内部控制工作意见建议3篇.docx
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内部控制工作意见建议3篇
内部控制工作意见建议3篇
加强集团公司内部控制体系建设,既是国务院国资委、股份公司的硬性要求,也是我们集团公司强化基础管理、防范风险的内在需要。
根据国务院国资委、中国铁建股份公司关于构建企业内部控制体系等有关要求,对照一些中央企业在内部控制和风险管理中的经验做法,分析思考集团公司内控管理过程,对如何提高集团公司内控管理水平提出以下几点建议,供领导决策时参考。
一、当前集团公司内控管理中存在的主要问题
1、内部控制体系不健全。
尽管集团公司建立了比较完善的制度体系,但以风险管理为导向、以内部控制为手段的内控体系还没有建立,重大重要风险可能已被识别,并引起高度重视,但分析、应对、预警、处理机制没有建立。
重点业务与特殊业务的内部控制还要加强,业务流程要进一步优化。
信息与沟通机制并不规范,需要按照要求进一步完善。
内部监督体系还没有形成合力,法律、审计、纪检等部门协同作用要进一步加强。
2、重大重要风险报告制度没有形成。
按照国资委和股份公司和集团公司要求,各级应建立重大风险或风险隐患处理情况的定期和不定期报告制度,以便风险管理牵头部门分析汇总,及时报告高层在管理决策时参考。
3、内控组织体系不健全。
内控风险管理是一项专业性很强的工作,从集团公司到各子分公司并没有设置专职部门,也没有专职人员,且人员配置不到位。
股份公司要求集团公司本级至少应配置2-3人专职人员开展这项工作。
4、内控风险文化没有形成。
各级内控风险意识比较淡薄,风险管理水平不高。
风险管理知识宣传教育不够,培训制度没有建立。
专职或兼职内控人员专业知识欠缺。
二、存在以上问题的原因分析
一是内控工作起步较晚。
股份公司从去年正式启动,集团公司相对更晚。
前期主要按照股份公司的要求做了一些基础性工作。
如建立了内控管理办法、内控评价办法,组织编写了全面风险管理报告、内控评价报告等。
二是全员认识还不到位。
内控风险管理工作不是对原有管理体系推倒重来或建立新的管理体系,而是对现有管理体系制度的再优化、再完善、再创新。
有的部门认为工作繁琐,不积极配合,协调难度大,抵触情绪多。
三是可借鉴的经验不多。
内部控制在国外发展较早,但在国内也是近几年才提出的,主要是对上市公司监管要求。
中央企业在内部控制和风险管理方面做得比较好的并不多,尚处在探索阶段。
三、建立集团公司内控体系的建议
1、组织编制集团公司内控手册。
全面分析集团公司内控环境、风险评估、信息与沟通、内部监督情况,提出主要控制点和控制措施。
全面评估集团公司主要风险,提出应对措施。
并与业务流程衔接,确保重大重要风险落地。
明确集团公司重要业务活动的授权指引,明确各级审批权限,确保各项活动处于可控范畴。
树立内控管理手册的权威性,使之成为集团公司内控和风险管理的“宪法”和纲领性文件。
2、组织编制集团公司重大重要风险管理办法。
建立起重大重要风险的信息收集、分析评估、应对策略、预警机制和危机处理机制。
3、建立集团公司风险案例数据库。
建立分层、分类风险收集制度、风险处理情况报告制度,为公司领导决策提供参考。
4、加强内控风险管理培训。
根据集团公司内控管理工作进程,采取请进来、走出去的方针,积极组织各级人员参加专业培训,也可以邀请专家来公司上课,全面提高全员风险管理意识和专业知识水平。
5、积极探讨内控信息化建设。
按照管理制度化、制度流程化、流程信息化要求,探索研究把内控管理要求嵌入信息管理系统,实现内控管理的规范化。
6、加强人员配置。
配齐配强各级专业人员,扩大专职人员,减少兼职人员,为内控建设提供组织和人才保证。
内部控制工作意见建议
企业内部控制制度是企业在筹资、生产、销售、投资整个过程中建立起来的内部规范制度,旨在保证企业资产的完整、会计信息的真实、资金舞弊行为的预防。
完善内控制度的建立及切实有效地执行对我国企业的生存、发展至关重要。
2008年,财政部印发《企业内部控制基本规范》(以下简称“规范”),规定在上市公司、国有大中型企业中广泛建立行之有效的企业内部控制制度,鼓励中小型企业、公司在内部建立控制制度。
而在出台规范后的短短几年里,虽然大多数企业、公司能够按照规范的要求制定符合自身特点的内控制度,但由于规范自身缺陷、领导忽视执行、执行人员素质低等原因的存在,导致建立的内控制度未能得到有效的执行,更无法实现最初在设计、制定时的理想目标。
本文将围绕目前我国企业在执行内部控制制度时存在的普遍问题,结合自身工作经历,提出完善企业内部控制制度的几点建议。
一、企业内部控制中存在的问题
近几年,我国政府出台了很多内部控制的政策措施,越来越多的企业也开始重视内部控制的建设,内部控制在我国企业中取得了一定的成就。
但是由于多方面的原因,我国企业的内部控制还存在着一些问题,具体来说主要包括以下几个方面。
(一)内控制度本身缺乏灵活性
一是规范只针对销售与收款、采购与付款、生产与存货、人力资源与工薪、投资与筹资等一系列企业运行过程,详细说明了企业应如何建立控制点,并如何通过控制点的设立使各个循环过程在既定的业务流程中顺利运行,以避免贪污舞弊的发生。
例如,企业制定的内部控制流程图要求,销售部门每月定期给客户寄送对账单,并由独立人员对应收账款明细账作内部核查。
而在实际工作中,大多数企业出于成本效益的考虑,不会指定独立的人员寄送对账单、核查明细账,这样就使该销售控制制度形同虚设。
二是财政部在制定规范时,只针对一般行业的常规业务设计了相关控制制度,而对于一些如采掘业、捕捞业、航空业等特殊行业,并未制定符合其自身特点的制度规定,所以这些企业只能通过财务人员对规范的领悟及模仿,制定本单位的内控制度。
三是企业的生产经营活动总是处于不断发展变化的,而制度本身则是相对稳定的,所以制度总是滞后于环境的变化,不能更好地发挥其防范作用。
(二)内控制度环境具有限制性
一是大多数企业中仍存在领导“一支笔”、“一言堂”的现象,即使制度本身制定的非常完善,但具体执行人员也不愿与领导者的意愿产生分歧,故将内控制度抛在脑后。
二是在现今企业以追求利润最大化为第一目标的大环境下,企业领导者只将主要经历放在新产品的研发、产品的扩大生产、销售中,却忽略了企业内控制度对整个企业运行所起到的规范准绳作用,不愿将人力、财力过多地投入到内控制度的落实执行工作上。
三是工作人员之间的互相串通、合伙舞弊行为,使完善的内控制度彻底失去了约束能力。
如某企业在催款环节的流程为,负责销售的人员定期与客户对账,会计人员在收到货款时应及时通知销售人员。
而某企业销售人员与会计人员串通,不但未将收到的货款冲减“应收账款”科目,还将货款用于个人抄股所用,几个月后才将该货款入账冲减债权,如果销售人员与会计人员未串通,按照本单位的内控制度执行,该行为是完全能通过对账加以避免的。
(三)内部控制制度不健全
有相当的企业根本没有建立内部控制制度,有的企业虽然制定了规章制度,但仅仅限于文件,流于形式,没有得到切实的贯彻执行。
有的尽管内部控制制度制定了,但不够科学、不够完善、不够严密,内容零散,尚未形成覆盖企业经营活动的各阶段、各部门、各环节的控制系统,不具有系统性,难以起到对企业经营起到监督制约作用,更谈不上发挥其对企业发展的促进与保障作用。
(四)内控制度执行缺少约束性
一是目前企业内控制度的建立及运行工作情况,除了审计机关根据《审计法》对政府机关、事业单位、国有企业进行监督外,尚无明文法律规定由哪个政府部门对其进行监督。
即使部分企业已委托作为社会中介机构的会计师事务所对其企业内控进行监督,但由于中介机构不具有行政强制权利,对企业日后进行整改所起的作用是有限的。
二是大多数企业中未设立内审机构,即使设立内审机构也是同时隶属于总经理负责制下,与其他部门处于平级关系,内审工作缺少独立性及威胁性。
最终导致企业内控制度的设立及执行情况无法得到有效的内部监督。
二、针对企业内控问题提出的对策
(一)政府部门针对不同行业制定相关控制制度,根据企业发展变化适时调整规范
首先,建议财政部按照规范的基本准则,并根据各行业的自身特点及需要,出台分行业的内部控制制度实施细则,使特殊行业在制定内部控制制度时既有基本准则作指导,又有符合自身生产、经营规律的细则作补充,制定出具有灵活性、可操作性的内控制度。
其次,财政部针对企业经营活动的不断变化情况,定期通过走访、调研方式,对规范内容作出补充、调整,使内控规范更好地适用于大多数企业的发展、变化。
(二)提高企业领导者对内控制度的重视程度,引入激励机制的同时对企业员工进行业务、道德教育
一是强调企业内控制度“一把手”负责制。
企业在制定内控制度时,要明确企业领导者应负的责任,强调领导者对内控制度的建立以及制度的运行负有一定的责任。
董事会、监事会在对领导者的述职、总结、升职考核及年终奖发放过程中要充分考虑领导者是否建立了符合企业特点的内控制度以及是否使企业内控制度得以有效的执行。
只有在领导重视的情况下,企业制定的内控制度才能得以健康发展,企业的各项业务工作才能在规范的程序下运行。
二是将奖励机制与惩罚机制相结合。
企业应按当年销售收入一定百分比建立员工奖励基金,对日常工作中认真负责、遵守规范的员工进行奖励,将员工的工作质量与奖励金额相挂钩,调动广大员工爱岗敬业的积极性;企业要建立惩罚制度,对日常工作中发现的串岗、责任心不强、滥用职权、相互勾结、合伙舞弊行为进行严厉处罚,触犯法律的一律移送公安、检查机关,以对员工起到警示、威胁作用。
三是企业在聘用员工方面,应按照公平、公开的原则进行,对上岗人员的执业证书进行认真审核,避免一些游手好闲的社会闲散人员浑水摸鱼。
要对股东亲属在福利待遇、权利范围、违纪处分等方面做到与其他员工一视同仁;企业领导者及工会组织要定期掌握内控制度执行人员的思想行为状况,特别是对会计人员加以关注,通过定期对其进行分析,以便日后采取防范和控制措施;加强内控制度执行人员业务知识、职业道德教育,通过具体案例讲述,使工作人员了解违反制度的严肃性,以增加其自身约束能力。
定期不定期地聘请相关业务方面的外部专家或企业内部业务骨干对员工进行业务知识培训,提高工作人员执行内控制度的能力,减少在工作中出现差错的机率。
(三)通过立法明确由财政部门负责对企业内部控制制度进行监督,设立直接隶属于董事会的内部审计部门
一是建议财政部发文明确规定,企业内控制度的设立情况及运行情况由所在地财政部门在对企业进行会计信息质量考核时一并检查,对未按规定设立内控制度或是虽设立但未得到有效执行的企业,根据《会计法》、《企业内部控制基本规范》、《财政违法行为处罚处分条例》的相关规定进行处罚。
同时,鼓励工商、税务、审计等部门在开展日常工作时对企业内控制度进行监督检查,定期不定期地对企业内部控制进行评价,鼓励新闻媒体对违反企业内控制度的企业进行曝光,建立举报奖励机制,形成全社会参与对企业内控制度监督的合力,通过外部压力督促企业更好地实施内部控制制度。
二是企业成立一个直接隶属于董事会的内部审计机构,该机构的人员任免及升职权力由董事会行使。
该内部审计机构通过采取日常常规检查、企业员工举报检查、内控点缺陷专项检查等手段,为企业建立起有效的内部监督防线。
三、结语
内部控制的完善不是一朝一夕的,只有企业提高对内部控制的意识,提高对内部控制的重视,建立和完善企业的内部控制,内部控制才能真正在企业经营管理中发挥起应有的作用,促进企业的发展,从而改变当前企业由于内部控制缺失或失效造成的大量造假、会计信息失真、财务舞弊的现象,维护正常的社会经济秩序。
内部控制工作意见建议
为进一步提高行政事业单位内部管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控机制建设,财政部于2012年11月正式发布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会[2012年]21号)并于2014年月1月1日起全面正式实施。
事业单位内部控制体系涉及的范围相当广泛,包括基建、科研、后勤和物资采购等多项经济活动。
另外,事业单位附属单位较多,经常性、非经常性经济活动众多,大部分资金由国家财政投入,内部控制尤为重要。
其控制程度的好坏,直接影响到单位的正常运行、国有资产的管理,甚至影响到国民经济的健康运行。
加强内控管理,可厉行勤俭节约,杜绝各种名义的铺张浪费,监督日常业务运行,促进内控工作的有效运行。
建立健全事业单位内部控制制度还是保护国有资产安全完整,防止贪污、舞弊行为发生的重要手段,也是强化事业单位内部管理,确保工作目标有效实现的重要措施。
本文总结了事业单位内部控制普遍存在的问题,并结合实际工作提出相应对策,认为内部控制建设应围绕单位整体系统建设进行,相辅相成、相互促进。
我国现阶段事业单位内控存在的问题
(一)内部控制停留在文字层面,内控意识薄弱
事业单位相对企业而言,对内部控制重视程度较低。
虽然很多事业单位建立了一系列的内部控制制度,但由于历史原因和领导的重视程度不够,内部控制工作只停留在“纸上文章”和应付检查层面,未对执行和监管起到指导作用。
甚至有些事业单位认为内控成本过高,造成单位办事手续繁琐,不利于运行效率提高,因而对内控的执行缺乏积极性。
(二)缺乏高水准内控管理人员
从整体来看,事业单位内控人员的素质偏低,尤其在一些基层单位,内控知识缺乏,或缺少相应的内控经验,内控人员难以胜任工作,不能有效的实现内部控制所预测的效果,导致内控执行时缺乏必要的力度,使内控失效。
(三)内控制度残缺,内控机构缺乏独立性
我国事业单位内部控制所规范的范围过于狭窄,导致制度成为摆设或者残缺的现象。
此外,事业单位的内部控制机构不具备独立性,我国事业单位所设立的内部控制机构和其他部门之间的关系是平行的。
从目前来看,出于对经济活动的监督、控制的需要,事业单位一般将这项工作交由会计部门或者纪检监察、审计部门负责。
由于内部控制工作人员要受到单位的限制,因此也不具备独立性。
(四)重大事项的集体决策和审批制度执行不到位
事业单位一些重要事项范围和职责权限没有明确界定,决策方式和程序以及议事规则不规范不清晰,没有建立监督和责任追究机制。
特别是在一些人员较少或较基层的事业单位,“家长制”作风严重,领导“一言堂”、“一支笔”审签。
(五)日常业务运行与财务管理脱节,资产管理环节存在缺陷,不能及时为内控部门提供资产、资金的使用数据等第一手资料
目前,大多数事业单位的财务部门只起到“核算”和“付款”的作用,对本单位业务上重要事项的决策、实施过程参与较少,对相关业务的来龙去脉了解不多,导致单位财务和业务办理脱节,从而无法对业务部门实施必要的财务管理和有效的内部监督;会计核算不及时,无法及时反映资产变化,应入未入、该销未销,导致账物脱节、存量不清。
例如,有的个别单位建造的楼房已使用多年,工程支出仍挂在“在建工程”和往来账户中。
(六)预算外资金监管不力,把预算外资金视同部门和单位的自有资金
由于事业单位对预算外资金认识上存在偏差,缺乏一套完整、规范、统一的资金的管理制度,只实行简单的收支两条线方式,在资金管理方面形成不了齐抓共管的合力,管理效果不明显。
(七)缺乏完善的内控有效性的评价体系和责任追究体系
目前,事业单位的内部控制自我评价并未引起重视,很多单位依据规定建立了必要的内部控制制度,并在一定程度上实施了内部控制,但这并不意味着它就在实际工作中发挥了其应有的作用。
在内部控制执行过程中,对控制失效现象严重的情况也未建立责任追究制。
(八)内部控制信息化建设远滞后于需求
分析目前的状况,无法量化投入产出比,是制约信息化发展的最重要因素。
与发达国家相比,我国在内控信息技术研发方面,从理论、方法、技术到产品都处于落后的状态。
但有别于发达国家的是,我国的内控信息化建设有着更为强劲的需求。
完善内控建设,打造科学有效的内控管理平台
(一)营造良好的内部控制环境,强化内部控制意识
营造一个良好的内部控制环境,首先要强化单位领导的内部控制意识,让单位的领导真是认识到内控在事业单位中的作用。
单位领导对内控的重视程度直接决定控制环境的好坏。
同时,还要将这一意识贯彻落实到全体员工的工作中,并与单位实际情况相结合,定期对职工进行培训。
全体职工在管理层的引导下,应认真执行内部控制工作,同时对内控工作进行监督、反馈,以调动单位各个职能部门和全体员工承担内部控制责任的意识。
(二)完善内控制度建设,加强内控机构的权威性与独立性
事业单位内部控制体系并不是独立存在的,而是与众多规章制度息息相关。
事业单位在健全内控制度的同时,还应完善与之相关的其他制度,只有这样,才能在一定程度上保障内部控制的有效实现。
除此之外,事业单位还应强化内控制度的其权威性和独立性,对单位内部控制制度的设计及运行的有效程度定期作出评价,在发现问题时,应及时纠正。
(三)建立完善的集体决策和议事机制
事业单位的决策权应该受到相关机构的监督,比如,事业单位应对重大事项进行认真的调查研究并对其进行风险分析,在经过必要的研究论证程序后,充分吸收各方面意见,最终决策应通过党组会、办公会或部门与科室联席会讨论决定。
事业单位采用集体决策制,可以有效的规避错误和风险。
(四)加强财务管控和业务过程的协同,强化资产管理
事业单位应把业务过程和财务管控有机地结合起来,让财务控制渗透到业务活动的每个环节,只有这样,才可能避免业务过程中的舞弊。
事业单位还应加强固定资产的盘点,组织专门人员对固定资产进行定期或不定期的清查。
对盘盈、盘亏、报废、损毁固定资产要查明原因,视不同情况分别进行处理。
事业单位应依据清查中出现的问题,不断修改和完善固定资产管理的各项内控制度。
小型事业单位要设立专门的岗位,配备专、兼职的人员管理财产,大型事业单位要设立专用设备管理部门,并配备相应的管理技术人员和维修人员,负责专用设备的验收和日常的设备维护以及报废设备的技术鉴定。
(五)加强预算外资金的监管,健全监督机制
事业单位在将预算外资金缴入财政账户的同时,也关心相关财政部门让它支多少、怎么支的问题,这就决定了预算外资金的收入机制要与支出机制的建立相联系。
事业单位在收入方面,要合理合法;在支出方面,应体现以收定支,核定支出基数,并借鉴预算内一些有效的方法来建立一整套的开支标准、考核依据及管理制度。
健全监督机制,确保专款专用,对不合理的支出能及时发现、及时纠正,堵塞漏洞,防止不正之风和腐败现象的发生。
(六)开展内部控制有效性评价工作,保证控制目标的实现
内部控制自我评价应由事业单位全体管理者和工作人员共同利用系统化的方法来进行。
在内部控制自我评价过程中,首先,应设立全面的评价指标,评价指标全面渗透到评价单位内部控制的全过程,涉及所有业务和全体人员;同时,评价指标要以事实为基础,指标结构科学、清晰、合理,评价指标要具有独立性,保证评价各个环节独立。
对内部控制制度自我评价过程中发现的问题,应结合事业单位内部控制特点制定改进措施。
(七)紧跟时代脚步,利用现代化信息技术推动内控建设
事业单位不能与现代化相脱节,要紧跟时代变化,大力采用现代化信息技术来提高内部控制的水平。
结合现代化技术,对事业单位内部控制的手段和方法进行及时的更新和补充,实现事业单位内部控制朝着现代化、科学化的可持续方向发展。
(八)选拔合格人才,强化内控人员业务能力
事业单位在设立健全的内控机构后,配备的人员不仅要具备必要的专业知识和技能,熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度,同时还应具备良好职业道德。
事业单位应成立一支应变能力强且专业技能扎实的人才队伍,并对此进行定期的业务培训或者专业进修,加强他们对风险的分析、应对能力,以及面对全新业务时的分析和应用能力,提高内部控制人员的专业素质和道德意识,成为“又红又专”的合格人才。
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