审计报告华菱东南.docx
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审计报告华菱东南
根据集团公司内部审计制度的管理规定,我们对大连华菱东南汽车销售服务有限公司2007年1月至2008年12月经营情况进行了审计,现将审计情况报告如下:
一:
货币资金:
审计存在的问题:
1:
现金盘点,截止2009年7月30日,帐内现金帐面余额为:
24,527.21元,实际现金为:
19,821.39元,差额4,705.82元为两笔支付现金尚未入帐的单据:
(1)支付工资:
2,705.82元。
(2)借款2,000.00元。
2:
现金盘点,截止2009年7月30日,帐外现金帐面余额为:
120,837.44元。
与实际现金相等,但未按集团规定,及时转给集团财务。
审计建议:
1:
对审批手续齐全的单据必须及时登记入帐。
2:
根据集团管理要求和集团2009年4月20日下发的《财务报销流程》第15条“各公司帐外资金,实行收支两条线,收入应及时上交,原则上,只允许有收入不允许有支出”的规定,帐外现金必须及时上交集团,但公司帐外现金多达12万,没有及时上交集团,必须立即上交。
二:
债权债务:
表01截止2008年12月31日单位:
元
余额
其中未确认金额
应收帐款
944,264.40
其他应收款
52,014.85
350.00
预付帐款
470,047.31
15,000.00
债权合计:
1,466,326.56
15,350.00
表02截止2008年12月31日单位:
元
余额
其中未确认金额
应付帐款
2,032,335.19
320.00
其他应付款
83,978.00
预收帐款
7,684,019.73
债务合计:
9,800,332.92
320.00
审计存在的问题:
1:
见表01,截止2008年12月31日,公司债权共计:
1,466,326.56元,其中未确认的债权为15,350.00元,所占比例为1.05%,大多因为没有定期核对调帐,影响财务报表质量。
2:
见表02,截止2008年12月31日,公司债务共计:
9,800,332.92
其中未确认的债权为320.00元所占比例为0.003%,因为没有调整帐务,影响财务报表质量。
3:
对应收帐款审计发现,截止审计日,应收售后维修客户唐先生30,000.00元是2008年5月发生的债权还没有收回。
(注:
维修车辆--欧蓝德;车牌号--辽BCU867;该车2008年5月维修,属于事故车维修,维修收入130000.00元,维修成本103,837.65元,已收款100000.00元,已开增值税专用发票70,000.00元,发生的成本尚有3,837.65元没有收回。
)从售后工单显示,相应的欠款是由总经理批准的,另外,公司是按维修收入13万交税的,由于只收到10万,说明欠款的3万我公司也承担了11,248.71元税金[注:
增值税及附加4,838.46元(即:
30,000/1.17*17%*1.11);所得税6,410.25元(即:
30,000/1.17*25%)]这样加上没有收回的成本,该笔债权导致公司现金净流出15,086.36元(即:
3,837.65+11,248.71)。
4:
从2009年3月18日总经理工作交接单发现,有2笔总经理批准挂帐的售后维修债权截止审计日没有收回,且财务帐务上没有反映该债权。
其中:
(1)应收债权:
600元(客户:
保税区景大国际贸易公司,车型—菱帅,车牌号—辽BH7125)
(2)应收债权:
560元(客户:
周穿玉,车型—菱帅,车牌号—辽BE2463)
审计建议:
1:
要求子公司及时核对公司债权债务,属于会计记帐差错和未进行会计处理的,核对正确后应及时调帐,属于特殊原因需要报批的,应及时报批处理。
以保证财务报表数据的真实性。
2:
子公司财务应及时核对公司债权债务,并将核对结果报集团财务备案。
3:
未经董事会或股东批准,任何人不得挂帐销售,对担保挂帐的,担保人必须及时收回相关款项,否则由审批人或担保人承担。
对确实无法收回的债权,应报集团领导审批后核销。
4:
相关公司债权没有反映在公司帐务上,说明财务核算没有全面反映公司发生的债权,为此,财务部门必须定期向业务部门复核债权,以保证公司债权的真实性和完整性。
三:
原始单据:
表03东南审计--无总经理审批事项-登记表
序号
凭证号
内容
金额
备注
1
2007.01.48#
付防卫税控机
3,046.00
2
2007.02.62#
退定金
800.00
3
2007.03.21#
购U盘和网线
505.00
4
2008.06.90#
付刘勇油费
50.00
合计:
4,401.00
表04东南审计---总经理经办费用自己审批事项--统计表
序号
凭证号
内容
金额
备注
1
2007.05.3#
差旅费
3,050.00
2
2007.06.46#
差旅费
2,830.00
3
2007.07.67#
差旅费
600.00
4
2007.07.114#
过路费
60.00
5
2007.08.23#
加油费
207.00
6
2007.08.64#
借款
1,000.00
7
2007.09.9#
招待费
400.00
8
2007.09.46#
招待费
830.00
9
2007.09.58#
过路费
53.60
10
2007.09.156#
招待费
1,000.00
11
2007.09.168#
差旅费
1,340.00
12
2007.09.169#
差旅费
8,128.00
13
2007.11.73#
购大米
7,667.00
14
2007.11.130#
购猪肉
5,000.00
15
2007.12.1#
招待费和交通费
495.50
16
2007.12.13#
招待费
504.00
17
2007.12.101#
招待费
867.00
18
2007.12.138#
过路费
240.00
19
2007.12.139#
招待费
136.00
20
2007.12.140#
工商变更费
520.00
21
2007.12.141#
工商变更培训费
130.00
22
2007.12.142#
加油费
100.00
23
2007.12.151#
借款
8,000.00
24
2008.01.109#
招待费
2,869.00
25
2008.02.4#
借款
5,000.00
26
2007.07.112#
购录音笔
520.00
合计:
51,547.10
表05东南审计---银行托收(电话费)--未审批-登记表
序号
凭证号
金额
备注
1
2007.01.11#
2,058.00
2
2007.02.78#
1,947.44
3
2007.03.49#
1,564.55
4
2007.04.64#
1,953.90
5
2007.05.58#
1,888.53
6
2007.06.63#
1,776.26
7
2007.08.91#
2,203.29
8
2007.09.66#
2,452.16
9
2007.10.40#
130.10
10
2007.11.95#
3,884.12
11
2007.12.51#
241.86
12
2007.12.133#
4,433.27
13
2008.02.26#
4,336.56
14
2008.02.34#
823.38
15
2008.02.101#
4,538.71
16
2008.03.56#
667.35
17
2008.03.89#
3,011.70
18
2008.04.60#
677.52
19
2008.04.136#
3,559.74
20
2008.05.80#
3,470.53
21
2008.05.169#
724.21
22
2008.06.126#
3,479.36
23
2008.07.170#
3,712.97
24
2008.07.173#
942.95
25
2008.08.32#
932.99
26
2008.08.140#
3,486.55
27
2008.09.93#
815.41
28
2008.09.179#
3,172.31
29
2008.10.86#
891.54
30
2008.10.93#
3,386.44
31
2008.11.121#
3,343.69
32
2008.11.157#
809.39
33
2008.12.197#
3,386.81
合计:
74,703.59
表06东南审计--核销单据-未审批-登记表
序号
凭证号
内容
金额
备注
1
2007.02.66#
核销东南厂家广告宣传费
28,733.40
2
2007.08.70#
核销冲值加油费
14,000.00
3
2007.09.67#
核销冲值加油费
2,000.00
4
2007.10.107#
核销冲值加油费
5,000.00
合计:
49,733.40
审计存在的问题:
1:
见表03,审计中发现,未经总经理审批的单据金额为:
4,401.00元。
2:
见表04,审计中发现,总经理经办费用自己审批的单据金额为:
51,547.10元。
3:
见表05,审计中发现,银行托收办公电话费无审批的单据金额为:
74,703.59元。
4:
见表06,审计中发现,核销单据未审批的金额为:
49,733.40元。
审计建议:
1:
对未经审批款项,财务必须拒绝付款,同时不得作为合法的原始凭证入帐,否则将追究有关人员的责任。
2:
总经理自己发生的费用,无论金额大小,无论是何项目,都必须由其上一级领导审批。
3:
对公司发生的费用,不管结算方式如何(如:
银行托收等),都必须经审批后方可报销入帐,一方面这是财务管理的基本规定,另一方面也是公司领导及时了解财务信息的要求。
4:
对先请款后核销的费用,应与报销费用一样必须经过审批后,方可入帐。
四:
经营管理及效益:
(一):
整车销售
表072007年整车销售情况---统计表
填表单位:
大连华菱东南汽车销售服务有限公司单位:
台或元
时间
销售台次
销售收入
销售成本
销售毛利
销售毛利率
2007年1月
33
3550564.12
3438218.79
112345.33
3.16%
2007年2月
31
2905811.97
2795706.01
110105.96
3.79%
2007年3月
26
2615032.49
2529289.72
85742.77
3.28%
2007年4月
32
3018041.04
2838153.36
179887.68
5.96%
2007年5月
12
979230.77
891377.78
87852.99
8.97%
2007年6月
16
1645982.92
1497521.28
148461.64
9.02%
2007年7月
47
4178803.43
3925596.59
253206.84
6.06%
2007年8月
22
2190861.6
2136132.83
54728.77
2.50%
2007年9月
28
2935299.19
2879529.29
55769.9
1.90%
2007年10月
16
1402906.01
1213444.27
189461.74
13.50%
2007年11月
37
3619829.06
3551558.84
68270.22
1.89%
2007年12月
34
3027521.32
2963457.58
64063.74
2.12%
合计:
334
32069883.92
30659986.34
1,409,897.58
4.40%
表082008年整车销售情况---统计表
填表单位:
大连华菱东南汽车销售服务有限公司单位:
台或元
时间
销售台次
销售收入
销售成本
销售毛利
销售毛利率
2008年1月
37
3462307.68
3362734.71
99572.97
2.88%
2008年2月
23
1986162.37
1908350.17
77812.2
3.92%
2008年3月
22
1930393.15
1925555
4838.15
0.25%
2008年4月
16
1529401.7
1541482.79
-12081.09
-0.79%
2008年5月
13
1266666.65
1293338.67
-26672.02
-2.11%
2008年6月
25
1782230.76
1866824.67
-84593.91
-4.75%
2008年7月
16
1327008.56
1380449.12
-53440.56
-4.03%
2008年8月
22
1673589.77
1689592.43
-16002.66
-0.96%
2008年9月
15
1238290.61
1235588.46
2702.15
0.22%
2008年10月
17
1391632.49
1351695.76
39936.73
2.87%
2008年11月
33
2178726.5
1990107.63
188618.87
8.66%
2008年12月
33
2085179.5
1784529.45
300650.05
14.42%
合计:
272
21851589.74
21330248.86
521,340.88
2.39%
审计存在的问题:
1:
见表07和08,2007年销售汽车334台,2008年销售汽车272台,减少了62台,销售数量下降18.56%;2007年整车销售收入32,069,883.92元,2008年整车销售收入21,851,589.74元,收入减少10,218,294.18元,销售收入下降31.86%;2007年整车销售毛利1,409,897.58元,2008年整车销售毛利521,340.88元,销售毛利减少888,556.70元,销售毛利下降了63.02%;2007年整车销售毛利率为4.4%,2008年整车销售毛利率为2.39%,整车毛利率下降45.68%。
可以说无论是整车销售数量还是整车销售收入、整车销售毛利,2008年都不如2007年,销售收入和数量的下降,一方面受2008年金融危机的客观影响,另一方面也说明了公司销售竞争能力较差。
而销售毛利的下降则说明公司没有很好的控制销售价格。
2:
审计中发现,截止审计日,公司不能提供有关整车销售价格权限的书面文件,故无法对整车销售价格是否符合销售政策及审批情况进行审计,无法说明整车销售价格的科学合理。
3:
见表08,2008年整车销售毛利为521,340.88元是包含了整车返利的,2008年整车返利为1,560,073.00元,也就是说如果不考虑厂家的返利,整车销售将亏损1,038,732.12(即:
1,560,073.00-521,340.88)如果再加上支出的销售整车佣金,则实际亏损还要多。
审计建议:
1:
应详细分析2008年整车销售下降的因素,是客观因素(如:
金融危机、行业竞争对手、厂家因素等)还是主观因素(如:
销售政策不科学,销售策略不清晰等),只有找到原因,才能知道解决问题的关键,2009年汽车销售基本上没有受到金融危机的影响,甚至可以说是汽车市场的一大难得的机遇。
公司应抓住这次机遇,大幅度提高汽车销售收入和销售数量,创造更多的利润。
决不能出现销售亏损的现象。
2:
商品定价权是公司的核心权利,必须由集团领导批准后方可执行。
要制定科学有效的汽车销售政策,销售政策必须由卢总审批后执行。
要逐层明确权利,对低于销售政策或低于成本销售的汽车,必须由卢总审批,否则将追究有关人员的责任,对给公司造成损失的,应承担赔偿责任。
公司制定的销售政策属于公司重要的档案,必须妥善保管,这是审计的需要,也是公司管理的需要。
(二):
售后维修:
表092007年售后维修经营情况统计表
填制单位:
大连华菱东南汽车销售服务有限公司单位:
元
月份
普通维修
事故车保险维修
厂家索赔维修
维修收入
维修成本
维修毛利
销售毛利率
维修收入
维修成本
维修毛利
毛利率
维修收入
维修成本
维修毛利
销售毛利率
2007年1月
403,284.85
235,437.70
167,847.15
41.62%
129,506.00
75,605.60
53,900.40
41.62%
35,931.00
20,976.52
14,954.48
41.62%
2007年2月
250,183.20
122,639.80
127,543.40
50.98%
183,991.00
90,192.39
93,798.61
50.98%
41,931.49
20,554.82
21,376.67
50.98%
2007年3月
334,799.00
197,330.53
137,468.47
41.06%
116,514.00
68,673.35
47,840.65
41.06%
19,968.19
11,769.25
8,198.94
41.06%
2007年4月
461,112.56
232,954.07
228,158.49
49.48%
166,590.55
84,161.55
82,429.00
49.48%
47,579.57
24,037.20
23,542.37
49.48%
2007年5月
387,421.16
223,154.59
164,266.57
42.40%
46,333.00
26,687.81
19,645.19
42.40%
14,220.01
8,190.73
6,029.28
42.40%
2007年6月
278,525.25
133,692.12
144,833.13
52.00%
59,860.40
28,732.99
31,127.41
52.00%
14,702.08
7,057.00
7,645.08
52.00%
2007年7月
514,300.00
200,062.70
314,237.30
61.10%
144,255.00
56,115.20
88,139.81
61.10%
16,417.51
6,386.41
10,031.10
61.10%
2007年8月
374,285.39
149,714.16
224,571.23
60.00%
68,714.40
27,485.76
41,228.64
60.00%
27,870.26
11,148.10
16,722.16
60.00%
2007年9月
429,507.00
176,097.87
253,409.13
59.00%
175,135.90
71,805.72
103,330.18
59.00%
23,343.75
9,570.94
13,772.81
59.00%
2007年10月
373,959.67
194,459.03
179,500.64
48.00%
178,303.00
92,717.56
85,585.44
48.00%
29,829.66
15,511.42
14,318.24
48.00%
2007年11月
409,481.09
171,982.06
237,499.03
58.00%
102,251.00
42,945.42
59,305.58
58.00%
36,199.59
15,203.83
20,995.76
58.00%
2007年12月
316,121.50
205,478.98
110,642.53
35.00%
132,206.00
85,933.90
46,272.10
35.00%
29,199.38
18,979.60
10,219.78
35.00%
合计
4,532,980.67
2,243,003.59
2,289,977.08
49.89%
1,503,660.25
751,057.24
752,603.01
49.89%
337,192.49
169,385.81
167,806.68
49.89%
表102008年售后维修经营情况统计表
填制单位:
大连华菱东南汽车销售服务有限公司单位:
元
月份
普通维修
事故车保险维修
厂家索赔维修
维修收入
维修成本
维修毛利
销售毛利率
维修收入
维修成本
维修毛利
毛利率
维修收入
维修成本
维修毛利
销售毛利率
2008年1月
479,633.50
244,613.09
235,020.42
49.00%
231,088.00
117,854.88
113,233.12
49.00%
35,775.47
18,245.49
17,529.98
49.00%
2008年2月
254,190.23
142,346.53
111,843.70
44.00%
169,890.00
95,138.40
74,751.60
44.00%
48,724.37
27,285.65
21,438.72
44.00%
2008年3月
345,877.00
190,232.35
155,644.65
45.00%
454,127.00
249,769.85
204,357.15
45.00%
54,493.70
29,971.54
24,522.17
45.00%
2008年4月
365,912.00
1
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