中级财务会计2复习.docx
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中级财务会计2复习
一、单选题
1、应付职工薪酬范围:
P269
(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;
(2)职工福利费;
(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;
(4)住房公积金;
(5)工会经费和职工教育经费;
(6)非货币性福利;
(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;
(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。
企业以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇、以现金结算的股份支付等属于职工薪酬。
例下列各项中,不属于职工薪酬的是(C)
A.职工报销由企业负担的住房租金
B.职工休假期内享有的薪酬
C.职工报销由企业负担的产品展销会务费
D.发放给职工的防暑降温用品
2、小规模纳税企业的销售收入和应交增值税计算
销售货物或提供应税劳务实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。
其计算公式为:
应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率
适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。
【例】某小型工业企业是增值税小规模纳税人。
2009年3月取得销售收入30900元,增值税率3%;购进原材料一批,支付货款3.09万元(含增值税)。
1)购入原材料,增值税进入材料成本。
借:
原材料3.09万
贷:
应付帐款3.09万
2)销售产品
产品不含税价=309000÷(1+3%)=300000元
当月的应纳增值税税额=300000×3%=9000元
3、或有事项表述不正确的(或有事项都应披露)、
4、溢价发行债券的实质(为以后多付利息而得到补偿)
5、资本溢价计算
例:
资本溢价是指企业在筹集资金的过程中,投资人的投入资本超过其注册资金的数额
某上市公司发行普通股1000万股,每股面值1元,每股发行价5元,支付手续费200000元,支付咨询费600000元。
该公司发行普通股计入股本的金额为(A)元。
A10000000B49200000C49800000D50000000
借:
银行存款49800000
贷:
股本10000000
资本公积—股本溢价39800000
一般发出商品时应确认销售收入的情形
6、企业在确认商品销售收入时应满足的条件有
A.企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制
C.收入的金额能够可靠计量
D.相关的经济利益很可能流入企业
E.相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量
7、预收账款不单独设账时的处理(“应收账款”贷方)
例:
如果企业不单独设置“预收账款”科目,发生预收账款时,应(C)
a、反映在“应付账款”科目贷方
b、反映在“其他应付款”科目贷方
c、反映在“应收账款”科目贷方
d、在备查账中登记
8、附息票据的应付利息处理
M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以偿还前欠货款。
该票据面值100000元,期限90天,年利率6%。
2009年7月15日,M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率9%,贴现款已存入银行。
要求:
(1)计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。
承兑汇票到期价值=100000+100000*6%/360*90=101500元
贴现期:
从2009.7.15至2009.9.3共计16+31+3=50天
贴现息:
101500*9%/360*50=1268.75元
贴现净额:
101500-1268.75=100231.25元
借:
银行存款100231.25
财务费用1268.75
贷:
应收票据——甲公司101500
(3)借:
应收票据——甲公司101500
贷:
应收账款——甲公司101500
9、不计入“存货”报表项目的是(工程物资)
10.不影响现金流量增减变动的是(处置固定资产的净损益)
11、我国所得税会计处理方法是(资产负债表债务法)
12、核算时计入财务费用的折扣(现金折扣)
13、不属于投资活动现金流量的是(向投资者支付现金股利)
二、多项选择题
1、上市公司对于可能性极小的或有负债也应公告披露的(未决诉讼、未决仲裁、债务担保)2、商品销售收人确认的条件
商品销售收入确认的五个条件有:
1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方.
2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制
3)收入的金额能够可靠地计量
4)相关的经济利益很可能流入企业.
5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
3、借款费用开始资本化的条件
借款费用同时满足下列条件的,才能开始资本化:
1)资产支出已经发生 2)借款费用已经发生
3)为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始
4、一般纳税人购进货物的进项增值税不予抵扣的事项
1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进行货物或就税劳务。
2)非正常损失的购进货所物及其相关的应税劳务。
3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
4)纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。
5、回购的股份可以转让的情形(与持有本公司股份的其他公司合并、将股份奖励给本公司员工)
6、“营业外支出”包括内容(处置非流动资产损失、债务重组损失、非货币性资产交换损失、捐赠支出、非常损失、罚款支出)P421
7、股票股利会影响的项目是(每股净资产、每股收益、未分配利润)
8、不同销售方式的商品销售收入确认P378
(1)销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入。
(2)销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。
(3)销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。
如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。
(4)销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入。
(5)采用售后回购方式销售商品的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。
有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用。
(6)销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。
(7)商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
9、现金流量表间接法中属于调增项目的是(无形资产摊销、存货的减少、投资损失)及调减项目的是(公允价值变动收益、经营性应收项目的增加)
三、判断题
1、企业承担的各种税金都应该设置“应交税费”核算:
(√)
2、小规模纳税人支付的进项税额也应从应交增值税中予以扣除(x)
3、企业以自产商品作为非货币性福利发放给职工时应借记“应付职工薪酬”贷记“库存商品”“应交税费”(x)说明:
贷记“主营业务收入”
4、辞退补偿应借记“管理费用”贷记“应付职工薪酬”账户(√)
5、未决诉讼或未决仲裁如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响的可以不作任何披露(x)
6、实际利率大于票面利率时产生溢价反之为折价(√)P304
7、实际利率法对应付债券折价摊销时债券摊余成本逐期增加而利息费用逐期减少(√)P307
8、销售折让和销售退回一律在实际发生的当期予以冲减(x)
9、综合收益总额应该在利润表中单列项目予以披露而不需在资产负债表和所有者权益变动表中进行列示(√)
10、企业应该选择资产负债表债务法(√)
11、本期完工产品成本并不都是由本期所发生的费用形成的而本期的费用也不都形成本期的完工成本(√)
12、只要符合权责发生制要求即使与本期营业收入有直接关系的营业成本也不一定在本期同时确认(x)
13、库存股应作为资本公积减项在资产负债表中单列项目予以披露(√)
14、现金流量表既可以资产负债表中“货币资金”项目的形成也可用于进一步衡量利润表中净利润的“含金量”(√)
15、凡是不涉及现金增加或现金减少的都不需要在现金流量表及其补充资料中披露(x)。
说明:
应在补充资料中披露
B卷复习(重点)
四、计算分录题
(一)增值税的相关会计处理
1、购料
企业购入原材料100000元,增值税17000元
借:
原材料10000
应交税金--应缴增值税—进项税额17000
贷:
银行存款117000
2、将库存商品分配给投资者
资料:
丙公司本年10月12日将商品1000件,单位售价80元,增值税17%元,商品实际成本62元,分配给投资者
1)分配
借:
应付股利93600
贷:
主营业务收入80000
应交税金--应缴增值税--销项税额13600
2)结转成本
借:
主营营业成本62000
贷:
库存商品62000
3、销售原材料的增值税的处理。
资料:
公司2007年3月20日出售不需用的原材料一批,售价100000元,专用发票上注明的增值税17000元,该批原材料的实际成本12000元,款项已全部收到存入银行。
借:
银行存款 117000
贷:
其他业务收入——材料销售 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
借:
其他业务成本——材料销售 12000
贷:
原材料 12000
4、在建房屋领用原材料的增值税的处理
上述第3题如果是在建房屋领用原材料(原来的进项税变成销项税)
借:
在建工程117000
贷:
原材料100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
(二)溢价发行股票的相关处理(发行、计息及溢价摊销、还本、付息)
资料:
某公司于2007年1月1日,以3083253元的价格发行3年期债券用于补充营运资金,债券面值3000000元,票面利息5%,发行时的市场利率为4%,每年12月31日付息。
要求:
(1)编制债券发行时的会计分录
(2)编制个年末计提利息、摊销溢折价及支付利息(按实际利率法摊销溢折价)
(3)编制到期还本的会计分录。
(4)假定公司于2009年1月1日以1010000收回面值为1000000的债券,编制提前收回债券的会计分录。
说明:
实际利率<票面利息,本期为溢价发行,可参考P306例11-7
1.2007年1月1日债券发行
利息调整=发行价-面值=3083253-3000000=83,253,溢价利息调整放贷方。
借:
银行存款3,083,253
贷:
应付债券------面值3,000,000
------利息调整83,253
2.①2007年12月31日计提利息、摊销溢价
溢价摊销表
日期
利息费用
(a)=上期e*4%
支付利息
(b)=面值*5%
摊销额
(c)=(b)-(a)
利息调整余额
(d)=上期(d)-(c)
期末摊余成本
(e)=上期(e)-(c)
2007-1-1
83,253
3,083,253
2007-12-31
123330.12
150,000
26,669.88
56583.12
3056583.12
2008-12-31
122,263.33
150,000
27736.67
28846.45
3028846.45
2009-12-31
121,153.85
150,000
28846.45
借:
财务费用123,330.12
应付债券-----利息调整26,669.88
贷:
应付利息150,000
②支付利息
借:
应付利息150,000
贷:
银行存款150,000
3.①2008年12月31日计提利息、摊销溢价
借:
财务费用122,263.33
应付债券-----利息调整27,736.67
贷:
应付利息150,000
②支付利息
借:
应付利息150,000
贷:
银行存款150,000
4.2009年12月31日计提利息、摊销溢价
借:
财务费用121,153.85
应付债券-----利息调整28,846.15
贷:
应付利息150,000
5.到期还本,支付最后一年利息
借:
应付债券-----本金3,000,000
应付利息150,000
贷:
银行存款3,150,000
(三)商品赊销、商品折扣和现金折扣(不含增值税)、销售退回、销售折让等业务的相关会计分录。
资料一:
丙公司本年10月12日向新华商场销售商品100件,售价10000,增值税1700元,商品实际成本7500元,丙公司给出的现金折扣条件“2/10,1/20,n/30”,假定现金折不含增值税的价款计算。
假定新华商场与本年10月20日付清货款,享受了2%的现金折扣。
但第2年5月20日由于其中6件因质量问题被买方要求退回,假定发生的销售退回允许扣减当期销项税额。
要求:
按上述经济业务编制销售商品、发生现金折扣及销售退回的会计分录。
1.①销售商品
借:
应收账款11,700
贷:
主营业务收入10,000
应交税费----应交增值税(销项税额)1700
借:
主营业务成本7,500
贷:
库存商品7,500
2.发生现金折扣
借:
银行存款11,500
财务费用(10000*2%)200
贷:
应收账款11,700
3.销售退回
借:
主营业务收入(6*100)600
应交税费----应交增值税(销项税额)(1700/100*6)102
贷:
银行存款690
财务费用(200/100*6)12
4.退回入库
借:
库存商品450(7500元/100*6件)
贷:
主营业务成本450
资料二:
31日,向I公司销售商品1000件,增值税税率17%。
该批商品的单位售价为80元,单位销售成本62元。
为了鼓励多购商品,该企业同意给予I公司10%的商业折扣。
商品已经发出,货款已收存入银行。
10.①借:
银行存款84,240
贷:
主营业务收入72,000(1000*80-8000)
应交税费——应交增值税(销项税额)12,240(72000*0.17)
②结转成本
借:
主营业务成本62,000(62元*1000件)
贷:
库存商品62,000
11)31日,E公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,要求该企业在价格上给予6%的销售折让。
该企业经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票。
原来:
主营业务收入为90000元,增值税15300
11.借:
主营业务收入5,400(90000*6%)
应交税费——应交增值税(销项税额)918(15300*6%)
贷:
应收账款——E公司6,318
(四)股票回购的相关会计处理(回购、注销、转让)
资料:
星海股份有限公司发行在外的普通股股票为30000万股,每股面值1元。
2011年12月31日,资产负债表中“所有者权益”部分的数据如下(单位:
万元):
股本30000
资本公积———股本溢价19000
盈余公积1200
未分配利润800
合计60900
1)2012年5月10日,以每股8元的价格回购公司发行在外的股票3000万股。
1.借:
库存股24,000万
贷:
银行存款24,000万
2)假定2012年5月15日,按规定程序将上述回购库存股予以注销。
借:
股本3,000万
资本公积-----股本溢价19,000万
盈余公积1200
未分配利润800
贷:
库存股24,000万
3)假定2012年5月15日,将上述回购库存股以每股6元的价格予以转让。
借:
银行存款18,000(300*6)万
资本公积-----股本溢价6,000万
贷:
库存股24,000万
五、案例分析题
内容:
利润计算、损益账务结转、利润分配及其所属明细账户的结转。
配发股票股利与配发现金股利的区别。
(一)资料:
丁公司及其被投资企业单位适用的所得税均为25%。
本年度有关损益类账户的发生额如下:
(教材P455)
主营业务收入8000000元,主营业务成本5000000元,其他业务收入190000元,其他业务成本120000元,营业税金及附加300000元,销售费用600000元,管理费用1000000元,财务费用200000元,营业外收入(财政贴息)250000元,营业外支出(提供担保预计损失)70000元,资产减值损失(固定资产减值损失)90000元,准备长期持有的联营企业的投资收益(采用权益法确认)-310000元,公允价值变动收益(交易性金融资产公允价值上升)620000元。
假定后四项需要纳税调整。
预计丁公司未来能够产生足够的应纳税所的额。
此外,资本公积—其他资本公积本年度增加300000元,系可供出售的金融资产公允价值升值扣除所得税后的净值。
该公司年初递延所得税资产借方余额50000元,递延所得税负债的贷方余额100000元。
年末递延所得税资产借方余额72500元,递延所得税负债的贷方余额255000元。
要求、计算本年利润中下列项目的金额:
1、营业利润(公式教材P419)
=主营业务收入-主营业务成本+其他业务收入-其他业务成本-营业税金及附加
-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-投资收益(负)+公允价值变动收益
=8000000-5000000+190000-120000-300000-600000-1000000-200000
-90000-310000+620000=1190000元
2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
=1190000+250000-70000=1370000元
3、所得税费用:
所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用
当期所得税费用=(1370000+70000+90000+310000-620000)*0.25=1220000*0.25=305000
递延所得税费用=期末所得税负债的增加(减少)-期末所得税资产的增加(减少)
=(255000-100000)-(72500-50000)=132500元
所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用
=305000+132500=437500
说明:
考试如果直接给出所得税费用,那第3步跳过
4、净利润=利润总额-所得税费用=1370000元-437500元=932500元
5、综合收益=932500+300000(资本公积—其他资本公积本年度增加300000元)
=1232500元
(二)损益账务结转
公司20X5年有关损益类科目的年末余额(万元)如下:
(该企业采用表结法一次结转损益类科目,所得税率25%)
科目名称
结账前金额
主营业务收入
600(贷)
其他业务收入
70(贷)
公允价值变动损益
15(贷)
投资收益
60(贷)
营业外收入
5(贷)
主营业务成本
400(借)
其他业务成本
40(借)
营业税金及附加
8(借)
销售费用
50(借)
管理费用
77(借)
财务费用
20(借)
资产减值损失
10(借)
营业外支出
25(借)
(1)将各损益类年末结转到“本年利润”科目
1)结转各项收入、利得类科目
借:
主营业务收入600
其他业务收入70
公允价值变动损益15
投资收益60
营业外收入5
贷:
本年利润750
2)结转各项费用、损失类科目
借:
本年利润630
贷:
主营业务成本400
其他业务成本40
营业税金及附加8
销售费用50
管理费用77
管理费用20
资产减值损失10
营业外支出25
2)经上述结转后“本年利润”的贷方发生额合计750万元减去借方发生额合计630万元即为税前利润120万元,假定应纳税所得额为100万元,则应交所得税为100*25%=25万元
假定应交所得税按照会计准则调整后为所得税费用为38万元。
a)确定所得税费用
借:
所得税费用38
贷:
应交税费—应交所得税25
递延所得税负债13
b)将所得税费用结转到“本年利润”
借:
本年利润38
贷:
所得税费用38
c)将“本年利润”年末余额82万转入“利润分配—未分配利润”
借:
本年利润82
贷:
利润分配—未分配利润82
(三)目的:
练习利润分配的会计处理。
资料:
(1)大山公司于本年7月1日发行面值为1元的普通股股票3000万股,每股发行价5元,收到承销商永信证券公司付来发行收入款项14550万元(已扣除承销费)。
1.借:
银行存款14,550万
贷:
股本3,000万
资本公积——股本溢价11,550万
(2)9月1日经股东大会表决批准中期利润分配方案:
分派现金股利4000万元,分派股票股利2000万元。
2.借:
利润分配——应付现金股利4,000万
贷:
应付股利4,000万
(3)实际发放现金股利4000万元;办理增资手续,实际发放股票股利2000万元。
①实际发放现金股利
借:
应付股利4,000万
贷:
银行存款4,000万
②发放股票股利办理增资手续
借:
利润分配——转作股本的股利2,000万
贷:
股本2,000万
(4)年末按本年度净利润16000万元的10%提取法定盈余公积。
借:
利润分配——提取法定盈余公积1,600万
贷:
盈余公积——法定盈余公积1,600万
(5)结转全年净利润及利润分配金额。
①结转全年净利润
借:
本年利润16,000万
贷:
利润分配——未分配利润16,000万
②借:
利润分配——未分配利润7,600万
贷:
利润分配——应付现金股利4,000万
——转作股本的股利2,000万
——提取法定盈余公积1,600万
说明题:
配发股票股利与配发现金股利的区别。
基本的区别是——股票股利不减少公司的所有者权益,资产及负债均不发生变化,仅仅是所有者权益内部各项目的转换;而发放现金股利会令公司的所有者权益及资产同时减少(已经发放的情况)或所有者权益减少、负债增加(尚未实际发放的情况)。
A卷考试复习(了解)
(一)委托代销方商品销售、消费税、库存商品用于在建工程、销货退回。
商业折扣、现金折扣等会计分录。
资料:
某制造企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售单价除标明为含税价格者外,均为不含增值税价格。
该企业本年12月份发生下列经济业务:
1)1日,向A公司销售甲产品400件,单价2000元,单位销售成本为14
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- 中级 财务会计 复习