注册会计师《财务成本管理》预习试题及答案九.docx
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注册会计师《财务成本管理》预习试题及答案九
2020年注册会计师《财务成本管理》预习试题及答案(九)
【单选题】下列投资决策评价方法中,属于非折现评价方法的是( )。
A.现值指数法
B.会计报酬率法
C.内含报酬率法
D.动态回收期法
『正确答案』B
『答案解析』非折现评价方法就是不考虑时间价值的影响,即静态回收期法和会计报酬率法。
【单选题】某公司2年前以100万元购入一块土地,目前评估价为200万元,增值部分需要交纳所得税,企业所得税税率为25%。
目前如果用该土地投资建设厂房,则该项目考虑的相关现金流出量为( )万元。
A.100
B.175
C.200
D.225
『正确答案』B
『答案解析』该项目考虑的相关现金流量=-200+(200-100)×25%=-175(万元),即现金流出量是175万元。
【单选题】在估计投资项目未来现金流量时,设备报废预计净残值10000元,税法规定的净残值8000元,企业所得税率为25%,则该设备报废引起的现金净流入量是( )元。
A.7500
B.6000
C.10500
D.9500
『正确答案』D
『答案解析』该设备报废引起的现金净流入量=10000-(10000-8000)×25%=9500(元)。
【单选题】下列评价方法中,没有考虑项目寿命期内全部现金流量的是( )。
A.净现值法
B.内含报酬率法
C.折现回收期法
D.现值指数法
『正确答案』C
『答案解析』回收期法没有考虑回收期以后的现金流量。
【单选题】下列预算中,不以生产预算为基础编制的是( )。
A.销售预算
B.直接材料预算
C.产品成本预算
D.变动制造费用预算
『正确答案』A
『答案解析』销售预算是生产预算的编制基础。
【单选题】某公司生产甲产品,一季度至四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件、850件,生产每件甲产品需要2千克材料。
假设每季度末的产成品存货数量等于下季度销售量的10%,每季度末的材料存量等于下季度生产需要量的20%。
该公司二季度的预计材料采购量为( )千克。
A.1600
B.1620
C.1654
D.1668
『正确答案』C
『答案解析』预计材料采购量=预计生产需要量+期末材料库存量-期初材料库存量;预计生产量=预计销售量+期末产成品库存-期初产成品库存;二季度产量=800+900×10%-800×10%=810(件),则二季度材料需要量=810×2=1620(千克);三季度产量=900+850×10%-900×10%=895(件),则三季度材料需要量=895×2=1790(千克);二季度材料采购量=1620+1790×20%-1620×20%=1654(千克)。
【单选题】在成本性态分析的基础上,依据业务量、成本和利润之间的联动关系,按照预算期内相关的业务量水平计算其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法是( )。
A.固定预算
B.弹性预算
C.滚动预算
D.零基预算
『正确答案』B
『答案解析』固定预算是某一固定的业务量(如生产量、销售量等)水平作为唯一基础来编制预算。
滚动预算是上期预算完成的基础上,调整和编制下期预算,并将预算期间逐期连续向后滚动推移,使预算期间保持一定的时期跨度。
零基预算是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础,以零为起点,从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性,经综合平衡,形成预算的预算编制方法。
【多选题】下列投资决策评价方法中,不需要以预先设定的折现率作为计算依据的有( )。
A.会计报酬率法
B.现值指数法
C.内含报酬率法
D.净现值法
『正确答案』AC
『答案解析』会计报酬率为非贴现指标,无需折现计算;内含报酬率是使未来现金流入量现值等于现金流出量现值的折现率,其计算无需使用预先设定的折现率。
【多选题】净现值法与现值指数法的共同之处包括( )。
A.都是相对数指标,反映投资的效率
B.都必须按预定的折现率折算现金流量的现值
C.都不能反映投资方案的实际投资报酬率
D.都没有考虑货币时间价值因素
『正确答案』BC
『答案解析』净现值是绝对数指标,反映投资的效益,现值指数是相对数指标,反映投资的效率。
净现值和现值指数是根据事先给定的折现率计算的,但都不能直接反映项目的实际投资报酬率。
净现值和现值指数都考虑了货币的时间价值。
【多选题】某投资项目的内含报酬率等于10%,项目的资本成本8%,则下列表述中正确的有( )。
A.该项目净现值大于零
B.该项目会计报酬率为10%
C.该项目现值指数大于1
D.该项目财务上不可行
『正确答案』AC
『答案解析』内含报酬率大于项目资本成本,则净现值大于零,现值指数大于1,项目可行,选项AC的表述正确,选项D的表述错误;内含报酬率是净现值等于零的折现率,会计报酬率不一定等于内含报酬率,选项B的表述错误。
【多选题】定期预算法与滚动预算法相比,其优点有( )。
A.能够保持预算的持续性
B.有利于会计报告数据与预算的比较
C.有利于发挥预算的指导与控制作用
D.有利于预算期间和会计期间在时期上配比
『正确答案』BD
『答案解析』定期预算可以保证预算期间与会计期间在时期上配比,便于依据会计报告的数据与预算的比较,考核和评价预算的执行结果,选项AC是滚动预算法优点。
【多选题】下列各项预算中,以生产预算为基础编制的有( )。
A.直接材料预算
B.直接人工预算
C.销售费用预算
D.固定制造费用预算
『正确答案』AB
『答案解析』直接人工预算、直接材料预算都是以生产预算为基础编制的,所以选项AB正确;销售费用预算是以销售预算为基础,所以选项C不正确;固定制造费用,需要逐项进行预计,通常与本期产量无关,按每季度实际需要的支付额预计,然后求出全年数。
【多选题】已知A公司在预算期间,销售当月收回货款50%,次月收回货款35%,再次月收回货款15%。
预计8月份货款为20万元,9月份货款为30万元,10月份货款为50万元,11月份货款为100万元,未收回的货款通过“应收账款”核算,下列说法正确的有( )。
A.10月份收到货款38.5万元
B.10月末的应收账款为29.5万元
C.10月末的应收账款有22万元在11月份收回
D.11月份的货款有15万元计入年末的应收账款
『正确答案』ABCD
『答案解析』10月份收到货款=20×15%+30×35%+50×50%=38.5(万元),10月末的应收账款=30×15%+50×(1-50%)=29.5(万元),其中在11月份收回30×15%+50×35%=22(万元);11月份的货款有100×15%=15(万元)计入年末的应收账款。
【计算分析题】甲公司是一家蔗糖生产企业,每年12月份编制下一年的分季度现金预算。
2017年末,预计2018年的相关资料如下:
(1)该公司只生产一种1千克装的白砂糖。
由于作为原料的甘蔗供货有季节性,采购、生产只在第一、四季度进行,但销售全年发生。
(2)销售收入预计,第一季度1500万元,第二季度750万元,第三季度750万元,第四季度1500万元。
所有销售均为赊销。
每季度赊销款的2/3当季收回,另外1/3下一季度收回,应收账款年初余额500万元,预计可在第一季度收回。
(3)原料采购预计:
甘蔗全年原料采购预计支出800万元;第一季度预付原料采购款的50%,第四季度收储原料并支付剩余的50%尾款。
(4)付现费用预计:
直接人工费用第一、四季度均为700万元;制造费用第一、四季度均为500万元,第二、三季度不进行生产,不发生直接人工和制造费用;销售和管理费用第一季度100万元、第二季度50万元、第三季度50万元、第四季度100万元。
直接人工费用、制造费用、销售和管理费用,均于当季支付。
全年所得税费用200万元,分4个季度预交,每季度支付50万元。
(5)公司计划在下半年安装两条新生产线,第三、四季度分别支付设备及安装款400万元、200万元。
(6)2017年末,公司有现金12万元,没有短期投资。
为应对季节生产所需的大量资金,2017年末公司从银行借入短期借款255万元,除该短期借款外,公司没有其他负债。
公司根据下季度现金净需求额外加10万元浮动额确定季末的最低现金余额。
如下季度现金净需求额为负,则最低现金额为10万元。
实有现金低于最低现金余额时,如果有短期投资,先变卖短期投资,仍不足时,再向银行借入短期借款;超过最低现金余额时,如果有短期借款,先偿还短期借款,仍有剩余时,再进行短期投资。
借款、偿还借款、投资和收回投资,数额均为5万元的倍数,均在季度末发生。
短期借款年利率为8%,每季度末付息一次,短期投资年报酬率为4%,每季度末结算一次,假设不考虑借款和投资的交易费用。
(7)为简化计算,假设2019年第一季度的预计销售收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。
要求:
根据上述资料,编制公司现金预算(计算结果填入下方表格中,不用列示计算过程)。
现金预算单位:
万元
季度
一
二
三
四
合计
期初现金余额
销货现金收入:
本期销售本期收款
上期销售本期收款
可供使用现金
现金支出:
原料采购
直接人工
制作费用
销售与管理费用
所得税费用
设备购置及安装
现金支出合计
向银行借款
归还银行借款
支付借款利息
短期投资
收回短期投资
获取投资报酬
期末现金余额
『正确答案』现金预算单位:
万元
季度
一
二
三
四
合计
期初现金余额
267
11.9
11.8
713.2
267
销货现金收入:
本期销售本期收款
1000
500
500
1000
3000
上期销售本期收款
500
500
250
250
1500
可供使用现金
1767
1011.9
761.8
1963.2
4767
现金支出:
原料采购
400
400
800
直接人工
700
700
1400
制造费用
500
500
1000
销售与管理费用
100
50
50
100
300
所得税费用
50
50
50
50
200
设备购置及安装
400
200
600
现金支出合计
1750
100
500
1950
4300
向银行借款
50
50
归还银行借款
255
255
支付借款利息
5.1
5.1
10.2
短期投资
640
640
收回短期投资
445
195
640
获取投资报酬
6.4
1.95
8.35
期末现金余额
11.9
11.8
713.2
260.15
260.15
部分计算列示:
(1)题中说到“公司根据下季度现金净需求额外加10万元浮动额确定季末的最低现金余额。
如下季度现金净需求额为负,则最低现金额为10万元。
”
其中的“现金净需求额=现金支出合计-现金收入”,所以,第一季度和第二季度的期末最低现金余额为10万元,第三季度的期末最低现金余额为(1950-1000-250)+10=710(万元)。
题中又说到,为简化计算,假设2019年第一季度的预计销售收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。
也就是说,2019年第一季度的现金净需求额=2018年第一季度的现金净需求额(1750-1000-500=250万元),所以,2018年第四季度的期末最低现金余额为250+10=260(万元)。
(2)第1季度现金多余或不足=可供使用现金-现金支出合计=17(万元)
第1季末现金余额=17-255×2%=11.9(万元)>10(万元)
(3)第2季度现金多余或不足=可供使用现金-现金支出合计=1011.9-100=911.9(万元)
911.9-255-5.1-短期投资≥10
短期投资≤641.8(万元),即短期投资为640万元
(4)第3季度现金多余或不足=可供使用现金-现金支出合计=761.8-500=261.8(万元)
261.8+640×1%+收回短期投资≥710
收回短期投资≥441.8(万元),即收回短期投资为445万元
(5)第4季度现金多余或不足=可供使用现金-现金支出合计=1963.2-1950=13.2(万元)
13.2+(640-445)×1%+(640-445)+短期借款≥260
短期借款≥49.85(万元),即短期借款为50万元
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