商业银行成本精细化管理路径.docx

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商业银行成本精细化管理路径

商业银行成本精细化

管理路径

中国博士后特华科研工作站

刘伦

中国农业银行上海市浦东分行

龚永国

（一商业银行成本精细化管理定义

商业银行成本不仅是衡量其盈利水平的主要指标,也是经营决策的重要依据。

而成本管理与控制的目的在于以既定的成本实现收益最大化或在既定的收益下使成本最低化。

它的意义不仅仅在于降低成本耗费,提高成本效能与收益,更主要还在于提高有效市场竞争能力,从而确立自己的竞争优势。

成本精细化管理是指银行在竞争加剧的背景下,以精确化、细微化、定量化的成本细分理念,运用财务管理技术与适时模块技术,来实现成本最低化与收益最大化目标的资源配置过程和活动,分纵向精细化和横向精细化管理两种方式。

商业银行纵向精细化成本管理是从时间维度上来考察由粗放管理向集约管理演进的过程。

横向精细化成本管理是从商业银行金融同业同一时段内对成本管理的水平与控制技术所达到的先进程度进行管理对比分析的活动,是商业银行取得盈利与强竞争力的重要支点。

商业银行成本还可

分为积极成本与消极成本,积极成本是

指成本精细化管理中间接成本能创造新

的利润增长点;而消极成本是指纵向精

细化管理过程中出现沉没成本等问题时

所耗费的成本投入。

（二商业银行成本精细化管理运作

路径

主要分为成本归集、预算控制和效

益评价路径三部分。

%’成本归集路径

成本归集含产品成本、客户成本、部

门（网点成本、项目成本和人力资源成

本归集等。

（%产品成本归集路径

可根据现有的个人业务、公司业务、

同业和投资业务四个产品大类建立对应

的产品组,再按树状结构实行产品细分:

个人业务细分为个人贷款、个人存款和

个人中间业务。

个人贷款再细分个人住

房按揭、汽车按揭和抵押贷款等底层的

明细产品类别。

然后是如何确认产品成

本。

产品直接成本可按照每笔业务交易

的产品类别、期限、本息收付的方式、利

率条件等来计算,如存款的直接成本体

现为利息成本,而贷款的直接成本由资

金转移价格成本计算而得。

产品间接成

本:

直接成本加上产品应分摊的营业费

用、资本成本、风险成本等全面成本,得

出各类产品或产品组的全成本。

最后是

间接费用的分摊方法。

可将间接费用分

为人工费用、场地费用、设备费用、营销

费用、行政费用和运营费用#类次级成

本要素,并设定车辆行驶里程数、部门人

员、占用面积、设备价值、营业收入等统

计指标,并分摊到产品组及明细产品。

具体思路如下:

公共分摊部门向业

务部门、业务支持部门和管理部门分摊

（对于车辆折旧、维修等费用,按照行车

里程数推入用车部门;对于营业用房等

折旧和水电等相关费用,按照部门占用

面积进行分摊;对于人员费用,按照人数

进行分摊;总行业务支持和管理部门到

分行的业务支持部门、管理部门及总行

的业务部门的间接成本按营业收入分

摊;分行管理部门#类次级成本要素,据

费用类型按人工耗时、占用面积、设备价

值、营业收入等摊入支行;分行业务支持

部门费用和支行费用向所支持的产品组

的分摊,按照各类产品的人工耗时摊入;

产品组向其明细产品分摊,#类成本类

型按活动账户数、新增账户数、营业收入

分配到明细产品中。

资本及风险成本分摊:

资本成本、风

险成本等间接成本可据风险程度在产品

或客户间分配。

分配到业务单元的资本

取决于业务规模和风险程度。

因而规模

小但风险高的单位所承担的资本,可能

与规模大但业务风险低的单位承担的一

样或更多,加之产品的收入情况,可计算

各产品的经济利润,生成盈利分析报表,

进行盈利能力分析,同时可以增加产品

分销渠道和载体等特性,依据产品不同

的属性进行全面的盈利能力分析。

（!

客户成本归集路径

客户成本通过全行统一且惟一的客

工作论坛

（&

!

""#年第!

期（总第$%&期金融理论与实践

户号进行归集,将所有的客户按照公司客户、个人客户、同业客户定义客户组,再按公司行业、个人职业特性、金融机构类别等对以上客户组进行成本归集,并结合客户信息系统、核心账务以及资金交易系统的数据进行盈利情况分析。

对客户区域、’（和普通客户等特性的设置,对其贡献度进行对比分析。

（$部门及网点成本归集路径

在整个商业银行内部组织机构中,要科学设置总行与集团及成本中心结构和利润中心结构。

对于分行为独立向外出具报表的单位,可将每个分行作为公司代码单位,所有分行汇总为集团,集团出具合并的统一报表。

每个支行网点作为公司代码下的最底层单元,分别对应一个利润中心和成本中心,每个机关部门作为一个成本中心,但所有的机关部门组成一个利润中心,然后按照现有的树状组织结构分别汇总为成本中心组和利润中心组。

按成本来源统计,部门及网点成本主要由以下部门组成:

!

直接记入成本中心的成本;"真实型内部订单归集后,通过订单结算后分配入成本中心的费用;#通过次级成本要素分摊入的成本。

（*项目成本归集路径

营销活动成本包括参与的人员费用、广告宣传费和客户维护等成本。

项目成本归集通过内部订单来实现,对每个活动项目分别建立内部订单,在项目发生过程中分别将成本要素记入内部订单,为每个项目的效益评价提供依据。

内部订单的预算功能,可以控制项目成本。

通过统计型订单对车辆成本统计,确定单车成本。

通过真实型订单对车队管理的车辆等成本进行归集,并按权数分配标准,将订单中的费用分配到相应的责任成本中心。

对期间成本周期性地进行事后分配,能有效提高核算工作效率。

（+人力资源成本归集路径

分为人员录用成本、员工培训成本、工资与福利性支出成本和业务开支成本四类。

人员成本可通过人力资源模块、总账会计和差旅模块进行归集。

对招聘、培训和经常性使用成本,主要由人力资源模块进行。

由于员工主数据中包括员工

所属成本中心,因此,相应的人员成本同

时反映为部门成本。

除差旅费用外,在差

旅模块也可同时归集包括员工招待费、

会议费等业务性支出以及员工电话、车

改和医药费等福利性支出等。

!

预算控制渠道

投资管理、基金管理模块和内部订

单等功能在资产采购、项目及部门费用

支出上须做到事前控制。

在进行固定资

产、广告宣传和耗材采购时,若超过部门

或项目预算则不能创建采购订单。

横向

精细化成本管理提供的全方位、分层次

的科目预算功能,使上级部门可根据需

要对下级单位进行部门费用科目控制。

人力资源模块的员工主数据中差旅优惠

级别的设定,能够定义每个员工的差旅

报销标准,结合其由员工在客户端录入

报销申请的分布式操作模式,使系统在

实现成本控制目的的同时,有效减轻财

务人员成本核算到人造成的工作压力。

$,效益评价路径

基本上是对支行及部门业绩评价、

对经营对象即产品和客户等获利能力的

评价;对员工和项目的投入产出评价,可

依据系统提供的成本基础资料,对支行、

部门的效益评价分层次来细分盈利指

标:

边际利润、营运利润、网点利润和利

润贡献（分、支行经营利润减分摊的总行

费用,评价经营单位的创利水平、淘汰

利用情况等。

经营对象的业务评价主要

针对业务品种和客户的创利能力,编制

投入产出报表来具体分析。

（责任编辑:

李琳

农村基层政府及公职人员

拖欠贷款问题浅析

内乡县农村信用联社

陈宗悌

目前,为推进农村信用社试点改革

和申请兑付央行专项票据工作的落实,

各地相继加大了对农信社的“不良贷款

双降”,为此,农村基层政府及其公职人

员拖欠贷款问题逐渐浮出水面。

据笔者对某县调查,农村基层政府

及其工作人员拖欠贷款问题在全县涉及

到乡、村、组各个层次,“拖欠”的政府公

职人员几乎覆盖了各级职能部门。

至

!

""*年底,该县农村信用社各项贷款余

额-&$!

$万元,不良贷款余额%&.&$万

元,不良占比为!

%,+/。

其中乡、村、组不

良贷款达%+!

.笔、!

-&*万元,政府各级

公职人员达*#!

人,拖欠贷款共计#++

笔、%&-.万元。

两项合计*--%万元,占

不良贷款余额的!

+,+/。

农村基层政府及公职人员拖欠农村

信用社贷款的原因是由多种因素形成

的,由此决定了清收贷款的难点:

%,财政说不。

对于拖欠贷款的乡、

村、组而言,由于基层农村政府财政资金

紧张的状况在短期内难以改变,且持续

投入搞发展引起的高负债与财政收支的

恶性循环,使其暂时失去或部分失去贷

款偿还能力。

加上农村税费改革规范了

地方政府的收费行为,中央三令五申农

民减负问题,一些预算外行政事业收费

项目被取缔,一些不合理收入被杜绝,导

致还款来源减少,使农村基层政府的偿

债能力进一步下降,不仅使清收贷款无

望,甚至还觊觎信用社的新贷款来缓解

资金困难。

!

法律说不。

对于历史遗留的农村

基层政府拖欠贷款和部分公职人员贷

款,基本上是屡盘不活被长期搁置。

由于

信用社法制观念的滞后,有相当一部分

已失去贷款诉讼时效,还有很大一部分

贷款保证人已失去保证时效,使信用社

在客观上丧失了债权人的法律权益。

同

样的原因,许多年深日久的老借据,抵押

无登记、合同无签字和冒名顶贷等情况

导致合同无效的贷款大量存在,使信用

社的贷后催收工作十分被动。

$,债务说不。

在“拖欠”贷款统计中

发现,有-,%/的贷款债务被悬空,无法

落实。

这其中,有新官不理旧账、官员道

德风险形成的,包括农村政府和一些直

【工作论坛】

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金融理论与实践!

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