中级会计实务模拟练习题含答案9468.docx
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中级会计实务模拟练习题含答案9468
2019年-2020年中级会计实务模拟练习题含答案
单选题
1、企业对固定资产进行清理,其原始价值为500000元,已提折旧400000元,发生清理费用50000元,清理收入200000元,按5%计提应交营业税(未交)。
则年末应计入现金流量表中“处置固定资产收到的现金净额”为()元。
A.150000
B.140000
C.40000
D.200000
单选题
2、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为500万元,投资性房地产的账面余额为400万元,累计折旧100万元。
营业税税率为5%,下列关于处置该项投资性房地产的会计处理,不正确的是()。
A.贷记“其他业务收入”500万元
B.借记“其他业务成本”300万元
C.借记“营业税金及附加”25万元
D.贷记“营业外收入”175万元
多选题
3、A公司为国有控股公司,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
2008年1月1日首次执行新会计准则。
2008年1月1日经董事会和股东大会批准,于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年,折旧方法由年限平均法改为年数总和法。
A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元(与税法规定相同),按6年及年数总和法,2008年计提的折旧额为525万元。
变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。
A公司存货2008年年初账面余额为1200万元,未发生减值损失。
(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。
A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元,“累计摊销”科目余额为300万元(与税法规定相同),已经摊销3年,未发生减值;按产量法摊销,每年摊销200万元。
(4)开发。
费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元,本年摊销100万元(与税法规定相同)。
税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(5)对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。
对于公司的投资2008年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
子公司的所得税税率为25%。
(6)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该楼2008年年初账面余额为2000万元,未发生减值,变更日的公允价值为2500万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(7)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为560万元,公允价值为580万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(8)所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。
(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,在存在追溯调整不切实可行的情况;A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。
下列各项中,属于会计政策变更的有()。
A.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年
B.发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
E.在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算
单选题
4、下列业务中,不涉及现值计量属性的是()。
A.分期付款方式下固定资产入账价值的确定
B.融资租人固定资产入账成本的确定
C.交易性金融资产的期末计价
D.计提长期股权投资减值准备
多选题
5、下列各项中,应计入营业外支出的有()。
A.无形资产处置损失
B.存货自然灾害损失
C.固定资产清理损失
D.长期股权投资处置损失
单选题
6、工具、器具及生产家具购置费是指新建或扩建项目()规定的,保证初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件等的购置费用。
A.项目建议书
B.可行性研究
C.初步设计
D.技术设计
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
简答题
8、AA公司系上市公司,所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。
该公司有关资料如下:
(1)该公司以2004年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租,该办公楼的原价为5000万元,预计使用年限为25年,无残值,采用年限平均法计提折旧。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。
2007年1月1日,AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2007年1月1日的公允价值为4800万元。
2007年12月31日,该办公楼的公允价值为4900万元。
假定2007年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。
(2)AA公司2004年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为230万元,原估计使用年限为10年,预计净残值为10万元,按年数总和法计提折旧。
由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。
AA公司于2007年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为日年,预计净残值为10万元。
要求:
(1)根据资料
(1);
①编制AA公司2007年1月1日会计政策变更的会计分录。
②将2007年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表(调增数以“+”表示,调减数以“-”表示)。
项目金额(万元)
投资性房地产累计折旧
投资性房地产
递延所得税资产
递延所得税负债
盈余公积
未分配利润
③编制2007年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
④计算2007年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。
(2)根据资料
(2):
①计算上述设备2005年和2006年计提的折旧额。
②计算上述设备2007年计提的折旧额。
③计算上述会计估计变更对2007年净利润的影响。
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
11、某期房尚有1年时间才可投入使用,与其类似的现房价格为3000元/m
2
,出租的年末净收益为300元/m
2
。
假设折现率为10%,风险补偿估计为现房价格的2%,则该期房目前的价格应为()元/m
2
。
A.2667
B.2670
C.3000
D.2660
多选题
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
13、大海公司于2010年7月1日,开始对一生产用厂房进行改扩建,改扩建前该厂房的原价为3200万元,已提折旧500万元,已提减值准备200万元。
在改扩建过程中领用工程物资500万元,领用生产用原材料300万元,原材料的进项税税额为51万元。
发生改扩建人员薪酬80万元,用银行存款支付其他费用69万元。
该厂房于2010年12月20日达到预定可使用状态。
大海公司对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为100万元。
2012年12月10日,由于所生产的产品停产,大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租,租期为2年,每年年末收取租金,每年租金为200万元,起租日为2013年1月1日,到期日为2014年12月31日,对租出的投资性房地产采用成本模式计量,租出后,该厂房扔按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
2010年12月20日厂房改扩建后的入账价值为()万元。
A.3500
B.3449
C.1000
D.949
单选题
14、下列金融资产中,应按公允价值进行初始计量,且交易费用计入当期损溢的是()。
A.交易性金融资产
B.持有至到期投资
C.应收账款
D.可供出售金融资产
单选题
15、在下列事项中,属于会计政策变更的是()。
A.某一已使用机器设备的使用年限由lo年改为8年
B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%
C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年
D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
多选题
16、黄河公司以生产小家电为主营业务,适用的所得税税率为25%,营业税税率为5%,历年按净利润的10%计提盈余公积。
黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
有关资料如下:
(1)2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同,黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司,租期为3年,年租金为2000万元,每年年初支付。
(2)2007年12月31日为租赁期开始日。
该写字楼原值为50000万元,写字楼顶计使用年限为40年,已计提固定资产折旧1250万元;土地使用权作为无形资产单独核算,其原值为1000万元,预计使用年限为50年,已摊销20万元。
写字楼和土地使用权的预计净残值为零,均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。
假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。
(3)2009年1月1日,黄河公司认为,出租给长江公司使用的写字楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。
2009年1月1日,该投资性房地产的公允价值为50000万元。
(4)2009年l2月31日,黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。
(5)2010年1月1日,黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议,内容如下:
①黄河公司以上述投资性房地产(公允价值为45000万元)抵偿所欠部分债务;②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%,并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还,按年利率5%计算利息。
但如果黄河公司2010年开始盈利,则2010年按年利率10%计算利息;如果黄河公司2010年没有盈利,则2010年仍按年利率5%计算利息,利息于每年末支付。
黄河公司预计2010年很可能会盈利,不考虑营业税。
(6)黄河公司2010年没有盈利,债务重组后,乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。
根据上述资料,回答下列问题:
2011年12月31日,黄河公司偿还剩余债务的会计处理中,正确的有()
A.借:
预计负债200
贷:
财务费用200
B.借:
应付账款――债务重组4000
财务费用200
贷:
银行存款4200
C.借:
应付账款――债务重组4000
贷:
银行存款4000
D.借:
预计负债200
贷:
营业外收入200
单选题
17、下列有关收入的表述中,正确的是()。
A.分期收款销售商品,实质上具有融资性质的,在满足收入确认条件时,应当按照应收的合同或协议价款的账面价值确定销售商品收入金额。
应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额,应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销,冲减财务费用
B.商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除,收入按照折扣前的金额确定
C.企业发生的销售退回,均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本以及税金
D.在对销售收入进行计量时,应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让,现金折扣和销售折让实际发生时才予以考虑
单选题
18、对应付账款进行的分析程序不包括()。
A.计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率,并与以前期间对比分析,评价应付账款的整体合理性
B.获取或编制应付账款明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符
C.分析长期挂账的应付账款,要求被审计单位做出解释,判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润
D.利用存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度,判断应付账款增减变动的合理性
单选题
19、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,其公允价值大于其原账面价值的差额应当()。
A.借记“公允价值变动损益”科目
B.贷记“公允价值变动损益”科目
C.借记“资本公积――其他资本公积”科目
D.贷记“资本公积――其他资本公积”科目
单选题
20、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.吸收合并另一境外企业
B.为母公司巨额借款提供担保
C.上年销售因质量问题发生退货
D.对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议
单选题
21、企业自用土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积,待该项投资性房地产处置时,应转入()科目。
A.投资收益
B.公允价值变动损益
C.营业外收入
D.其他业务收入
多选题
22、判断固定资产达到预定可使用状态,应根据()。
A.固定资产实体建造工作已经全部完成
B.所购建的固定资产与设计要求相符或基本相符
C.发生的所购建的固定资产上的支出金额已经达到或超过预算
D.继续发生的所购建的固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生
多选题
23、关于投资性房地产,下列说法中正确的有()。
A.成本模式计量的投资产性房地产(房产)计提折旧适用《企业会计准则第4号一固定资产》准则
B.投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更
C.公允价值模式转为成本模式,公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益
D.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备
E.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量
单选题
24、按照规定,我国企业可在会计准则所允许的范围内,选择适合本企业经济业务特点的会计政策,且各期保持一致。
上市公司的下列行为中,不符合可比性要求的是()。
A.上期提取甲公司长期股权投资减值准备100000元,鉴于股市行情下跌,本期又提取100000元
B.根据《企业会计准则》的要求,交易性金融资产在资产负债表日按公允价值计量,不再计提跌价准备
C.鉴于本期经营亏损,将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化
D.鉴于某项固定资产已经改扩建,决定重新确定其折旧年限
简答题
25、根据下列事业单位的经济业务编制会计分录:
(1)某医院购入专利权一项,以银行存款支付价款50000元。
(2)某医院销售给医药公司制剂一批,价款为60000元,制剂已发出,收到医药公司承兑的商业汇票一张。
(3)某高校购入乙种材料一批,货款5000元,运费500元,款项以存款支付,材料已验收入库。
(4)某科研单位从工商银行借入款项200000元。
(5)某事业单位将一无主财物变卖,取得变价收入800元。
(6)某中学年终按规定比率从当年结余中提取福利基金30000元。
(7)某医院收到财政部门拨来本月经费800000元。
(8)某高校所属招待所发生维修费用1000元。
(9)某科研单位用存款支付专项工程材料款项250000元。
(10)某大学对所属附属中学拨付补助款50000元。
(11)某研究所以固定资产对外投资,该固定资产账面原值250000元,确认价值为200000元。
(12)某职业学校将闲置的固定资产出售,该固定资产原值30000元,售价15000元,款项已存人银行。
(13)某高校办公室用现金购买零星办公用品400元。
多选题
26、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
27、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产,转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元,转换日之前“投资性房地产―成本”科目余额为2300万元,“投资性房地产―公允价值变动”科目贷方余额为200万元,则转换日影响损益的正确处理方法为()。
A.记入“投资收益”贷方100万元
B.记入“投资收益”借方100万元
C.记入“公允价值变动损益”贷方100万元
D.记入“公允价值变动损益”借方100万元
单选题
28、甲企业的某项固定资产原价为4000万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计2000万元,并且符合固定资产的确认条件,被更换的部件的原价为1600万元。
则该项固定资产进行更换后的原价为()万元。
A.6000
B.5200
C.3440
D.4400
多选题
29、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.发生巨额亏损
B.税收政策发生重大变化
C.发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
D.对外提供重大担保
单选题
30、对于企业筹建期间发生的固定资产清理净收益,其会计处理方法是()。
A.冲减长期待摊费用
B.冲减在建工程成本
C.冲减营业外支出
D.计入营业外收入
-----------------------------------------
1-答案:
A
[解析]200000-50000=150000元
2-答案:
D
暂无解析
3-答案:
B,C,D,E
[解析]选项A为会计估计变更。
4-答案:
C
[解析]选项C,体现公允价值计量属性。
5-答案:
A,B,C
[解析]选项D应该计入到投资收益。
6-答案:
C
暂无解析
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
①
暂无解析
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
A
此题属于掌握的范畴。
是在考查房地产价值和价格的种类及其计算。
具体计算过程为:
12-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案:
A
2010年12月20日厂房改扩建后的入账价值=(3200-500-200)+500+300+51+80+69=3500(万元)。
14-答案:
A
交易性金融资产按发生的交易费用,借记“投资收益”科目。
15-答案:
D
[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
16-答案:
B,D
[解析]
17-答案:
D
[解析]选项A应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额,不是按照账面价值;选项B商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除,其金额的大小不影响销售商品收入的计量;选项C企业未确认收入的售出商品发生销售退回时,企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额,借记“库存商品”科目,贷记“发出商品”科目。
已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,应当在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本以及税金。
销售退回属于资产负债表日后事项的,适用《企业会计准则第29号―资产负债表日后事项》。
18-答案:
B
[解析]注册会计师应根据被审计单位实际情况,选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序:
(1)将期末应付账款余额与期初余额进行比较,分析波动原因。
(2)分析长期挂账的应付账款,要求被审计单位作出解释,判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润,并注意其是否可能无须支付。
对确实无须支付的应付账款的会计处理是否正确,依据是否充分;关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还,检查偿还记录、单据及披露情况。
(3)计算应付账款与存货的比率,应付账款与流动负债的比率,并与以前年度相关比率对比分析,评价应付账款整体的合理性。
(4)分析存货和营业成本等项目的增减变动,判断应付账款增减变动的合理性。
故本题正确答案选B。
19-答案:
B
[解析]企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,其公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
转换日,按该项投资性房地产的公允价值,借记“固定资产”或“无形资产”科目,按该项投资性房地产的成本,贷记“投资性房地产(成本)”科目,按该项投资性房地产的累计公允价值变动,贷记或借记“投资性房地产(公允价值变动)”科目,按其差额,贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
20-答案:
C
[解析]资产负债表日后调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
A、B、D三项对资产负债表日的状况无影响,只有选项C对资产负债表日的状况有影响。
21-答案:
D
[解析]企业自用土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积金额,应待该项投资性房地产处置时,转入当期其他业务收入,借记“资本公积――其他资本公积”科目,贷记“,其他业务收入”科目。
22-答案:
A,B,D
选项A、B、D是固定资产达到预定可使用状态的判断依据。
23-答案:
A,B,D
[解析]公允价值模式不得转为成本模式,选项C错误;同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式,选项E错误。
24-答案:
C
[解析]可比性要求强调企业所采用的会计政策应保持前后各期的一致,不得随意改变。
因此,由于本期经营状况不佳而将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化,这是可比性要求所不允许的,故选项C是不符合可比性要求的。
但可比性要求并不意味着所选择的会计政策不能作任何变更。
一般来说,当有关法规发生变化,从而要求企业改变会计政策,或由于环境变化,原选用的会计政策已不能可靠地反映企业的财务状况和经营成果,则企业还是应改变会计政策。
故选项A、B是符合要求的。
选项D固定资产因扩建而重新确定其折旧年限,属于新交易下新的会计估计,不违背会计核算可比性要求。
25-答案:
(1)借:
无形资产――专利权50000贷:
银行存款50000
(2)借:
应收票据60000贷:
经营收入60000(3)借:
材料5500贷:
银行存款5500(4)借:
银行存款200000贷:
借入款项200000(5)借:
银行存款800贷:
应缴预算款800(6)借:
结余分配30000贷:
专用基金――福利基金30000(7)借:
银行存款800000贷:
财政补助收入800000(8)借:
经营支出――修缮费1000贷:
银行存款1000(9)借:
专款支出250000贷:
银行存款250000(10)借:
对附属单位补助50000贷:
银行存款50000(11)借:
对外投资200000贷:
事业基金――投资基金200000
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- 中级会计 实务 模拟 练习题 答案 9468
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