权益结构的对应关系看,在流动资产比重下降的同时
流动负债的比重上升,而且其上升的幅度超过流动资
产下降的幅度,企业的短期偿债能力会相应降低.
(3)对资产负债表的变动原因进行分析。
资产
期初
期末
负债及股东权益
期初
期末
变动数
流动资产
负债
282487
306330
23843
⋯⋯
股本
500000
500000
0
固定资产
资本公积
107000
102640
-4360
⋯⋯
盈余公积
82423
85320
2897
未分配利润
10700
37720
27020
合计
982610
1032010合计
982610
1032010
49400
从上表可以看出,企业本期生产经营规模扩大,总资产增加了
49400元,其原因有两方面:
(1)通过举债,使生产经营规模扩大了
23843元,增长幅度为2.43%。
(2)最主要的原因是企业本期生产经营活动搞得比较好,从当年盈利中提取盈余公积和保留未分配利润
29917元,使总资产
增加了3.04%。
(4)进行资产负债表的对称结构分析。
流动负债
流动资产
83330
228510
长期负债
223000
长期资产
股东权益
803500
725680
根据上表可以认为该企业资产与权益对称结构属于稳健结构。
4
某企业是一家上市公司,其年报有关资料如下:
1.业务数据(单位:
万元)
资产负债表
资产
期初
期末
负债及股东权益
期初
期末
流动资产:
流动负债:
货币资金
8679
20994
短期借款
13766
37225
短期投资
1000
应付账款
2578
5238
减:
投资跌价准备
27
应付工资
478
508
短期投资净额
973
应交税金
51
461
应收账款
9419
13596
其他应付款
2878
7654
其他应收款
3489
7215
流动负债合计
19751
51086
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专业资料
减:
坏账准备
35
2081
长期负债
640
320
应收款项净额
12873
18730
负债合计
20391
51406
存货
13052
16007
股东权益:
减:
存货跌价损失
229
股本
16535
24803
存货净额
13052
15778
资本共积
25752
17484
其他流动资产
2828
3277
盈余公积
6017
7888
流动资产合计
37432
59752
未分配利润
13395
19225
长期投资
13957
15197
股东权益合计
61699
69400
固定资产:
固定资产原值
40202
68185
减:
累计折旧
20169
25246
固定资产净值
20033
42939
在建工程
9978
1534
固定资产合计
30011
44473
无形资产
690
1384
合计
82090
120806
合计
82090
120806
应收账款账龄表
账龄
期初数
比例(%)
期末数
比例(%)
1年以内
8617
91.48
10699
78.68
1—
2
年
376
3.99
2147
15.79
2—
3
年
180
1.91
325
2.38
3年以上
246
2.62
425
3.14
合计
9419
100
13596
100
其他应收款账龄表
账龄
期初数
比例(%)
期末数
比例(%)
1年以内
2715
77.8
5052
70.02
1—
2
年
516
14.79
1706
23.64
2—
3
年
248
7.12
416
5.76
3年以上
10
0.29
41
0.58
合计
3489
100
7215
100
1.有关会计政策
(1)坏账准备原按应收账款余额的5‰计提,改按应收款项(包括应收账款和其他应收款)余额的10%计提。
(2)期末短期投资原按成本计价,现改按成本与市价孰低法计价,并按投资总体计提跌价准备。
(3)期末存货原按成本计价,现改按成本与可变现净值孰低法计价。
(4)期末长期投资原不计提减值准备,现改为计提减值准备。
要求:
根据以上资料对该公司的财务状况进行分析并做出评价。
1.资产负债表变动情况分析
资产
期初
期末
变动额
变动率(%)
流动资产:
货币资金
8679
20994
12315
141.89
短期投资
1000
1000
减:
投资跌价准备
27
27
短期投资净额
973
973
应收账款
9419
13596
4177
44.35
其他应收款
3489
7215
3726
106.79
减:
坏账准备
35
2081
2046
5845.71
应收款项净额
12873
18730
5857
45.5
存货
13052
16007
2955
22.64
减:
存货跌价损失
229
229
存货净额
13052
15778
2726
20.89
其他流动资产
2828
3277
449
15.88
流动资产合计
37432
59752
22320
59.63
长期投资
13957
15197
1240
8.88
固定资产:
固定资产原值
40202
68185
27983
69.61
减:
累计折旧
20169
25246
5077
25.17
固定资产净值
20033
42939
22906
114.34
在建工程
9978
1534
-8444
-84.63
word完美格式
专业资料
固定资产合计
30011
44473
14462
48.19
无形资产
690
1384
694
100.58
合计
82090
120806
38716
47.16
负债及股东权益
期初
期末
变动额
变动率(%)
流动负债:
短期借款
13766
37225
23459
170.41
应付账款
2578
5238
2660
103.18
应付工资
478
508
30
6.28
应交税金
51
461
410
803.92
其他应付款
2878
7654
4776
165.95
流动负债合计
19751
51086
31335
158.65
长期负债
640
320
-320
-50
负债合计
20391
51406
31015
152.1
股东权益:
股本
16535
24803
8268
50
资本共积
25752
17484
-8268
-30.1
盈余
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- 特殊限制:
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- 关 键 词:
- 财务报表 分析 案例 复习 试题 答案
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