宝应县中小学校幼儿园食堂会计核算暂行办法.docx
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宝应县中小学校幼儿园食堂会计核算暂行办法
宝应县中小学校(幼儿园)食堂会计核算暂行办法
第一部分总说明
1、为加强学校食堂管理,规范学校食堂会计核算,有效完整地反映学校食堂的经济活动,根据《中小学校会计制度》等有关制度,结合我县学校食堂的管理特点,制定本制度。
2、本办法适用于全县各级各类公办学校非社会化运行的学校食堂。
3、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
4、学校食堂核算以人民币“元”为记账本位币;会计记录及报表填列以人民币“元”为金额单位,元以下记至角、分。
5、学校食堂会计记账采用借贷记账法;会计核算基础采用权责发生制,并按本办法的规定设置和使用会计科目,不需要的科目,可以不用。
6、有关会计核算的一般要求,按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。
5、学校食堂会计档案的管理,按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。
6、本制度由宝应县教育局和财政局负责解释和修订。
7、本制度自2015年1月1日起试行。
第二部分 会计科目
一、会计科目表
代码
科目名称
代码
科目名称
一、资产类
03其他伙食费
101
现金
402
学校补贴食堂收入
102
银行存款
403
其他收入
111
库存物资
01利息收入
112
库存磁卡
02下脚料处理收入
113
库存其他票证
03其他
121
固定资产
五、支出类
122
累计折旧
501
伙食支出
131
其他应收款
01粮食支出
二、负债类
02菜金支出
201
预收伙食费
03燃料支出
202
应付账款
04配料支出
203
其他应付款
05其他伙食支出
210
应交税金
06代办伙食支出
三、净资产类
502
管理费用
301
结余
01炊管人员工资福利支出
四、收入类
02公用经费
401
伙食收入
03折旧
01学生伙食费收入
04其他管理支出
02员工伙食费收入
503
其他支出
二、会计科目使用说明
(一)资产类
第101号科目现金
1、本科目核算学校食堂的库存现金。
收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。
本科目借方余额,反映库存现金数额。
2、学校食堂应设置“现金日记账”,食堂出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记。
每日终了,应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将现金结余数与实际库存数核对,做到账款相符。
第102号科目银行存款
1、本科目核算学校食堂存入银行或金融机构的各种存款。
学校在银行开设食堂专户进行核算,并加强对银行账户的管理,避免多头开户。
2、学校食堂将款项存入银行或金融机构时,借记本科目,贷记有关科目;提取和支付存款时,借记有关科目,贷记本科目。
本科目借方余额,反映学校食堂的银行存款数额。
3、学校食堂按开户银行和金融机构的名称以及存款种类,分别设置“银行存款日记账”,食堂出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。
银行存款日记账应定期与银行对账单余额核对,至少每月核对一次。
月终时,学校账面结余与银行对账单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相符。
第111号科目库存物资
1、本科目核算学校食堂库存的各种物资材料,包括粮油、燃料、材料等消耗物资及达不到固定资产核算标准的工具、器具、低值易耗品等。
对少量随购随用的消耗物资及低值易耗品等,不通过本科目核算,直接列入“管理费用”科目,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”等科目。
2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。
购入物资并已验收入库后,借记本科目,贷记“银行存款”或“现金”等科目。
领用出库时,平时只填出库单,登记保管明细账(数量),月末按用途汇总,采用先进先出法计价,借记“伙食支出”等有关支出科目,贷记本科目。
3、本科目应按照物资的保管地点、种类和规格设置保管明细账,并根据物资的入库、出库逐笔登记,月末结出余额。
对库存物资应定期或不定期地进行盘点,保证账实相符。
学校食堂的物资,每学期至少盘点一次,发生盘盈、盘亏等情况,属于正常的溢出或损耗,按照实际成本,作增加或减少物资处理,应冲减或增加有关支出。
4、本科目的借方余额为学校食堂库存物资的库存总额。
第112号科目库存磁卡
1、本科目核算学校食堂购入库存未使用空白磁卡的成本价值,空白磁卡可重复循环使用。
2、本科目核算的库存空白磁卡按购入时实际支付的实际成本计价。
购入并已验收入库后,借记本科目,贷记“银行存款”或“现金”等科目。
发售空白磁卡时,借记“现金”科目,贷记本科目。
回收空白磁卡时,借记本科目,贷记“现金”科目。
销毁废旧的空白磁卡时,借记有关支出科目,贷记本科目。
3、学校食堂应设置“库存磁卡登记台账”,由保管人员分别按照购入、发出顺序逐笔登记,月末出纳人员与保管人员进行结存数和实物核对,做到账账相符和账实相符。
第113号科目库存其他票证
1、本科目核算限于学校食堂内部未使用的库存的其他票证,如饭票等。
2、库存其他票证科目的核算与“库存磁卡”核算办法一致。
第121号科目固定资产
1、本科目核算学校食堂管理的固定资产的原值。
固定资产指为向师生提供膳食服务而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产,主要有厨房用具、大批量餐具,食堂用家具等。
2、学校食堂购置固定资产时,借记本科目,贷记“银行存款”或“现金”等科目。
固定资产日常修理费用,直接计入当期管理费用。
3、盘盈的固定资产,按重置价借记本科目,贷记“其他收入”科目;盘亏的固定资产,按其账面净值,借记“其他支出”科目,按已提折旧,借记“累计折旧”科目,按固定资产原价,贷记本科目。
4、接受捐赠的固定资产,按确定的入账价值,借记本科目,贷记“其他收入”科目。
5、学校食堂应根据规定的固定资产标准和分类,结合本单位的具体情况,设置固定资产明细账和固定资产卡片进行明细核算。
6、本科目期末借方余额,反映学校食堂期末固定资产的账面原值。
第122号科目累计折旧
1、本科目核算学校食堂固定资产的累计折旧。
2、学校食堂只对厨房用具、大批量餐具,食堂用家具等固定资产计提折旧。
土地、房屋建筑物以及附属设施、接受捐赠的固定资产不计提折旧。
3、学校食堂应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定其折旧年限和净残值,作为计提折旧的依据。
学校食堂可采用年限平均法的折旧方法。
4、学校食堂一般应按月提取折旧,当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧。
固定资产提足折旧后,不管能否继续使用,均不再提取折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧。
5、学校食堂按月计提的固定资产折旧,借记“管理费用”科目,贷记本科目。
6、本科目只进行总分类核算,不进行明细分类核算。
需要查明某项固定资产的已提折旧,可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。
7、本科目期末贷方余额,反映学校食堂已提取的固定资产折旧累计数。
第131号科目其他应收款
1、本科目核算学校食堂发生的各种应收款、预付款、应收的各种垫付款项及备用金等。
2、发生其他应收款时,借记本科目,贷记“银行存款”等有关科目;收回或结算各种其他应收款时,借记有关科目,贷记本科目。
本科目借方余额为尚未结算的其他应收款数额。
3、本科目应按不同的项目和债务人进行明细核算。
(二)负债类
第201号科目预收伙食费
1、本科目核算学校食堂收到全校范围内所有持卡者充入磁卡的款项或预收的伙食费。
2、收到全校范围内所有持卡者充值的现金时,借记“现金”科目,贷记本科目;退回充值卡金额时,凭相关手续借记本科目,贷记“现金”科目。
3、按照学校食堂磁卡系统销售饭菜当日的汇总记录凭证或经确认的实际就餐人数统计及固定的伙食标准表,出纳人员编制记账凭证,借记本科目,贷记“伙食收入”等相关科目。
4、本科目贷方余额反映学校食堂对全校范围内所有持卡者充入磁卡尚未使用的款项、或定额预收的伙食费尚未就餐接算的余额。
第202号科目应付账款
1、本科目核算学校食堂因购买粮油、商品等而应付给供应单位的款项。
2、学校食堂购入粮油、商品等验收入库,但货款尚未支付,根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值),借记“库存物资”等科目,贷记本科目;结账支付货款时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
3、本科目应按供应单位设置明细账,进行明细核算。
4、本科目期末贷方余额,反映学校食堂尚未支付的应付账款。
第203号科目其他应付款
1、本科目核算学校食堂发生的各种应付款、预收款、应付的各种保证金等。
2、发生其他应付款时,借记“银行存款”等有关科目,贷记本科目;付出或结算各种其他应付款时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
本科目贷方余额为尚未结算的其他应付款数额。
3、本科目应按不同的项目和债权人进行明细核算。
第210号科目应交税金
1、本科目核算学校食堂按规定应交纳的各种税金。
2、学校食堂计算应交纳的税金时,借记“管理费用”科目,贷记本科目;学校食堂代扣个人所得税时,借记有关科目,贷记本科目;实际交纳税金时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
3、本科目贷方余额为学校食堂应交未交的税金。
如发生借方余额,则为学校食堂多交的税金。
(三)净资产类
第301号科目结余
1、本科目核算学校食堂各项收支相抵后的余额。
2、期末结算时,将“伙食收入”、“学校补贴食堂收入”“其他收入”等科目的余额转入本科目的贷方,借记“伙食收入”等科目,贷记本科目;将“伙食支出”、“管理费用”、“其他支出”转入本科目的借方,借记本科目,贷记“伙食支出”等科目。
3、本科目贷方余额为学校食堂收支结余数;借方余额为学校食堂的亏损数;
(四)收入类
第401号科目伙食收入
1、本科目核算学校食堂向师生提供膳食服务而取得的收入,包括炊管人员直接缴纳的伙食费。
2、收到伙食费收入时,借记“现金”、“预收伙食费”等科目,贷记本科目。
平时本科目贷方余额反映伙食收入累计数。
3、期末结算时,将本科目余额全额转入“结余”科目,借记本科目,贷记“结余”科目,结账后本科目无余额。
4、本科目应按“师生伙食费收入”、“炊管人员伙食费”“其他伙食费收入”等进行明细核算。
第402号科目学校补贴食堂收入
1、本科目核算学校补贴食堂的经费。
2、收到学校补贴经费时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。
3、期末结算时,将本科目余额全额转入“结余”科目,借记本科目,贷记“结余”科目,结账后本科目无余额。
第403号科目其他收入
1、本科目核算学校食堂除伙食收入、学校补贴收入外的零星收入。
如银行利息、下脚料处理收入、废品出售收入等其他各种杂项收入。
2、发生收入时,借记“现金”等科目,贷记本科目。
平时本科目贷方余额反映其他收入累计数。
3、期末结算时,将本科目余额全额转入“结余”科目,借记本科目,贷记“结余”科目,结账后本科目无余额。
4、本科目应按“利息收入”、“下脚料处理收入”、“其他杂项收入”进行明细核算。
(五)支出类
第501号科目伙食支出
1、本科目核算学校食堂为师生提供膳食服务而发生的成本性支出。
2、发生成本费用时,借记本科目,贷记“库存物资”等有关科目。
3、期末结算时,将本科目余额全额转入“结余”科目,借记“结余”科目,贷记本科目,结账后本科目无余额。
4、本科目应按“粮食支出”、“菜金支出”、“水电燃料支出”、“配料支出”、“其他支出”设置明细账进行明细核算。
第502号科目管理费用
1、本科目核算学校食堂为师生提供膳食服务过程中发生的炊管人员工资福利支出、办公费用等支出。
2、发生成本费用时,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”等有关科目。
3、期末结算时,将本科目余额全额转入“结余”科目,借记“结余”科目,贷记本科目,结账后本科目无余额。
4、本科目应按“炊管人员工资福利支出”、“公用经费”、“折旧费用”、“其他支出”设置明细账进行明细核算。
第503号科目其他支出
1、本科目核算学校食堂为师生提供膳食服务过程中发生的“伙食支出”、“管理费用”之外的各种杂项支出。
2、发生成本费用时,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”等有关科目。
3、期末结算时,将本科目余额全额转入“结余”科目,借记“结余”科目,贷记本科目,结账后本科目无余额。
4、本科目应按支出的项目类别设置明细账进行明细核算。
第三部分期末清理结算和结账
每学期末,学校食堂应及时结账,将学生结余的伙食费及时退还给学生。
毕业班学生离校前,学校食堂应将学生磁卡上预交的伙食费退还给学生,学生自愿退卡的,应将磁卡工本费退还给学生,收回空白磁卡。
会计人员同时进行相应的账务处理。
学校食堂在年度终了前,应按照制度规定要求,对各项收支账目,往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算,在此基础上办理年度结账,编报报表。
年终清理结算的主要事项包括:
一、确定年度收支范围
按照权责发生制的原则,凡属本年度的各项收入都应及时入账;凡属本年度的各项支出,应按规定的支出用途如实列报。
年度支出,一律以截止12月31日的本年实际发生数为准。
二、清理往来款项
学校食堂的往来款项,年终前应尽量清理完毕。
按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户,编入本年决算。
往来款项确实清理不完的,应分析未能清理的情况和原因。
三、核对银行存款和现金
年终应及时同开户银行对账,银行存款账面余额应同银行对账单的余额核对相符。
对未达款项,应查明原因,及时予以调整。
现金账面余额应同库存现金核对相符。
四、进行财产清查
年终前,应对各项财产物资进行清理盘点。
发生盘盈、盘亏的,应及时查明原因,按规定作出处理,调整账务,做到账实相符,账账相符。
五、年终结账
在年终清理结算的基础上进行年终结账。
年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账。
(一)年终转账。
账目核对无误后,首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数,结出12月末的余额。
然后,编制结账前的“资产负债表”,试算平衡后,再将各个收支账户的余额按规定的年终冲转办法,填制12月31日的记账凭证,办理结账冲转。
(二)结清旧账。
将转账后无余额的账户结出全年总累计数,然后在下面划双红线,表示本账户全部结清。
对年终有余额的账户,在“全年累计数”行下的“摘要”栏注明“结转下年”字样。
再在下面划双红线,表示年终余额转入新账,旧账结束。
(三)记入新帐。
根据本年度各账户余额,编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。
将表列各账户的年终余额数(不编制记账凭证),直接记入新年度的各有关账户,并在“摘要”栏注明“上年结转”字样,以区别新年度发生数。
实行电算化的学校食堂,其年终结账按会计电算化的有关规定办理。
第四部分会计报表
一、会计报表的编报要求
1、学校食堂会计报表是反映学校食堂财务状况和收支情况的书面文件,是学校和上级部门了解学校食堂经营情况的重要资料。
学校食堂必须认真做好会计报表的编制工作。
2、学校食堂会计报表包括资产负债表、收入支出明细表和收支情况说明书等。
学校食堂应按照本制度的格式、内容,编制和报送会计报表。
3、学校食堂会计报表分为月报、季报(或学期报)、年报(决算)三种。
学校食堂会计报表应按学校或上级部门规定的时间按期报出。
4、收支情况说明书应对学校食堂全年财务收支的情况,资产、负债、净资产的变动情况,本年度财务收支的重大事项和对下期财务状况产生重大影响的有关事项,以及学校食堂认为需要说明的其他事项作出文字说明。
5、对外报出的会计报表应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。
封面上应注明:
学校食堂名称、报表所属期间、报出日期等,并由食堂负责人和会计人员签章。
二、会计报表的种类和格式
1、资产负债表
资产负债表
编制单位:
年月日单位:
元
项目
年初数
期末数
项目
年初数
期末数
资产类合计
负债类合计
现金
预收伙食费
银行存款
应付账款
库存物资
其他应付款
库存磁卡
应交税金
库存其他票证
固定资产原值
净资产类合计
减:
累计折旧
结余
固定资产净值
其他应收款
支出类合计
收入类合计
伙食支出
伙食收入
管理费用
学校补贴食堂收入
其他支出
其他收入
总计
总计
2、收入支出表
收入支出表
编制单位:
年月日单位:
元
收入项目
本月数
累计数
支出项目
本月数
累计数
1、伙食收入
1、伙食支出
师生伙食费收入
粮食支出
炊管人员伙食费
菜金支出
其他伙食费
燃料支出
配料支出
2、学校补贴食堂收入
其他伙食支出
2、管理费用
3、其他收入
炊管人员工资福利支出
利息收入
公用经费
下脚料处理收入
折旧费用
其他
其他管理支出
3、其他支出
收入合计
支出合计
三、会计报表编制说明
(一)资产负债表编制说明
1、本表反映学校食堂月末、季末(或学期末)、年末全部资产、负债、净资产及收支结余的情况。
2、各项目的年初数,按学校食堂上年末资产负债表期末数填列。
3、各项目的期末数,按学校食堂月末总账科目余额填列。
4、填报本表的年报或学期报表时,其格式与月报一致,区别是经过期末结转各项收支余额后,收入、支出科目均无余额。
(二)收入支出表编制说明
1、本表用于反映学校食堂月末、季末(或学期末)、年末收入和支出的具体情况。
2、本表“本月数”栏反映各项目的本月发生数。
“本年累计数”栏反映各项目自年初至月末止的累计发生数。
.
3、本表收入项目(伙食收入、学校补贴食堂收入、其他收入)的本月数填列各该总账科目的当月发生额合计,本年累计数填列各该总账科目的月末余额。
4、本表支出项目(伙食支出、管理费用、其他支出)的本月数,按各该总账科目的当月发生额合计填列,本年累计数按各该总账科目的月末余额填列。
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