第四章 无形资产答案部分.docx
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第四章 无形资产答案部分.docx
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第四章无形资产答案部分
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】D
【答案解析】根据新企业会计准则规定,企业研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益(管理费用)。
开发阶段的支出符合资本化条件的,才能确认为无形资产;不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用)。
在无形资产获得成功并依法申请取得专利时,发生的注册费、聘请律师费等费用,作为无形资产的实际成本。
无形资产在确认后发生的后续支出,如宣传活动支出,仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预期的经济利益,因而应在发生当期确认为费用。
故无形资产入账价值为:
125+25+41+1.2+2.3=194.5(万元)。
【答疑编号20575】
【该题针对“自行开发的无形资产的初始计量”知识点进行考核】
2.
【正确答案】D
【答案解析】D选项,企业自创的商誉,其成本无法可靠计量,因此不能作为无形资产核算。
【答疑编号20578】
【该题针对“无形资产的概念及确认条件”知识点进行考核】
3.
【正确答案】D
【答案解析】根据新准则的规定,无形资产科目的期末余额,反映企业无形资产的成本。
【答疑编号20581】
【该题针对“无形资产的期末计量3”知识点进行考核】
4.
【正确答案】C
【答案解析】A选项,开办费应作为管理费用入账;B选项,商誉不符合无形资产定义;D选项,企业研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益(管理费用);开发阶段的支出符合资本化条件的,才能确认为无形资产;不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用)。
无法区分研究阶段支出和开发阶段支出,应当将其所发生的研发支出全部费用化,计入当期损益(管理费用)。
C选项,为获得土地使用权支付的土地出让金应计入无形资产。
【答疑编号20582】
【该题针对“无形资产的概念及确认条件”知识点进行考核】
5.
【正确答案】A
【答案解析】投资者投入资产的入账价值与应计入实收资本的差额,记入“资本公积-资本(或股本)溢价”科目中。
【答疑编号20583】
【该题针对“投资者投入无形资产的初始计量3”知识点进行考核】
6.
【正确答案】C
【答案解析】土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,除特殊情况外,土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本,仍通过无形资产核算。
【答疑编号20584】
【该题针对“无形资产的确认和初始计量”知识点进行考核】
7.
【正确答案】A
【答案解析】B选项,对于使用寿命不确定的无形资产,如果有证据表明其使用寿命是有限的,则应视为估计变更,应当估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行处理。
C选项,无形资产的后续支出计入当期损益。
D选项,对于使用寿命不确定的无形资产期末不需要摊销。
【答疑编号20585】
【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】
8.
【正确答案】C
【答案解析】影响营业利润的金额=16-16×5%-24/6=11.2(万元)
【答疑编号20586】
【该题针对“无形资产的出租”知识点进行考核】
9.
【正确答案】C
【答案解析】无形资产的摊销期为预计使用年限和法律规定的有效年限两者中较短者,所以2008年7月1日该无形资产的账面价值为123.33万元(240-240/6×2-240/6*11/12),伊诺公司转让无形资产净损失=123.33+4-78=49.33(万元)。
【答疑编号20587】
【该题针对“无形资产处置和报废的核算”知识点进行考核】
10.
【正确答案】C
【答案解析】
(1)2007年摊销360÷9=40(万元)
(2)2008年摊销360÷9=40(万元)
(3)无形资产账面价值=360-40×2=280(万元);可收回金额=175(万元)
(4)2009年摊销175÷7=25(万元)
(5)2007~2009年无形资产的累计摊销额=40+40+25=105(万元)
【答疑编号20588】
【该题针对“无形资产的摊销1”知识点进行考核】
11.
【正确答案】D
【答案解析】D选项,投资者投入的无形资产应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。
【答疑编号20589】
【该题针对“无形资产的确认和初始计量”知识点进行考核】
12.
【正确答案】A
【答案解析】S公司转让无形资产收益=转让价款-转让时无形资产的账面价值-支付的相关税费=180-(410-410/10×7-24)-9=72(万元)
【答疑编号20590】
【该题针对“无形资产的处置1”知识点进行考核】
13.
【正确答案】C
【答案解析】C选项,营业税是甲公司为无形资产的处置发生的,应是作为减少无形资产的处置损益,计入营业外收支,不计入换入固定资产的成本。
【答疑编号20591】
【该题针对“无形资产的处置1”知识点进行考核】
14.
【正确答案】A
【答案解析】A选项,L企业在债务重组中损益=90-(100-20-5)=15(万元)
【答疑编号20592】
【该题针对“无形资产的处置1”知识点进行考核】
15.
【正确答案】B
【答案解析】A选项,使用寿命有限的无形资产的残值一般为零,但下列情况除外:
(1)有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买无形资产;
(2)可以根据活跃市场得到预计残值信息,并且该市场在无形资产使用寿命结束时可能存在。
B选项,使用寿命不确定的无形资产,应在每个会计期末进行减值测试。
C选项,对于使用寿命不确定的无形资产,如果有证据表明其使用寿命是有限的,则应视为会计估计变更,不用对以前年度追溯调整。
D选项,无形资产使用寿命有限的,如果有确凿证据表明资产存在减值迹象的,应当进行减值测试。
【答疑编号20593】
【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】
16.
【正确答案】B
【答案解析】企业让渡无形资产形成的租金收入,计入其他业务收入。
【答疑编号20594】
【该题针对“无形资产的出租”知识点进行考核】
17.
【正确答案】C
【答案解析】C选项,企业改变土地使用权的用途,停止自用土地使用权而用于赚取租金或资本增值时,如果采用成本模式计量的应将其账面价值转为投资性房地产;如果采用公允价值模式计量的应按照公允价值转为投资性房地产。
【答疑编号20595】
【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】
18.
【正确答案】D
【答案解析】对无形资产计提减值准备、摊销无形资产、转让无形资产所有权,均会减少无形资产的账面价值。
发生无形资产后续支出应计入当期损益,不影响无形资产账面价值。
【答疑编号20596】
【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】ABC
【答案解析】A选项,期末固定资产和无形资产发生减值时,借记“资产减值损失”,贷记“固定资产减值准备”和“无形资产减值准备”科目,思路相同;B选项,固定资产计提折旧时:
借记“管理费用”等科目,贷记“累计折旧”科目;无形资产摊销借记“管理费用”等相关科目,贷记“累计摊销”科目。
C选项,当月取得的无形资产,当月应开始摊销;当月减少的无形资产,当月不再摊销。
而固定资产则是当月增加的固定资产,当月不计提折旧;当月减少的固定资产当月照提折旧。
D选项,固定资产的后续支出分为费用化的后续支出和资本化的后续支出,要根据不同的情况来判断;而无形资产的后续支出应在发生当期确认为当期损益,直接计入管理费用,即全部为费用化的后续支出。
【答疑编号20597】
【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】
2.
【正确答案】ABCD
【答案解析】无形资产的摊销,依据无形资产的用途不同,这四种情况都有可能计入。
【答疑编号20598】
【该题针对“无形资产的摊销1”知识点进行考核】
3.
【正确答案】ABCD
【答案解析】外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
【答疑编号20599】
【该题针对“无形资产的确认和初始计量”知识点进行考核】
4.
【正确答案】ABCD
【答案解析】研究,是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。
ABCD都属于研究活动的内容。
【答疑编号20600】
【该题针对“无形资产研发支出的核算”知识点进行考核】
5.
【正确答案】ABCD
【答案解析】C选项,企业取得的土地使用权改变用途、用于出租或增值目的时,应当将其转为投资性房地产。
A选项,在土地上自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权与地上建筑物应当分别进行摊销和提取折旧。
但下列情况除外:
(1)房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。
(2)企业外购的房屋建筑物支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配;难以分配的,应当全部作为固定资产,并按照《企业会计准则第4号——固定资产》的规定进行处理。
所以BD选项说法正确。
【答疑编号20601】
【该题针对“土地使用权的核算”知识点进行考核】
6.
【正确答案】ACD
【答案解析】根据新准则的规定,企业持有的无形资产,通常来源于合同性权利或其他法定权利,且合同规定或法律规定有明确的使用年限。
来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产,其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限;合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的,续约期应当计入使用寿命。
合同或法律没有规定使用寿命的,企业应当综合各方面因素判断,以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。
比如,与同行业的情况进行比较、参考历史经验,或聘请相关专家进行论证等。
按照上述方法仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的,该项无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产。
【答疑编号20602】
【该题针对“无形资产使用寿命的确定”知识点进行考核】
7.
【正确答案】BD
【答案解析】无形资产的可收回金额是指以下两项金额中较大者:
①无形资产的公允价值减去因出售该无形资产所发生的律师费和其他相关税费后的金额;
②预期从无形资产的持续使用和使用年限结束时的处置中产生的预计未来现金流量的现值。
【答疑编号20603】
【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】
8.
【正确答案】ACD
【答案解析】B选项,通过政府补助取得的无形资产,应当按公允价值确定其成本;公允价值不能可靠取得的,按照名义金额计量。
【答疑编号20604】
【该题针对“无形资产的确认和初始计量”知识点进行考核】
9.
【正确答案】ACD
【答案解析】A选项,计提无形资产减值准备,借记“资产减值损失”,贷记“无形资产减值准备”,影响营业利润。
B选项,接受捐赠专利权,借记“无形资产”,贷记“营业外收入”,不影响营业利润。
C选项,出租无形资产取得的租金收入,计入其他业务收入,影响营业利润。
D选项,项目研究过程中发生的各项费用,直接计入当期损益(管理费用等),影响营业利润。
【答疑编号20605】
【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】
10.
【正确答案】BCD
【答案解析】A选项,说法正确。
B选项,转让无形资产所有权取得的收入计入营业外收入。
C选项,转让无形资产使用权取得的收入计入其他业务收入。
D选项,购入但尚未投入使用的、使用寿命有限的无形资产的成本应在预计使用年限内进行摊销。
【答疑编号20606】
【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】
11.
【正确答案】CD
【答案解析】AB是无形资产的定义满足条件。
CD才是无形资产的两个确认条件。
【答疑编号20607】
【该题针对“无形资产的概念及确认条件”知识点进行考核】
12.
【正确答案】ABCD
【答疑编号20608】
【该题针对“无形资产的确认和初始计量”知识点进行考核】
三、判断题
1.
【正确答案】错
【答案解析】企业应根据与无形资产有关的经济利益的预期实现方式,选择摊销方法。
无法可靠确定其预期实现方式的,应当采用直线法进行摊销。
【答疑编号20609】
【该题针对“无形资产的摊销1”知识点进行考核】
2.
【正确答案】对
【答疑编号20610】
【该题针对“无形资产研发支出的核算”知识点进行考核】
3.
【正确答案】错
【答案解析】企业自行进行的研究开发项目,在研究阶段发生的有关支出,在发生时应当费用化计入当期损益,不予以资本化。
【答疑编号20611】
【该题针对“无形资产研发支出的核算”知识点进行考核】
4.
【正确答案】对
【答疑编号20612】
【该题针对“土地使用权的核算”知识点进行考核】
5.
【正确答案】错
【答案解析】无形资产是指没有实物形态的可辨认非货币性资产。
商誉的存在无法与企业自身分离,不具有可辨认性,不属于无形资产。
【答疑编号20613】
【该题针对“无形资产的概念及确认条件”知识点进行考核】
6.
【正确答案】错
【答案解析】新准则规定,自行开发无形资产研究阶段的支出,应该在发生时费用化计入当期损益,开发阶段的支出,符合资本化条件的,计入无形资产的成本。
【答疑编号20614】
【该题针对“无形资产研发支出的核算”知识点进行考核】
7.
【正确答案】错
【答案解析】工业企业为建造生产车间而购入的土地使用权应作为无形资产核算。
【答疑编号20615】
【该题针对“土地使用权的核算”知识点进行考核】
8.
【正确答案】错
【答案解析】无形资产预期不能为企业带来经济利益的,应按无形资产的账面价值转销。
按已计提的累计摊销,借记“累计摊销”科目,按其账面余额,贷记“无形资产”科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。
已计提减值准备的,同时借记无形资产减值准备。
【答疑编号20616】
【该题针对“无形资产的处置1”知识点进行考核】
9.
【正确答案】错
【答案解析】无形资产转让包括无形资产使用权的转让和无形资产所有权的转让。
出租无形资产是指无形资产使用权的转让,属于企业的日常活动,取得的收入通过“其他业务收入”核算。
出售无形资产是指转让无形资产的所有权。
出售无形资产不属于企业的日常活动而属于转让利得,通过营业外收支核算。
【答疑编号20617】
【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】
10.
【正确答案】错
【答案解析】对于使用寿命不确定的无形资产,如果有证据表明其使用寿命是有限的,则应按会计估计变更,采用未来适用法处理。
【答疑编号20618】
【该题针对“无形资产使用寿命的确定”知识点进行考核】
四、计算题
1.
【正确答案】W公司有关会计处理如下:
无形资产购买价款的现值=3000000×2.673=8019000(元)
未确认融资费用=9000000-8019000=981000(元)
借:
无形资产--专利权 8019000
未确认融资费用981000
贷:
长期应付款9000000
第一年应确认的融资费用=8019000×6%=481140(元)
第二年应确认的融资费用=[8019000-(3000000-481140)]×6%=330008.4(元)
第三年应确认的融资费用=981000-481140-330008.4=169851.6(元)
第一年底付款时:
借:
长期应付款3000000
贷:
银行存款3000000
借:
财务费用481140
贷:
未确认融资费用481140
第二年底付款时:
借:
长期应付款3000000
贷:
银行存款3000000
借:
财务费用330008.4
贷:
未确认融资费用330008.4
第三年底付款时:
借:
长期应付款3000000
贷:
银行存款3000000
借:
财务费用169851.6
贷:
未确认融资费用169851.6
【答疑编号20619】
【该题针对“无形资产的确认和初始计量”知识点进行考核】
2.
【正确答案】根据题目条件,2007年10月1日以前为该项目的研究阶段,2007年10月1日以后为该项目的开发阶段。
2007年10月1日以前发生研发支出时,编制会计分录如下:
借:
研发支出——费用化支出120
贷:
应付职工薪酬等120
期末,应将费用化的研发支出结转,作会计分录如下:
借:
管理费用120
贷:
研发支出——费用化支出120
2007年10月1日以后发生的支出,编制会计分录如下:
借:
研发支出——资本化支出70
贷:
应付职工薪酬等70
2008年1至6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出210万元,编制会计分录如下:
借:
研发支出——资本化支出210
贷:
应付职工薪酬等210
2008年6月末该项新工艺完成,达到预定可使用状态时,编制会计分录如下:
借:
无形资产280
贷:
研发支出——资本化支出280
【答疑编号20620】
【该题针对“无形资产研发支出的核算”知识点进行考核】
3.
【正确答案】2009年:
(1)截至2009年末该商标权的账面价值=280-280÷10×4=168(万元),可收回金额为110万元,计提减值准备58万元:
借:
资产减值损失580000
贷:
无形资产减值准备580000
(2)内部研发非专利技术账面价值210万元,属于使用寿命不确定的无形资产,不进行摊销,可收回金额为170万元时计提减值准备40万元:
借:
资产减值损失——计提的无形资产减值准备400000
贷:
无形资产减值准备400000
2010年:
(1)计提减值准备以后,购入的商标权在2010年继续摊销,摊销金额=110÷5=22(万元)
借:
管理费用220000
贷:
累计摊销220000
(2)内部研发非专利技术确定了可使用年限后需要摊销,摊销金额=170÷4=42.5(万元)
借:
管理费用425000
贷:
累计摊销425000
【答疑编号20621】
【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】
4.
【正确答案】无形资产的可收回金额,应按公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
所以本例中,2008年专利权的可收回金额应是5400万元。
发生减值损失为:
9000-3375-5400=225(万元)
无形资产计提减值准备的分录为:
借:
资产减值损失225
贷:
无形资产减值准备225
2009年4月1日出售时,该专利权累计摊销额=3375+5400÷5×3/12=3645(万元)
2009年出售该专利权的分录为:
借:
银行存款5800
无形资产减值准备225
累计摊销3645
贷:
无形资产——专利权9000
应交税费——应交营业税290
营业外收入——处置非流动资产利得380
【答疑编号20622】
【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】
5.
【正确答案】
(1)编制购入该无形资产的会计分录:
借:
无形资产360
贷:
银行存款360
(2)计算2006年12月31日无形资产的摊销金额及编制会计分录:
360/10×(1/12)=3(万元)
借:
管理费用3
贷:
累计摊销3
(3)计算2007年12月31日该无形资产的账面价值:
无形资产的账面价值=360-39=321(万元)
(4)2008年12月31日该无形资产的账面价值为360-3-36-36=285(万元)
该无形资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其预计未来现金流量现值,所以其可收回金额是公允价值减去处置费用后的净额,即240万元,所以应该计提的无形资产减值准备=285-240=45(万元)
会计分录:
借:
资产减值损失45
贷:
无形资产减值准备45
(5)计算该无形资产出售形成的净损益:
2009年前3个月该无形资产的摊销金额=240/(120-25)×3=7.58(万元)
至2009年4月1日,无形资产共摊销了3+36+36+7.58=82.58(万元)。
所以出售净损益=275-(360-82.58-45)=42.58(万元)
(6)编制该无形资产出售的会计分录
借:
银行存款275
累计摊销82.58
无形资产减值准备45
贷:
无形资产360
营业外收入——处置非流动资产利得42.58
【答疑编号20623】
【该题针对“无形资产的期末计量3”知识点进行考核】
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