高校内部审计问题的对策.docx
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高校内部审计问题的对策.docx
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高校内部审计问题的对策
分类号:
XX31.2UDC:
XXXXXXXX355-0
密级:
公开编号:
2XXXXXX078
XXXXX工程学院
学位论文
高校内部审计问题的思考
论文作者姓名:
XXXX
申请学位专业:
会计学
申请学位类别:
管理学学士
指导教师姓名(职称):
XXX(教授)
论文提交日期:
2012年5月25日
高校内部审计问题的思考
摘要
在各大高校的职能部门中其内部审计部门有着不可替代的作用,其在保证高校内部改革、提高教育投资效益、加强内部管理、加强组织建设、干部队伍建设、维护财经纪律等方面发挥重要职能作用。
本文首先介绍了高校内部审计的含义和特点,然后分析了高校内部审计目前存在的问题,主要有:
领导对内部审计的思想认识相对滞后,内部审计工作得不到足够的重视;高校审计独立性、权威性不足;多强调监督职能,而忽视服务职能;审计人员的专业胜任能力有待提高;健全的内部审计职业规范体系还没有建立起来;内部审计评价标准的灵活性增加了审计评价的客观性、公正性的难度;管理审计技术手段落后,难以适应工作需要。
针对以上问题,提出以下几方面的措施:
尽快建立健全内部审计法规体系.为高校内部审计工作开展创造良好的内部环境;强化对内部审计重要性的认识,建立健全相关制度;严格依法办事,强化内部审计的地位,充分发挥内部审计的作用;高校内部审计部门要合理定位,提高审计部门的独立性;加强审计队伍建设,不断提高内部审计人员综合素质;转变传统观念,加强效益审计;运用先进的审计方法和手段,实现计算机辅助审计;要建立健全利用审计成果责任追究制度;充分利用外部审计力量,提高高校内部审计的质量;推行审计结果公告制度。
关键字:
高校,内部审计,独立性,风险导向
Myopiniononperfectingtheenterprises’
internalauditinChain
Abstract
Universityinternalauditdepartmentsinmajoruniversitiesfunctionunithasanirreplaceablerole,inthattheinternalreforms,improvetheefficiencyofeducationalinvestment,strengtheninginternalmanagement,strengtheningtheorganizationalconstruction,cadreteamconstruction,maintaindisciplineofFinanceandeconomicsplayanimportantrole.ThispaperfirstlyintroducesthemeaningandthecharacteristicsoftheinternalauditinCollegesanduniversities,andthenanalyzestheexistingproblemsofinternalauditinCollegesanduniversities,mainlyinclude:
leadershiponinternalauditideaslaggingbehind,theinternalauditworkdidnotgetenoughattention;theauditindependence,authorityisinsufficient;moreemphasisonthefunctionofsupervision,andignoretheservicefunction;auditor'sprofessionalcompetenceshouldbeimproved;perfectinternalauditoccupationstandardsystemhasnotbeenestablished;internalauditevaluationstandardflexibilityincreasestheauditevaluationisobjective,justiceofthedifficulty;managementauditmeanslagsbehind,itisdifficulttomeettheneedsofthework.Inviewoftheaboveproblems,putforwardthefollowingmeasures:
establishandperfecttheinternalauditingsystem.Forcollegesanduniversitiestocarryoutinternalauditworktocreateagoodinternalenvironment;strengthentheawarenessoftheimportanceofinternalaudit,establishandperfecttherelevantsystem;strictlyinaccordancewiththelaw,strengtheninternalauditposition,givefullplaytotheroleofinternalaudit;internalauditinCollegesanduniversitiesdepartmentsmustreasonablefixedposition,enhanceauditindependence;strengthentheauditteam,andconstantlyimprovetheinternalauditstaffcomprehensivequality;changethetraditionalideas,strengtheningthebenefitaudit;theuseofadvancedauditmethodsandmeans,realizethecomputeraidedaudit;toestablishandperfecttheuseoftheresultsoftheauditaccountabilitysystem;makefulluseofexternalauditstrength,improvecollegequalityofinternalaudit;auditresultsannouncementsystem.
Keywords:
internalaudit,college,Riskoriented
目录
论文总页数:
21页
1引言2
2高校内部审计概述2
2.1高校内部审计的含义2
2.2高校内部审计的特点2
2.3高校内部审计的作用3
2.3.1加强高校内部审计,有利于促进单位党风廉政建设3
2.3.2加强高校内部审计,有利于防范领导经济责任风险3
2.3.3开展内部审计有利于促进高校自身发展,提高管理水平。
4
2.3.4开展内部审计有利于提高高校综合效益4
2.3.5开展高质量的内部审计是决定监督作用能否在高校内部正常发挥的重要因素4
2.4高校内部审计工作现状5
3高校内部审计工作存在的问题5
3.1领导对内部审计的思想认识相对滞后5
3.2高校审计独立性、权威性不足6
3.3多强调监督职能,而忽视服务职能6
3.4审计人员的专业胜任能力有待提高7
3.5健全的内部审计职业规范体系还没有建立起来7
3.6审计技术手段落后,难以适应工作需要7
3.7学校领导和内部审计人员的风险意识薄弱8
4完善高校内部审计工作的对策8
4.1强化对内部审计重要性的认识,建立健全相关制度,8
4.2高校内部审计部门要合理定位,提高审计部门的独立性9
4.3转变传统监督职能观念,加强效益审计,强化服务职能9
4.4加强审计队伍建设,不断提高内部审计人员综合素质10
4.5尽快建立健全内部审计法规、准则规范体系10
4.6运用先进的审计方法和手段,实现计算机辅助审计10
4.7充分利用外部审计力量,提高高校内部审计的质量11
4.8要建立健全利用审计成果责任追究制度11
4.9推行审计结果公告制度12
4.10改变思想,树立风险意识,实行风险导向审计12
结论13
参考文献14
致谢15
声明16
高校内部审计问题的思考
1引言
随着高校管理体制改革的深化及办学自主权的不断扩大,高校办学经费来源已经完成了由之前全部依靠国家财政教育拨款向高等院校教育投资主体多元化的转变,财务管理环境和经济关系日趋复杂化,财务管理已逐步由单一的事业型管理开始向多元化管理转变。
与此同时,高校由于复杂的社会以及经济环境的影响,出现违反财经法规和腐败的现象日渐增多,对教育事业的健康稳定发展造成了严重的影响。
造成这种局面的原因是多方面的,其中各大专院校内部审计的弱化是最主要的原因之一,因此加强和改进高校的内审工作是改善当前情况的当务之急,面对如今出现的新问题和新情况,各大院校应该转变思维,及时考察和定位本校的内部审计工作。
2高校内部审计概述
2.1高校内部审计的含义
根据我国内部审计协会2003年6月发布的《内部审计准则》对于内部审计的定义是:
内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
高校内部审计是高校内部控制的重要组成部分,就其性质而言,它是一种管理权的延伸,是一种组织内部的管理活动,是代表管理权的审计。
2.2高校内部审计的特点
中华人民共和国教育部《教育系统内部审计工作规定》规定:
我国各大高等院校应当遵循我国法律、法规和《教育系统内部审计工作规定》的规定,施行和制订本校的内部审计制度,设立独立自主的内部审计部门;内部审计部门在本校主要负责人的直接领导下,遵循我国法律、法规、相关政策和上级主管单位以及本院校的规章制度,独立自主地开展审计工作,其审计工作和审计结论直接向本校的最终领导人汇报,并且要积极主动地接受我国审计部门和学校的上级主管单位的的业务指导、监督及核查。
高校内部审计的特点可归纳为以下三点:
具有很强独立性的审计机构;对内服务是内审部门的审计目的;国家审计部门要指导和监督内部审计等特点。
结合高校内部审计的特殊情况,本人认为高校内部审计除了和其他性质单位的内部审计都具有的通用的内部审计特点以外,它还具有一些其他的,高校内部审计特有的品质。
首先,教育性是高等院校内审工作的独特性。
它在具有一般的内部审计所有的共同特征的同时,各大高等院校还是担负着在国民教育系统中很重要的高等教育使命的机构,它全部的工作和相关业务都会最先受到《教育法》,以及《高等教育法》的制约和监督。
所以在这个范围内的所有活动都必须以服务于教育为其必要的前提。
其次,高校内部审计活动是服务于教育利益的从属活动。
教育活动,乃至高等教育活动的特有目的和任务,决定了其所有的内部活动(包括内部审计)不能与之相冲突。
所以,如上文所述,高等院校的内部审计工作的具有特殊的目标和宗旨。
2.3高校内部审计的作用
2.3.1加强高校内部审计,有利于促进单位党风廉政建设
内部审计工作对高等院校加强党风廉政建设具有十分重要的意义,是促进高校党风廉政建设必不可少的。
有效的高效内部审计能监督和促进院校各种制度、规章和准备的具体落实,不仅能防止高校领导违法乱纪的现象发生,还能从根源上阻止消极、贪污、腐败等现象的产生,更加可以推动各大高校的党风廉政建设,起到加强学校干部和师生的联系和增强学校凝聚力的巨大作用。
2.3.2加强高校内部审计,有利于防范领导经济责任风险
深入发展的市场经济,使得当今高校的活动也趋近经济化,与经济相关的工作也日渐增多,学校的财务管理也越来越复杂。
对高等院校领导进行经济责任审计也日渐频繁,不仅需要对其在位进行审计,离任时也需要实施审计。
在新的经济时代的背景下要实现对高校领导干部加强监督、促进其清廉奉公、正确评定高校领导在其任期的经济责任和保证高等院校在经济上清廉的目的,就必须对高等院校领导干部进行经济性责任审计,这是有需要的而且是非常必要有效的手段。
审计高校领导干部经济责任的工作向着把寓监督、检查放诸于服务中的审计方向发展是新经济时代的客观要求。
高效的内部审计在加强对学校的工作的监督和全面控制,和对于一些疏忽大意的过失性问题可以及时发现和解决,以及对于防范领导的经济责任风险等方面起着巨大的无可替代的作用。
2.3.3开展内部审计有利于促进高校自身发展,提高管理水平。
对高校进行内审工作可以有效地帮助学校领导探索及核查学校的管理目标和管理政策是否符合法律规定和经济社会的发展,是否能在达成目标的时候最大限度的提高资源的利用效率,是否符合学校的具体校情;还能推动学校在财务内部控制监管的每个关键点建立完善的财务内控制度,以提高学校的管理水平,并最终推动高校的飞速发展。
2.3.4开展内部审计有利于提高高校综合效益
提高学校的综合效益是高校经营管理的重要目标,通过学校的内部审计部门开展的经济效益审计工作,可以经发现学校经济运行的短板、不足和漏洞,及时向高校领导反映,以促使学校尽快提出针对性的整改措施,以及时修正出现的问题。
因为高校的内部审计部门的相对独立性,因此比较方便对本校作出的各种决策得到比较正确中肯的评价,能有效地改善学校的管理、提高学校的综合效益。
2.3.5开展高质量的内部审计是决定监督作用能否在高校内部正常发挥的重要因素
监督是高校开展内部审计的基本作用之一。
而监督的最终目的是为了维持高等院校教育经费万无一失和高效的运用,强化高等院校的党风廉政建设,推进我们高等院校教育事业的健康快速发展。
因此,高等院校的内审工作不能将工作的范围只限于在查错纠弊,反腐倡廉,促进解决一些广大师生员工关注的焦点、热点和难点问题上,而是要从更高的角度来评价和分析高等院校的资金使用的情况,从而提出改进资金使用质量的建设性意见,并且要有助于学校党政领导的宏观决策及管理的科学化转变。
内部审计的实践证明:
高等院校的内部审计的质量越高,那么,高校的内部审计对高等院校的教育经费的高效使用就起着越明显的作用,对高等院校教育事业的监管和推动作用就越明显。
2.4高校内部审计工作现状
我国开始对教育系统开展审计源于教育部在1985年开始成立审计室。
在我国,高等院校的内部审计工作经历了几个阶段的发展过程:
中国国家教育委员会颁布的《教育系统内审规定》(1990年)、以及《教育系统内部审计工作规定》(1996年),颁布的这两个准则性规定大大地推动了我国高等院校开始建立健全本校的内部审计制度、强化管理及维护本校的合法权益,也促进了内部审计工作在我国教育系统的快速发展。
在1998年的我国政府机关的机构改革中,审计署将派驻在各部门的审计局改为派出局。
从此,我国的内部审计工作就从受审计署和本部门的双重领导变为由对各部门自己负责。
在1998-2004年间,由于不断深入的改革和我国飞速发展的高等院校教育,中央与各级地方政府对高等院校的经费开支日渐增加,促使了我国高等院校校连年扩招.办学规模也迅速增大。
这样一来,越来越复杂的高校内部的经济活动使得我们高等院校的办学环境也随之变的复杂化,这样使得高校的审计任务也越来越繁重。
为应对这些复杂的情况,切实实行高校内部审计的职能。
教育部在2004年4月又颁布了《教育系统内部审计工作规定》,该规定重新定位我国教育内部审计的定义、性质、目标、职能等。
最近几年,高校内部审计为顺应高等教育改革和市场经济发展的客观要求,不管是在对内部审计机构的设置形式、审计职责、审计范围方面,还是在内部审计程序和审计权限等方面,都已现在的以财务审计为基础、包括财务事项和非财务事项的综合管理审计替代了最初查错揭弊的合理性财务审计。
高校内部审计的范围也包括了高等院校日常的所有工作,而且加强了审计高校内部控制与风险管理方面。
高校的内部审计部门也成为高校管理机构中的有机组成部分,在对强化本单位内部管理、遵守国家财经法规、加强廉致建设、提高资金使用效益等方面发挥了巨大的积极作用。
3高校内部审计工作存在的问题
3.1领导对内部审计的思想认识相对滞后
首先,我国高校的内部审计并不是高校自觉、主动开展起来的,而是在我国政府部门的直接推动下发展起来的的。
因此,我国高校的内部审计其实是作为国家审计的延伸或政府的代言人,由此而来,我国高等院校的内部审计工作只是主要行使其单一的监督管理和维护财经法纪的职能。
由于这些历史原因,在大家的理解中,内部审计就仅仅是监督而已,而缺乏对内部审计更深层次的认识。
其次,我国的高等院校多是直接培养各个院系的教师为本校的校级领导及处级干部,他们在专业学术研究方面是当之无愧的权威,但是在对高校经营管理的方面却缺乏经验和相关的专业知识。
他们还基本上是照搬以前的管理惯例或制度管理学校的日常工作,在办学治教的理念、视野、方式方法等方面也是在套用或照搬之前的经验,甚至直接套用同等院校的的学校管理模式,不能从本校的实际情况出发,制订出适合本校校情的管理制度.也无法制订出完善的适合本校的内部控制制度。
当前,我国高等院校的内部审计工作主要集中审计一线的出纳会计综合岗,审重要的监督控制工作,审计的对象是财务人员业务日常工作中操作的规范性与合法性,本应加强对会计管理行为的事后监督和管理,但在制度中的控制要求却较少。
再加上高校的教育与运转经费长期以来都以政府的财政拨款为主,所以导致了许多高等院校领导都习惯重视计划,轻视对经费的执行和考核,而且很多高校领导并不完全理解内部审计,内部审计的观念也不强,所以在日常的管理工作中对管理系统的控制有松有紧,最终造成了控制系统的紊乱。
3.2高校审计独立性、权威性不足
根据《中华人民共和国审计条例》的相关规定,本部门、本单位的主要负责人领导负责领导本部门的内部审计机构并向其汇报工作,从而确证本部门内部审计工作的独立性。
审计机构与内部审计人员工作的独立性是我国高等院校内部审计独立性的主要内容。
但是据调查,在我国高等院校中,其内部审计机构的设置基本上可以分为三种模式:
第一是直接作为学校财务部下属机构,归财务部管理,并在财务部门的领导下开展内部审计工作,且直接对财务部门负责并向其汇报工作。
在此结构下,内部审计对学校的财务和经济活动完全无法进行相关的独立审计,严重限制内审机构的审计功能;第二是与学校的纪委,监察联合办公,属于纪委、监察部门的一个附属机构。
审计功能是不同于更不应该从属于纪律检查功能的,它们在单位经济管理中发挥着各自的职能,这样的机构设置无疑是缺失了内部审计的功能;第三种模式,虽然设立了独立的内审机构,但是却受学校副校长或副书记的直接领导,这种领导关系不仅违反了《中华人民共和国审计条例》的相关规定,而且加上由于委托主体的经常不在位,从而导致内部审计的独立性得到很大的削弱。
所以,高等院校不合理的设置审计机构,这种不合理的设置将对高等院校的内部审计机构和内部审计人员工作的独立性造成很大的影响,这种情况同时也限制了高校内部审计功能的发挥。
3.3多强调监督职能,而忽视服务职能
当前,我国高等院校内部审计工作很多都只是仅限于审计本校的财务收支、物质采购、基建预决算等方面的活动,虽然这些工作基本上都是内部审计部门的日常性工作,且都突显了审计工作的“监督”职能,但是就针对于高等院校的内部审计工作而言,内部审计工作应该将工作的重心转移到管理与效益审计上,监督与服务同等重要,如果只强调“监督”职能,很少考虑怎么给本校提高效益,如何为领导作决策提供相关的服务,这样,就会人为地缩小学校内部审计部门的工作范围,会很可能引起领导与其他部门的反感,导致内审工作陷于被动的地位。
3.4审计人员的专业胜任能力有待提高
随着我国高等教育的快速发展和高等院校办学日渐增强的自主性,以及高等教育逐步与市场经济接轨,高效办学风险也随之而来。
因此,对高校的内部审计工作提出了更高的要求。
高校内部审计人员不仅需要掌握会计和审计领域知识,还需要对现代管理、工程技术、法律法规等综合知识有一个比较熟练的了解。
但是,现今高校现有的审计人员大多都是从财会转过来的.他们很熟悉财务、会计的专业知识,但是对现代管理知识等却比较欠缺,满足不了现在的管理审计发展的需要。
3.5健全的内部审计职业规范体系还没有建立起来
自1995年,中国国家审计署与中国注册会计师协会就陆续发布并实施了一系列的审计准则和相关的职业规范,并且还及时就实施过程中凸现出来的问题进行相关准则规范的修订与调整。
就现在而言,包括了职业道德准则、审计准则、质量控制准则以及后续教育准则四部分的独立审计职业规范体系已初具规模。
但是内部审计领域却没有专门的内部审计法,并且其余三个层次的法规体系也是直到2003年春才初步建立。
由具体准则、基本准则和实务指南构成的内部审计准则体系尚未完整建立起来,其他方面如质量控制、继续教育、资格制度等甚至还没有明确的规范。
由于法规体系不健全,使得内部审计不仅无法可依也缺乏必要的工作指导,致使内部审计的质量和效果也没有很大改善,其形象和地位也没有多大的提高。
3.6审计技术手段落后,难以适应工作需要
由于现在广泛应用的运用了会计电算化系统,这在很大程度上增强了审计工作的及时性,实时性审计将逐步代替事后审计,这符合了对管理全过程进行管理审计的要求。
但是,现在很多高校的内部审计还仅仅停留在传统手工查账的层次上,审计方法落后,这不但使审计难度大大增加,而且效率低、准确率差,对审计作用的正常发挥造成了严重的影响,满足不了管理审计的需求。
3.7学校领导和内部审计人员的风险意识薄弱
由于长期受国家预算和传统观念影响,部分高校管理层风险意识不强,思想观念落后,对内部审计工作认识不到位,看不到内部审计部门在财务风险防范过程中发挥的重大作用,从而缺乏对财务风险的思考、监测和管理,对财务风险未给予足够的重视和认识,意识不到风险可能给高校带来的严重后果,自然不会想到内部审计部门在防范财务风险中的巨大作用,对内部审计的重要性地位缺乏足够的认识。
再加上最初都是在国家的强力要求下,我国高等院校才建立内部审计机构的,这就导致了部分高校的内审部门及审计人员的风险意识淡薄,觉得高校的内部审计只是奉命行事,履行手续,走过场而已,即使出现误差或疏漏,也没有多大影响。
这种情况无疑使出现重大风险的可能性加大了,最终将致使内部审计职责无法有效地履行。
4完善高校内部审计工作的对策
4.1强化对内部审计重要性的认识,建立健全相关制度,
各高校的主要负责人必须充分的认识到高校的内部审计工作对于学校的内部管理和党风廉政建设等方面具有极为重要的作用,必须高度重视学校的内部审计工作,切实强化领导和管理。
只有得到学校主要负责人的重视,内部审计工作才可能得以顺利的开展,内部审计工作的审计质量才有可能提高,审计的结论才可能正确有效。
因此,各大高等院校应建立健全相关的内部审计规章制度,定期部署、研究和检查内部审计工作,及时审批年度工作计划、审计报告,并督促审计意见或审计决定的执行,使高校的内部审计工作得以制度化和常规化。
要建立健全适合本校的内部控制制度、内部审计工作报告机
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