中级会计实务精选题2553.docx
- 文档编号:15452424
- 上传时间:2023-07-04
- 格式:DOCX
- 页数:13
- 大小:20.42KB
中级会计实务精选题2553.docx
《中级会计实务精选题2553.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《中级会计实务精选题2553.docx(13页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
中级会计实务精选题2553
2019年中级会计实务精选题
单选题
1、请根据以下资料回答:
甲公司计划投资一个单纯固定资产投资项目,原始投资额为100万元,全部在建设期起点一次投入,并当年完工投产。
投产后每年增加销售收入90万元、总成本费用62万元(其中含利息费用2万元),该固定资产预计使用5年,按照直线法计提折旧,预计净残值为10万元。
该企业由于享受国家优惠政策,项目经营期第1、2年所得税率为0,经营期第3~5年的所得税率为30%。
已知项目的折现率为10%。
运营期内每年的折旧额为______万元。
A.16
B.17
C.18
D.19
多选题
2、某企业的下列支出中,计算应纳税所得额时,不准从收入总额中扣除的有()
A.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费
B.转让机器设备发生的费用
C.对外投资的支出
D.非广告性质的赞助支出
简答题
3、甲企业于2005年7月1日对一座厂房进行改扩建。
发生如下业务:
(1)改扩建前该生产线的原价为1060万元,已提折旧360万元,7月1日正式开始改扩建。
(2)在改扩建过程中,领用工程物资300万元,领用生产用原材料20万元,增值税税率为17%。
发生改扩建人员工资20万元,用银行存款支付其他费用6.6万元。
(3)该生产线于2005年9月10日达到预定可使用状态。
(假定改扩建完成后的固定资产账面价值没有超过其可收回金额)。
(4)甲企业对改扩建以后的厂房采用双倍余额递减法计提折旧,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为30万元。
要求:
(1)对上述业务做相关账务处理;
(2)计算企业改扩建后的厂房2005年应计提的折旧额并做相关分录。
(答案中的金额用万元表示)
单选题
4、旺盛公司以融资租赁方式租入固定资产一台,应付融资租赁款现值为360万元(假定该现值小于该资产的公允价值),另发生运杂费用16万元,安装调试费用20万元,签订租赁合同过程中发生的初始直接费用为4万元。
该固定资产的租赁期为8年,同类固定资产折旧年限为10年,假定不涉及担保余值。
根据现行会计准则规定,若该公司对固定资产采用平均年限法计提折旧,则该项固定资产应计提的年折旧额为()万元。
A.36
B.40
C.45.5
D.50
多选题
5、关于金融资产的重分类,下列说法中错误的有()。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产
C.可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
简答题
6、某企业计划进行项目投资,现有A、B方案供选择,有关资料如下:
A项目原始投资为250万元,全部于建设起点一次性投入,其中固定资产投资210万元,流动资金投资60万元。
该项目当年即建成投入使用,经营期3年,期满残值30万元;预计投产后年营业收入180万元,不包括财务费用的年总成本费用80万元,营业税金及附加15万元。
B项目原始投资250万元,其中固定资产投资120万元,无形资产投资30万元,固定资产和无形资产投资与建设起点一次性发生,建设期2年,期间发生资本化利息15万元计入固定资产原值,流动资金100万元于项目完工时投入,该项目运营期5年,期满固定资产残值预计45万元,无形资产残值预计为0。
该项目投产后每年营业收入200万元,年经营成本80万元,年营业税金及附加10万元。
该企业固定资产采用直线法计提折旧,流动资金于终结点一次性收回,所得税率为25%。
项目所需要的资金其中100万元可利用公司股票资金:
当前短期国债利率为3%,该公司股票夕系数1.5,证券市场风险溢价率为10%。
A项目所需要的债务资金向银行借款,利率8%;B项目所需要的债务资金通过发行面值为1000元,发行价为1200元的债券1000张筹集,各种筹资方式手续费忽略不计。
要求:
(1)计算A、B项目各年的所得税前和所得税后净现金流量。
(2)如果A、B项目贴现率分别为12%和16%,计算各方案净现值。
(3)如果A、B方案互斥,应接受哪个方案?
多选题
7、甲公司为股份有限公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。
盈余公积计提比例为10%。
2008年年初发生如下事项:
(1)2008年年初根据固定资产的使用情况,合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法,预计净残值和折旧年限不变;固定资产原值100万元,已经使用5年,预计使用年限10年,预计净残值为零。
(2)2008年年初由于执行新会计准则,将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产,投资性房地产的账面余额为150万元,已计提折旧15万元,折旧年限为10年,未计提减值准备。
转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。
(3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少,2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。
(4)2008年年初,按照企业会计准则规定,将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法,2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元,按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元,税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。
(5)由于应收账款收账风险加大,将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。
2008年年初应收账款余额为200万元,期末余额150万元。
(6)由于执行新准则,将短期投资重新划分为交易性金融资产核算,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为50万元,公允价值为80万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第4至7题。
下列事项中属于会计估计变更的有()。
A.固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法
B.出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产
C.低值易耗品核算方法的改变
D.建造合同收入确认方法的改变
E.坏账准备计提比例的改变
多选题
8、L公司是一般大型煤炭企业。
A注册会计师在L公司2005年度会计报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程基础的审计。
审计过程中,A注册会计师遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。
注册会计师A在复核本期计提的折旧费用时,其中,判断正确的有()。
A.因更新改造而停止使用的固定资产应已停止计提的折旧,因大修理而停止使用的固定资产照提折旧
B.对按规定予以资本化的固定资产装修费用应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧,并在下次装修时将该项固定资产装修余额一次全部计入了当期营业外支出
C.对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用,应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧
D.对采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧
单选题
9、甲公司于2011年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股,划分为交易性金融资产,每股买价8元,另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2011年4月10日宣告发放现金股利,每股0.30元。
甲公司于2011年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至2011年12月31日,该股票的市价为450000元。
甲公司2011年对该项金融资产应确认的投资收益为()元。
A.15000
B.11000
C.50000
D.61000
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
11、下列各项中,应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映的有()。
A.企业为离退休人员支付的统筹退休金
B.企业为经营管理人员支付的困难补助
C.企业为在建工程人员支付的养老保险
D.企业支付给生产部门人员的住房公积金
E.为生产部门职工支付的商业保险
单选题
12、下列说法中正确的是()。
A.实行了新税制以后,企业在产品成本和销售收入的会计核算上实行价税分离制
B.各报表的数据来源有两个,分别是原始数据和从其他报表采集的数据
C.固定资产余值等于预计固定资产残值
D.全部投资现金流量表假设项目全部资金都是自有的
多选题
13、远航公司为上市公司,2008年度的财务报告批准报出日为2009年的4月23日,则远航公司在2009年的1月1日至2009年的4月23日之间发生的事项中,不属于资产负债表日后调整事项的有()。
A.2009年3月21日,支付审计2008年度财务报表的审计费用为100万元
B.2009年1月18日,远航公司发行股票200万股,每股面值为5元
C.2009年2月10日,2008年销售给甲公司的商品发生退货
D.2009年4月6日,远航公司处置其子公司
多选题
14、下列会计事项中,会产生可抵扣暂时性差异的有()。
A.计提无形资产减值准备
B.按照公允模式进行计量的投资性房地产,期末公允价值上升
C.会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分
D.交易性金融负债按其公允价调整后的账面价值小于其计税基础的部分
E.预提产品质量保证费用
多选题
15、关于同一控制下的企业合并,下列说法中正确的有()。
A.合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
B.合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
C.长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益
D.长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,应当计入当期损益
E.合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
单选题
16、下列关于成本模式计量的投资性房地产的说法,不正确的是()。
A.采用成本模式计量的投资性房地产,在收到租金收入时,需要计入“其他业务收入”等科目
B.采用成本模式计量的投资性房地产,在每期计提折旧或者摊销时,计提的折旧和摊销金额需要计入“管理费用”科目
C.采用成本模式计量的投资性房地产,发生减值时,需要将减值的金额计入“资产减值损失”科目
D.采用成本模式计量的投资性房地产,在满足一定条件时,可以转换为公允价值模式进行后续计量
多选题
17、某股份有限公司2008年开始执行新企业会计准则,该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响),会影响2008年资产负债表“未分配利润”项目年初余额的有()。
A.发现2007年漏记管理费用100万元
B.在首次执行日,将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年
C.2007年确认为资本公积的5000万元计入了2007年的投资收益
D.在首次执行日,对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用,应当增加该项资产成本,并确认相应的负债;同时补提折旧(折耗)
E.对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产,在首次执行日可以按照公允价值进行计量,其账面价值与公允价值的差额
单选题
18、下列资产的计价方法中,采用现值作为计量基础的是()。
A.对投资以取得时发生的初始投资成本计价
B.对短期投资按成本与市价孰低计量
C.对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量
D.存货应当按照成本与可变现净值孰低计量
单选题
19、项目现金流量计算的内容包括()。
A.折旧费支出
B.无形资产支出
C.固定资产投资
D.递延资产摊销
简答题
20、正保公司2009年1月1日外购一建筑物,购买价款1000万元,该建筑用于出租,作为投资性房地产核算。
年租金40万,每年年初收取。
该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。
2009年12月31日该建筑物的公允价值为1040万元,2010年12月31日该建筑物的公允价值为1020万元;2011年1月1日正保公司出售该建筑物,取得出售价款1060万元。
不考虑相关税费。
要求:
(“投资性房地产”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)根据上述资料编制相关会计分录。
-----------------------------------------
1-答案:
C
[解析]运营期内每年的折旧额=(100-10)/5=18(万元)。
2-答案:
C,D
[解析]根据《企业所得税暂行条例》的规定,计缴企业所得税时,不得从收入总额中扣除的项目包括:
资本性支出,无形资产受让、开发支出,违法经营的罚款和被没收财物的损失,各项税收的滞纳金、罚金和罚款,自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分,超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠以及非公益、救济性的捐赠,各种赞助支出(指各种非广告性质的赞助支出),与取得收入无关的其他各项支出,贿赂等非法支出,存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资跌价准备金、风险准备金等。
3-答案:
(1)相关账务处理:
暂无解析
4-答案:
D
[解析]融资租入固定资产的入账价值=360+16+20+4=400(万元),该固定资产应计提的年折旧额=400/8=50(万元)。
5-答案:
B,D
[解析]企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,不能重分类为其他类金融资产;其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
6-答案:
(1)①A项目:
暂无解析
7-答案:
A,C,E
[解析]选项B和D均属于会计政策变更。
8-答案:
A,B,D
暂无解析
9-答案:
B
[解析]交易性金融资产应按公允价值进行初始计量,交易费用计入当期损益(投资收益)。
企业持有期间取得的债券利息或现金股利,应当确认为当期的投资收益。
同时,按公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。
所以甲公司2011年对该项金融资产应确认的投资收益=50000×0.3-4000=11000(元),选项B正确。
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
B,D,E
[解析]选项A,应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映;选项C,应作为投资活动产生的现金支出,在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。
12-答案:
C
[解析]固定资产余值等于预计固定资产残值与固定资产折余价值之和。
13-答案:
A,B,D
[解析]选项A,属于2009年正常事项,选项BD,属于资产负债表日后非调整事项。
14-答案:
A,C,E
[解析]选项BD,产生的是应纳税暂时性差异,不符合题意。
15-答案:
A,C
[解析]同一控制下的企业合并,合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。
16-答案:
B
暂无解析
17-答案:
A,C,D,E
[解析]选项A、C属于前期重大差错,选项D、E属于会计政策变更,均会影响2008年资产负债表“未分配利润”项目年初余额;选项B属于会计估计变更,采用未来适用法处理,所以不会影响2008年资产负债表“未分配利润”项目年初余额。
18-答案:
C
[解析]在现值计量下,资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。
19-答案:
C
[解析]在计算现金流量时,折旧费支出、无形资产与递延资产摊销都不能作为现金流出,因为这三项费用只是项目内部的现金转移。
固定资产投资、无形资产和递延资产投资已按其发生时间作为一次性支出计入项目的现金流出中,如果再将折旧等视为现金流出,就会出现重复计算。
这是现金流量分析中最重要的观念,也是正确进行现金流量分析的基础。
另外,项目生产经营期间所支付的利息应计入产品总成本中,但在编制全部投资现金流量表时,全部投资都假设为自有资金,以全部投资为计算基础,利息支出不作为现金支出,而在编制自有资金现金流量表时,借款利息应作为现金流出。
因此,本题的正确答案为C。
20-答案:
取得时
暂无解析
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 中级会计 实务 精选 2553
![提示](https://static.bingdoc.com/images/bang_tan.gif)