财产清查课件.pptx
- 文档编号:15544642
- 上传时间:2023-07-05
- 格式:PPTX
- 页数:33
- 大小:823.47KB
财产清查课件.pptx
《财产清查课件.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财产清查课件.pptx(33页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
,第八章财产清查,第一节财产清查的意义及方法,第二节财产清查结果的处理,一、财产清产的意义
(一)财产清查的概念财产清查,就是对各项财产物资进行实地盘点和核对,以查明帐实是否相符的方法。
(二)财产清查的作用1、通过财产清查,可以保证会计资料的证实可靠。
2、通过财产清查可以判断企业内部控制制度是否完善。
3、通过财产清查,可以促使企业加强经济管理,提高效益。
第一节财产清查的意义及方法,2023/7/5,2,二、财产清查的种类,财产清查,按清查对象,按清查时间,按执行单位,局部清查,定期清查,不定期清查,内部清查,外部清查,全面清查,2023/7/5,3,三、财产清查的基本方法,由于企业财产种类较多,各有特点,因此在清查时要采用不同的方法。
1、实物的清查方法:
(存货、固定资产)
(1)实地盘点法,即到实物保管现场,通过点数、过磅、量尺等方法来确定实的实存数量的方法;
(2)技术测定法,即将实物整理成近似某种几何体,然后测量出体积,据以计算出实物数量的方法;2、货币资金的清查方法:
(实地盘点法)
(1)库存现金的清查方法库存现金的清查方法应采用实地盘点法。
先确定库存现金的实有数,再与现金日记账的结余额进行核对,以查明账实是否相符。
(2)银行存款的清查方法银行存款的清查方法与实物和库存现金的清查方法不同,它是采取与银行核对账目的方法进行的。
核对前应把截止到清查日所有银行存款的收付业务登记入账,然后与银行开来的记录本单位银行存款收、支、结余情况的对账单逐笔核对,如发生错账、漏账,应查清原因3、债权债务的清查:
(查询法、核对法)对于债权、债务各项目的清查,应采取与双方核对账目的方法。
在保证本单位所记账目正确完整的基础上,编制对账单,派人或发函与对方进行核对。
2023/7/5,4,一、货币资金的清查,现金的清查方法:
现金的清查方法采用实地盘点法(即现金日记帐的期末余额与现金对帐单进行核对)。
1、银行存款的清查方法:
银行存款的清查采用核对法(即企业的银行存款日记帐与银行对帐单进行核对)。
2、企业银行存款日记帐与银行对帐单往往不相符,其主要原应有:
一是正常的“未达帐项”二是双方帐目可能发生不正常的错帐漏帐。
(一)、现金的清查,
(二)、银行存款的清查,第二节财产清查结果的处理,2023/7/5,5,5、为消除未达帐项的影响,企业应编制银行存款余额调节表。
3、未达帐项:
直单位与银行之间一方已经登记入帐,而另一方因未收到凭证而尚未入帐的事项。
4、未达帐项包括的内容:
1)银行已收,企业未收;,2)银行已付,企业未付;,3)企业已付,银行未付;,4)企业已收,银行未收。
2023/7/5,6,某企业2003年4月30日银行存款日记帐的期末余额为368000元,银行对帐单的余额为457000元,经查核发现下列未达帐项:
1)企业开出转帐支票支付前欠料款89000元,企业已记存款减少,银行尚未记帐;2)企业将47000元存入银行,企业已记存款增加,银行尚未登记增加。
3)银行代企业收回货款120000元,银行已记存款增加,企业尚未接到收款通知。
4)银行代企业支付水电费73000元,银行已记存款的减少,企业未记减少。
例,2023/7/5,7,1、银行存款余额调节表中调整后的期末余额,才是企业可动用的存款。
2、银行存款余额调节表不属于原始凭证。
期末银行存款余额调节表,开户银行:
银行帐号:
币种:
银行对帐单,企业存款日记帐,金额,金额,开户银行对帐单余额,企业存款日记帐余额,457000,368000,减:
企业已记减少,89000,加:
企业已记增加,47000,加:
银行已记增加,120000,减:
银行已记减少,73000,调整后银行对帐单期末余额,调整后企业存款日记帐期末余额,415000,415000,注意,2023/7/5,8,二、存货的清查,
(一)存货数量盘存的方法(永续盘存制和实地盘存制),1、永续盘存制
(1)定义:
是指对企业的各项存货的收入和发出,都根据原始凭证,在有关的帐簿中逐笔的进行登记,并随时结出帐面余额的方法。
(2)公式:
存货期末帐面余额,=,存货期初帐面余额,+,存货本期增加数额,存货本期减少数额,某企业2003年3月1日库存商品期初余额为30000元,本期发出商品成本45000元,期末余额25000元,本期购入库存商品多少元?
本期购入商品=2500030000+45000=50000(元),例1,(3)永续盘存制的优点:
核算手续严密,能及时反映各项存货的收、发、存情况,有利于加强企业对各项财产物资的管理。
2023/7/5,9,2、实地盘存制,
(1)定义:
实地盘存制是指对企业各项存货的帐面记录,平时只登记收入数,不登记发出,数,月末结帐时,根据实地盘点各项财产物资的实际结存数作为各项存货的期末帐面余额,推算出存货的发出数(期末结存数)。
(2)公式:
=,+,期末盘点结存数,本期存货发出数,存货帐面期初数,存货帐面增加数,2023/7/5,10,
(二)存货的计价方法,存货的计价方法是指对发出存货和每次发出后的存货的价值的计算确定方法。
企业发出存货的方法有:
先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法。
1、先进先出法:
假设先购进的存货先发出,一确定发出、结余存货的实际成本。
某企业2003年3月1日A材料600千克,每千克10元,3月5日购入A材料1000千克,每千克15元;3月7日发出A材料1200千克,3月10日购入A材料400千克,每千克12元;3月25日发出A材料600千克。
(试采用先进先出法计算该企业3月份发出、结余材料的实际成本。
),例1,2023/7/5,11,2003年,月,日,凭证号数,摘要,收入,数量,单价,金额,发出,结余,数量,单价,金额,数量,单价,材料名称:
A材料,3,1,结存,600,10,3,5,购入,1000,15,15000,600,10,1000,15,3,7,发出,600,10,6000,600,15,9000,400,15,3,10,购入,400,12,4800,400,15,400,12,3,25,发出,400,15,6000,200,12,2400,200,12,3,31,合计,1400,19800,1800,23400,200,发出A材料的实际成本=23400(元)结余A材料的实际成本=2400(元),2023/7/5,12,2、加权平均法,加权平均法是根据期初存货结存和本期收入存货的数量和进价成本,期末一次计算存货的本月加权平均单价,作为本期发出存货成本和期末结余价值的单价,以求得本期发出存货成本和结存存货价值的一种方法。
加权平均单价,=,期初结存存货实际成本,+,本期收入存货的实际成本,+,=,期初结存存货的数量,+,本期收入存货的数量,本期发出存货的成本=本期发出存货的数量加权平均单价,2023/7/5,13,本期结余存货的成本=本期发出存货的数量加权平均单价,某企业2003年3月1日A材料600千克,每千克10元,3月5日购入A材料1000千克,每千克15元;3月7日发出A材料1200千克,3月10日购入A材料400千克,每千克12元;3月25日发出A材料600千克。
(试采用加权平均法计算该企业3月份发出、结余材料的实际成本。
),A材料加权单位成本,=,60010+100015+40012,600+1000+400,=12.9,发出A材料实际成本=180012.9=23220(元),结余A材料实际成本=20012.9=2580(元),例2,2023/7/5,14,3、移动加权平均法移动加权平均法,是指每次购入存货后,立即根据库存存货的数量和总成本,计算出行的平均单位成本,并将其作为下次发出材料的单价。
移动加权平均单价,=,以前结存存货成本,+,本批收入存货实际成本,以前结存存货的数量,+,本批收入存货的数量,某企业2003年3月1日A材料600千克,每千克10元,3月5日购入A材料1000千克,每千克15元;3月7日发出A材料1200千克,3月10日购入A材料400千克,每千克12元;3月25日发出A材料600千克。
(试采用移动加权平均法计算该企业3月份发出、结余材料的实际成本。
),例3,2023/7/5,15,第一次购入材料后的加权平均单成本,=,60010+100015,600+1000,=13.125,第一次发出材料的实际成本=120013.125=15750(元),第二次购入材料后的加权平均单成本,=,40013.125+40012,400+400,=12.56,第二次发出材料的实际成本=60012.56=7536(元),结余材料的实际成本=20012.56=2512(元),4、个别计价法个别计价法是以每次(批)收入存货的实际成本作为计算各该批次发出存货成本的依据。
2023/7/5,16,四、财产清查结果的帐务处理,
(一)、财产清查涉及的帐户,待处理财产损溢,报经批准前的财产盘盈数,报经批准前的财产盘亏数,报经批准后的财产盘盈数,报经批准后的财产盘亏数,
(二)、货币资金清查的帐务处理,1、现金盘盈的帐务处理,
(1)、发现现金长款时,借:
现金,贷:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢。
(2)、盘盈的现金,原因不明的,一般计入“营业外收入”帐户。
2023/7/5,17,企业清查中发现现金长款300元,报经批准后转入营业外帐户。
批准之前:
借:
现金300贷:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢300,批准之后:
借:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢300贷:
营业外收入300,2、现金盘亏的帐务处理:
例4,
(1)、发现现金盘亏时:
借:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢,贷:
现金
(2)、报经批准的现金盘亏数,应由出纳人员赔偿部分增加其他应收款;不能查明原因的,增加管理费用。
2023/7/5,18,企业财产清查时发现现金短款600元,经查核属于出纳员失职造成,应由其赔偿。
报经批准前:
借:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢600贷:
现金600,报经批准后:
借:
其他应收款600贷:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢600,例5,2023/7/5,19,(三)、存货清查的帐务处理,1、存货盘盈的帐务处理
(1)、发现存货盘盈时借:
原材料、库存商品等贷:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢
(2)、报经批准的存货盘盈数,冲减企业管理费用借:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:
管理费用,企业财产清查时,发现A材料盘盈300千克,每千克20元,经查核属于计量器具不准确造成。
报经批准前:
借:
原材料A材料6000贷:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢6000,例6,2023/7/5,20,报经批准后:
借:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢6000贷:
管理费用6000,2、存货盘亏的帐务处理
(1)、发现存货盘亏时,借:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢,贷:
原材料、库存商品等。
(2)、报经批准的存货盘亏数应视不同情况处理:
属于定额内损耗的增加企业的管理费用属于非常损失的,增加企业营业外支出应向保险公司或其他责任人收回的赔款,增加企业其他应收款不能查明原因的,增加企业管理费用,2023/7/5,21,企业财产清查时发现A材料盘亏400千克。
每千克30元,经查核有200千克属于定额内损耗,有100千克属于非常损失,有60千克应由责任人赔偿。
报经批准前:
借:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢12000贷:
原材料A材料12000,报经批准后:
借:
管理费用7200营业外支出3000其他应收款1800贷:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢12000,例7,2023/7/5,22,(四)、固定资产清查的帐务处理,1、固定资产盘盈的帐务处理
(1)、发现固定资产盘盈时借:
固定资产(按市场价格扣除估计的减值)贷:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢。
(2)、报经批准后的固定资产盘盈数增加企业的营业外收入。
企业财产清查时,发现帐外机器一台,该及其当时的市场价格为120000元,估计折旧40000元。
报经批准前:
借:
固定资产80000贷:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢80000,例8,2023/7/5,23,报经批准后:
借:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢80000贷:
营业外收入80000,
(2)、报经批准后的固定资产盘亏数,增加企业的营业外支出。
企业财产清查时发现机器盘亏一台,原值89000元,已计提折旧40000元。
2、固定资产盘亏的帐务处理
(1)、发现固定资产盘亏时,借:
待处理财产损溢待处理固定资产损溢(按固定资产净值)、累计折旧(按已计提的折旧);贷:
固定资产(按固定资产原值)。
例9,2023/7/5,24,报经批准后:
借:
营业外支出49000贷:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢49000,(五)、结算往来款项清查的帐务处理,1、无法偿还的应付帐款转入资本公积。
报经批准前:
借:
待处理财产损溢待处理固定资产损溢49000累计折旧40000贷:
固定资产机器89000,2、企业将无法收回的应收帐款确认为坏帐。
2023/7/5,25,借:
坏帐准备4000贷:
应收帐款4000,企业将无法收回的应收帐款4000元确认为坏帐。
借:
应付帐款80000贷:
资本公积其他资本公积80000,企业将无法支付的应付帐款80000元转入资本公积帐户。
例10,例11,2023/7/5,26,课后练习题一、单项选择题1、为加强对货币资金的控制,对现金应进行()A、定期清查B、不定期清查C、实地盘点D、技术推算盘点2、财产清查是通过实地盘点,查账核对来查明()是否相符的一种方法。
A、账证B、账账C、账实D、账表3、对银行存款的清查一般采用()法。
A、实地盘点B、核对账目C、技术推算D、询证4、期末企业银行存款的日记账余额为26万元,银行对账单29万元,经查,企业没有少记付款业务,银行没有少记收款业务,则采用补记法调整后银行结果是()万元。
A、26万元B、29万元C、28万元D、27万元5、采用实地盘存制,平时对财产物质的记录()A、只登记收入数,不登记发出数B、只登记发出数,不登记收入数C、既登记收入数,也登记发出数D、不登记收入数,也不登记发出数6、对各项财产的增减变化,根据会计凭证连续记载并随时结出余额的制度是()、实地盘存制、应收应付制、永续盘存制、实收实付制7、清查中财产盘亏是由于保管人员失职所造成,应记入()、管理费用、其他应收款、营业外支出、生产成本,2023/7/5,27,二、多项选择题1、按清查的范围,财产清查分为()A、定期清查B、不定期清查C、全面清查D、局部清查2、全面清查一般在以下()情况下进行。
A、年度终了B、单位合并C、出纳离职D、清算3、未达账项有()等情况。
A、银行已收款入账而企业未入账B、银行已付款入账而企业未入账C、企业已收款入账而银行未入账D、企业已付款入账而银行未入账4、当财产物资发生的盘亏和损失在报经批准后,应转入的账户有()A、管理费用B、营业外支出C、其他应收款D、待处理财产损溢5、存货盘存制度一般有()A、永续盘存制B、实地盘存制C、权责发生制D、收付实现制6、实物财产清查常用的方法有()A实地盘点法B抽查盘点法C技术推算盘点法D核对账目法7、银行存款的清查应根据()进行核对。
A、银行存款余额调节表B、银行存款总分类账C、银行存款日记账D、银行对账单,2023/7/5,28,三、判断题1、财产清查,就是通过对财产物资及现金的实地盘点和对银行存款、债权、债务的核对,来确定财产物资、货币资金和债权、债务的实存数,并查明账面结存数与实存数是否相符的一种专门方法。
2、银行存款日记账与银行对账单余额不一致的原因主要是由记账错误和未达账项所造成的。
3、企业在银行的实有存款应是对账单上列明的余额。
4、全面清查既可以是定期清查,也可以是不定期清查。
5、对于无法收回的应收款,应先记入“待处理财产损溢”账户,批准后再转入有关账户。
6、对于财产物资的盘盈,经查原因仍未明的,一般记入“营业外收入”账户。
7、永续盘存制的优点是有利于存货的收发存管理。
8、在实地盘存制下,期末存货=期初存货+本期收入数本期发生数。
9、在永续盘存制下,由于能随时计算出库存存货的数量,所以期末存货不需要进行盘点。
10、在实地盘存制下,不能随时计算出发货成本,只能每月末才有相关数据,而在永续盘存制下,能随时计算出存货成本和发货成本,所以永续盘存制优于实地盘存制。
11、现金清查一般采用实地盘点的方法。
首先确定现金的实存数,然后与现金日记账的账面结存数进行核对,查明账实是否相符。
12、银行存款余额调节表可以作为企业进行账务处理的原始凭证。
13、往来款项的清查,一般采用询证核对的方法进行。
2023/7/5,29,四、业务计算题:
1、资料:
华夏公司2003年6月30日银行存款日记账余额为165400元,银行对账单上的余额为170420元,经过逐笔核对发现有下列未达账项:
(1)企业已入账,银行尚未入账的企业存入从其他单位收到的转账支票一张共计3800元。
(2)企业6月29日开出的购材料款转账支票3000元,持票人尚未到银行取款,银行尚未入账。
(3)银行已入账企业未入账的银行代收销售款6000元。
(4)银行已入账,企业未入账的银行代付电话费180元。
要求:
根据以上未达账项,编制银行存款余额调节表。
2023/7/5,30,2、资料:
华夏公司在财产清查中,发现以下问题:
(1)盘亏设备一台,账面原值50000元,已提折旧20000元。
(2)基本生产车间盘盈设备一台,同类设备的市价为300000元,估计已损耗价值为80000元。
(3)甲材料盘盈4000元。
(4)乙材料盘亏1000元。
(5)发现帐外A产品5件,单位成本1000元。
(6)应付外单位购料款5000元,该单位已撤销。
上述各项盘盈、盘亏及损失,经查属实,报请上级批准,做如下处理:
(1)盘亏设备在营业外支出中列账。
(2)盘盈机器尚可使用,作为以前年度损益调整处理。
(3)盘盈甲材料和A产品均属收发计量错误所致。
(4)盘亏乙材料有300元属于定额内损耗,其余属于自然灾害造成,应由保险公司赔偿300元。
(5)确实无法支付的款项转入营业外收入。
要求:
据清查结果,做成审批前的会计分录,同时根据报请批准的结果,做成审批后的会计分录。
2023/7/5,31,第八章财产清查参考答案一、1、C2、C3、B4、B5、A6、C7、B二、1、CD2、AD3、ABCD4、ABC5、AB6、ABCD7、CD三、1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、11、12、13、四、1、调节后银行存款余额171220调节后银行对帐单余额1712202、略,2023/7/5,32,本讲结束,谢谢!
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财产清查 课件