经典中级会计实务模拟与答案二.docx
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经典中级会计实务模拟与答案二
经典中级会计实务模拟与答案二
单选题
1、据初步测算,2006年广东完成生产总值25968.55亿元,比上年增长14.1%,经济总量继续列全国第一位置。
其中,第一产业增长3.8%,第二产业增长16.9%,第三产业增长12.2%。
与此同时,鲁、苏、浙、沪也稳定协调发展,其中山东、江苏赶超步伐不减,增速分别高广东0.6个和0.8个百分点。
山东完成生产总值21846.71亿元,增长14.7%;江苏完成生产总值21548.36亿元,增长14.9%;浙江生产总值为15649亿元,增长13.6%,分别列全国第二到第四位;上海完成生产总值10297亿元,增长12.0%。
在四省一市中,广东经济增长速度居中间。
广东规模以上工业完成增加值10718.57亿元,低于山东工业增加值(11122.76亿元),高于江苏工业增加值(10015.12亿元),鲁、粤、苏分列前三位。
浙江工业增加值5655.05亿元,上海工业增加值4456.04亿元。
广东工业增长18.3%,增速低于山东(23.6%)、江苏(21.4%)和浙江(17.1%),高于上海(13.4%)。
广东工业经济效益有所提高,规模以上工业实现利润1958.34亿元,增长24.8%;山东实现利润2633.97亿元,增长21.7%;江苏实现利润1901.83亿元,增长37.4%;浙江实现利润1324.55亿元,增长20.6%;上海实现利润1086.7亿元,增长15.7%。
广东固定资产投资稳定增长,完成全社会固定资产投资8116.89亿元,增长16.7%;其中,城镇以上固定资产投资6552.58亿元,增长11.2%。
山东城镇以上固定资产投资8714.86亿元,增长19.8%。
江苏城镇以上固定资产投资7473.69亿元,增长20.2%。
浙江城镇以上固定资产投资5428.03亿元,增长13.4%,上海城镇以上固定资产投资总额3497.48亿元,增长9.8%。
广东城镇以上固定资产投资落后于江苏和山东,列总量第三位。
广东房地产开发投资保持理性,全年完成房地产开发投资1834.34亿元,增长22.4%。
江苏房地产投资1901.01亿元,增长23.0%。
山东房地产开发投资1178.71亿元,增长21.0%。
浙江房地产开发投资1572.79亿元,增长8.0%。
上海房地产开发投资1275.59亿元,增长2.3%。
广东房地产开发投资总量低于江苏,增速较高。
下列说法正确的是()。
A.2006年广东省规模以上工业实现利润为全国首位
B.2006年广东省生产总值增速位列全国第二
C.2005年广东省全社会固定资产投资6955.35亿元
D.2005年山东省房地产开发投资为1178.71亿元
单选题
2、在计算企业所得税时,除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外,其他应当作为长期待摊费用的支出,从支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于()。
A.3年
B.4年
C.5年
D.10年
单选题
3、根据我国《企业会计准则》,长期投资支出属于()。
A.资本性支出
B.收益性支出
C.营业外支出
D.利润分配支出
单选题
4、审核房地产开发企业销售开发的产品,审核要点不包括下列()。
A.将“主营业务收入”账与有关会计凭证相核对,同时核对纳税人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联,看有无分解收入、减少营业额的现象
B.将“主营业务收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对,看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象
C.将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对,看有无将收入挂往来账而不纳税的现象
D.将“固定资产清理”账与有关记账凭证、原始凭证相核对,看有无分解销售不动产销售额的现象
单选题
5、下列经济业务属于资本性支出的有()。
A.支付广告费用
B.无形资产的后续支出
C.支付固定资产的装修费
D.固定资产的大修理支出
简答题
6、某市小轿车生产企业(外商投资企业)为增值税一般纳税人,2009年度当年相关经营情况如下:
(1)外购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额5000万元、增值税进项税额850万元,另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元;
(2)销售A型小轿车1000辆,每辆含税金额17.55万元,支付销售小轿车的运输费用300万元,保险费用和装卸费用160万元;
(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工,以成本价核算取得不含税销售价款400万元;该公司新设计生产B型小轿车5辆,每辆成本价12万元,为了检测其性能,将其转为自用。
市场上无B型小轿车销售价格;
(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件,取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票,发票上价款为500万元;另支付运输费用30万元;
(5)将仓库对外出租取得收入120万元,对应的其他业务成本10万元;
(6)转让一项自行开发的专利技术取得收入1000万元,成本为200万元;
(7)发生业务招待费140万元、技术开发费280万元;其他管理费用1100万元;
(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元;
(9)发生财务费用900万元,其中向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元,年利率为6%,金融机构同期贷款利率为5%;
(10)营业外支出中列支固定资产减值准备50万元,支付给客户的违约金10万元;
(11)投资收益科目显示境外A国被投资企业亏损50万元,境外B国分回投资收益20万元(被投资方税率20%);
(12)已在成本费用中列支的实发工资总额500万元,并按实发工资列支福利费105万元,上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》,职工教育经费支出20万元。
(注:
适用消费税税率9%;B型小轿车成本利润率8%;支付的运费均已取得相应的运费发票;不考虑印花税;境外所得采用限额抵免法计算。
)
要求:
根据上述资料,计算该企业2009年应纳流转税及企业所得税。
(金额以万元为单位,保留小数点后两位)
多选题
7、下列各项目中,属于会计估计变更的有()。
A.将固定资产预计净残值率由10%改为3%
B.将坏账准备的计提比例由5%改为10%
C.将无形资产的摊销年限由10年改为5年
D.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
E.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式
简答题
8、考核各种特殊事项确认收入
甲公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,增值税税率为17%,主营日用品产品的生产和销售。
2011年1月甲公司内审部门在对甲公司2010年会计处理进行检查时,发现了如下交易或事项:
(1)2010年1月1日,甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施,以吸引顾客。
该奖励积分计划内容为:
在顾客购买商品时,免费赠送积分卡,顾客每购买1元商品奖励1分,每1积分的公允价值为0.01元(即每1积分可以免费购买0.01元的货物)。
2010年专营店销售商品3000万元(不包括客户使用奖励积分兑换的商品),共授予奖励积分3000万分。
甲公司估计有20%的积分顾客将放弃行权,不会使用。
至2010年年末,顾客已使用积分1600万分。
甲公司在确认收入时,进行了如下会计处理:
①确认主营业务收入2970万元;
②确认递延收益30万元。
(2)甲公司开设了网上商店,顾客可以通过网上订货购物,预交全额货款,甲公司在收到货款后发出商品。
同时规定,在特定区域范围内免费送货,超出特定区域将根据距离远近收取送货费。
2010年甲公司收取货款2340万元,已经发出货物2106万元(含增值税);另外,收取送货费14万元,其中已经完成送货量90%。
2010年支付给物流公司送货费25万元,其中:
免费送货部分发生的送货费18万元,超出免费区域的送货费7万元。
甲公司对上述业务进行了如下的会计处理:
①确认主营业务收入(销售商品)2000万元;
②确认其他业务收入(送货劳务)14万元;
③确认其他业务成本7万元;
④确认销售费用18万元。
(3)甲公司于2010年12月5日将出租到期的一座仓库出售给乙公司,收取价款860万元。
该仓库在出售前作为投资性房地产,采用公允价值模式进行后续计量,出售时账面价值为780万元,其中成本520万元,公允价值变动260万元。
此外,在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积(其他资本公积)余额为100万元。
甲公司对出售投资性房地产会计处理如下:
①确认其他业务收入860万元;
②确认其他业务成本780万元。
(4)甲公司于2010年12月8日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400万元。
由于甲公司上马一项工程,占用了大量流动资金,造成财务困难,无法支付丙公司已到期的货款。
经甲、丙公司协商后达成如下协议:
甲公司用日用品按照现行市价300万元(不含税)抵偿所欠丙公司货款。
甲公司于当日交付了货物,双方办理了债务解除手续。
甲公司该批日用品的成本为220万元。
甲公司对该债务重组
会计处理如下:
①未确认销售收入和销售成本;
②将库存商品账面价值220万元与偿还债务金额400万元之间的差额确认为营业外收入180万元。
(5)甲公司于2010年12月15日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车,该货车将用于生产经营。
换入货车的公允价值为15万元(甲公司未取得增值税专用发票),甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为12万元,增值税税额为2.04万元,另外甲公司补付丁公司货币资金0.96万元。
该批货物的成本为10万元。
甲公司进行了如下的会计处理:
①认定该项业务属于非货币性资产交换;
②未确认销售收入和销售成本;
③确认了营业外收入2万元;
④确认固定资产入账价值15万元。
(6)甲公司于2010年12月16日与戊批发商签订协议,戊批发商购入甲公司一批日用品,协议价格为500万元(不含增值税),给出的现金折扣条件为(2/10,n/15);假如戊公司放弃现金折扣,甲公司可以将收款期延长1年,但销售价格将变更为530万元。
甲公司于当日发出货物,成本为420万元。
甲公司到年末尚未收到戊公司的货款,戊公司通知将在一年到期时支付货款。
甲公司对该笔业务进行了如下会计处理:
①确认主营业务收入530万元;
②确认主营业务成本420万元。
[要求]
根据上述资料,逐笔分析、判断
(1)~(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号);如不正确,请说明正确的会计处理(答案中金额单位用万元表示)。
单选题
9、下列各项中,不属于期间费用的是( )。
A.管理部门固定资产维修费
B.预计产品质量保证损失
C.因违约支付的赔偿款
D.汇兑损益
多选题
10、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A.通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B.为可行性研究购置固定资产的费用
C.建设单位管理费用
D.临时设施费
E.无形资产
单选题
11、企业出售、转让、报废投资性房地产时,应当将处置收入计入()。
A.管理费用
B.其他业务收入
C.投资收益
D.公允价值变动损益
单选题
12、检查P公司2005年发生的固定资产减值准备情况时,姬海霞发现P公司于2004年末按当时的情况对×类固定资产计提了200万元的减值准备。
2005年,因该项固定资产的可收回金额大于其账面价值,P公司转回了2004年计提的减值准备,并在转回时进行了如下会计处理。
其中,姬海霞应提请P公司管理当局进行调整的会计处理是()。
A.将不考虑减值因素情况下应计提的累计折旧与考虑减值准备因素情况下计提的累计折旧之间的差额借记“固定资产减值准备”科目、贷记“累计折旧”科目
B.转回已计提的固定资产减值准备后,固定资产的账面价值不应超过不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值
C.按固定资产可收回金额与不考虑减值因素情况下固定资产账面净值两者中较低者与价值恢复前的固定资产账面价值之间的差额借记“固定资产减值准备”科目、贷记“营业外支出――计提的固定资产减值准备”科目
D.转回的减值准备的金额,应与恢复后固定资产的可收回价值与恢复前固定资产的账面净值之间的差额相等
单选题
13、2011年3月10日,甲公司发现2010年一项重大会计差错,在2010年度财务报告批准报出前,甲公司应()。
A.不需要调整,只将其作为2011年3月的业务进行处理
B.调整2010年会计报表期初数和上期数
C.调整2011年会计报表期初数和上期数
D.调整2010年会计报表期末数和本年数
单选题
14、环宇公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为300万元,投资性房地产的账面余额为280万元(其中成本为260万元,公允价值变动为20万元),该顷投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为15万元;假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为()万元。
A.35
B.30
C.20
D.55
多选题
15、在确定存货可变现净值时应考虑的主要因素包括()。
A.存货可变现净值的确凿证据
B.企业发出存货的计价方法
C.企业持有存货的目的
D.企业管理要求
E.资产负债表日后事项的影响
多选题
16、投资性房地产用途转换且以成本模式后续计量,以下表述正确的是()。
A.作为投资性房地产开始自用,其转换日是指企业开始将房地产用于生产商品等用途的日期
B.作为存货的房地产或者自用房地产改为出租,其转换日为租赁期开始日
C.自用房地产已停止自用等待出租,等待期间不需要计提折旧和摊销
D.房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值相同
E.房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值的差额计入资本公积
多选题
17、M公司是从事化工产品生产和销售的企业。
2007年12月31日,M公司一套化工产品生产线达到预定可使用状态投入使用,预计使用寿命为20年。
根据有关法律,M公司在该生产线使用寿命届满时应对环境进行复原,预计发生弃置费用1000000元。
M公司采用的折现率为15%。
则M公司的做法正确的有()。
A.按弃置费用的现值计入固定资产原价
B.按弃置费用的现值确认预计负债
C.按预计弃置费用计入固定资产原价
D.弃置费用产生的利息按期摊销入财务费用
简答题
18、1.A和B注册会计师首次接受委托,负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。
相关资料如下:
资料一:
甲公司持有联营企业40%的股权,20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。
联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计。
资料二:
A注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本,检查采用合同和发票原始单证,以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。
资料三:
B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计,编制了审计工作底稿,部分内容摘录如下(金额单位:
万元);
资料四:
因主导产品不符合国家环保要求,政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品。
A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施,认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。
甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。
针对资料一,如果A和B注册会计师拟参与其他注册会计师对联营企业的风险评估工作,指出通常应当实施哪些审计程序?
单选题
19、2009年1月1日,甲公司将…项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司,转让价款为5000万元。
该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的,初始入账价值为4500万元,购入后即采用公允价值模式进行后续计量,转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。
假定不考虑所得税等其他因素影响,甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为()万元。
A.300
B.500
C.0
D.5000
单选题
20、
振华公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调减原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额()万元。
A.152.650
B.181.250
C.256.275
D.284.750
-----------------------------------------
1-答案:
C
[解析]由资料可很容易排除A,B,D选项,2005年广东省全社会固定资产投资为8116.89÷(1+16.7%)≈6955.35,故应选择C。
2-答案:
A
除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外,其他应当作为长期待摊费用的支出,从支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。
3-答案:
A
[解析]资本性支出是指某项效益及于几个会计年度的支出,如企业构建和建造固定资产、无形资产、及其他资产的支出、长期投资支出等。
4-答案:
D
[解析]房地产开产企业销售开发产品,不通过“固定资产清理”科目核算,其他企业通过此科目核算的。
5-答案:
C
[解析]按照现行会计制度规定,如果有确凿证据表明企业实际支付的广告费,其相对应的有关广告服务将在未来几个会计年度内获得,则本期实际支付的广告费应作为预付账款,在接受广告服务的各会计年度内,按照双方合同或协议约定的各期接受广告服务的比例分期计入损益。
如果没有确凿的证据表明当期发生的广告费是为了在以后会计年度取得有关广告服务,则应将广告费于相关广告见诸于媒体时计入当期损益。
无形资产的后续支出、固定资产的修理支出均应作为收益性支出。
6-答案:
(1)应缴纳的消费税
暂无解析
7-答案:
A,B,C,E
[解析]投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式属于会计政策变更。
8-答案:
(1)项目中①和②都不正确。
暂无解析
9-答案:
C
【解析】:
期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
选项C因违约支付的赔偿款应该计入营业外支出中,不属于期间费用;选项A管理部门固定资产维修费应该计入管理费用中,属于期间费用;选项B预计产品质量保证损失应该计入销售费用中,属于期间费用;选项D汇兑损益应该计入财务费用中,属于期间费用。
10-答案:
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
11-答案:
B
[解析]企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损,应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额诗人当期损益。
其中,实际收到的处置收入计入其他业务收入,所处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本。
12-答案:
D
[解析]应在原已计提减值准备的范围内转回已计提的减值准备。
13-答案:
D
[解析]年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错,应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理。
14-答案:
A
[解析]处置该项投资性房地产的净收益=300-280-20+20+15=35(万元)。
15-答案:
A,C,E
[解析]企业在确定存货的可变现净值时,应当以取得的确凿证据为基础,并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。
16-答案:
A,B,D
[解析]C选项不对。
折旧应连续计提。
17-答案:
A,B,D
[解析]对于特殊行业的特定固定资产,企业应当按照弃置费用的现值计入相关固定资产的成本。
在固定资产的使用寿命内,按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用,应当在发生时计入财务费用。
18-答案:
注册会计师通常可以实施下列程序参与其他注册会计师对联营企业的风险评估的工作:
暂无解析
19-答案:
A
[解析]甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-2130=300(万元)。
20-答案:
C
1.振华公司对20×8年1月8日发生的事项进行账务处理的会计分录为:
借:
应付账款936000应交税费-应交增值税(进项税额)136000贷:
原材料800000借:
存货跌价准备80000贷:
资产减值损失80000借:
所得税费用26400贷:
递延所得税资产26400
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