预算内部控制制度.docx
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预算内部控制制度
预算内部控制制度
一、岗位分工与授权批准
1、单位预算工作不相容岗位一般包括:
(1)预算编制(含预算调整)与预算审批;
(2)预算审批与预算执行;
(3)预算执行与预算考核。
2、预算编制、批准流程
预算编制是“以目标利润为导向的企业预算管理”管理过程中的一个重要环节,预算编制质量的好坏直接影响预算的执行结果,也影响对预算执行者的业绩考评。
所以,在预算编制前一般是首先由企业最高决策层提出预算编制方针,在预算编制方针和目标利润的指引下,按着一定的程序和方法进行预算编制。
预算的编制一般应按以下步骤进行:
首先,预算管理委员会根据预算编制方针及对企业的有关预测、决策分析确定的目标利润,提出预定期间内企业各部门的具体目标;
其次,各部门基层管理人员根据预算编制方针及预算管理委员会的要求,提出详细的预算草案。
然后由各部门负责人对基层管理人员上报的预算草案进行审查、修订,汇总编制本部门的详细预算,层层上报。
最后由预算管理专门机构对预算进行审查、汇总后,报请预算管理委员会审核;
第三,预算管理委员会对汇总的预算进行细致的审查并反复协调平衡,必要时转回各部门进行修订,然后在此基础上依据最终平衡的结果编制企业的全面预算,呈报董事会;
最后,预算管理委员会将董事会通过的预算下发各有关部门执行。
预算编制可能要经过自上而下和自下而上的多次反复,这样,才能使最终的预算既符合企业的整体利益,有利于各部门之间的互相协调,又适合基层单位的具体情况,避免由于高层管理人员的主观决定造成脱离实际的结果。
预算的编制不只是某一部门的责任,它涉及到企业每一个部门、每一位员工,企业每一个部门和每一位员工都应关心并积极支持、参与预算的编制。
二、全面预算管理内容
全面预算管理内容由三大部分组成,即经营预算、资本预算、财务预算。
1、经营预算
反映企业基本经营活动的预算。
它是以目标利润为导向的企业预算,包括销售收入预算、营业支出预算、营业费用预算、管理费用预算等等。
2、资本预算
用以规划长期投资业务及与其相关的筹资业务,具体包括资本支出预算和一次性专门业务预算等,它是根据特定的投资与筹资项目编制而成。
3、财务预算
综合反映各项业务对企业现金流量和经营成果的影响,从而规划企业的现金流量和经营成果,财务预算实际上是经营预算和资本预算的综合体现,落脚点就是现金流量预算,最后形成预计损益表、资产负债表和现金流量表。
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