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财务培训材料
村级财务监管亟待加强
今天,我受咱们陆营镇领导的委托,在这暑热天气,把大家请回来,我们共同来温习农村基层组织财务管理方面的规定。
这是对大家的爱护和保护,大家今后一定会体会到。
近些年,有些乡镇频频出现农民越级上访,反映村干部方方面面的问题,农民为何能列出村干部种种不合规问题,是因为他们通过新闻、报刊、杂志、互联网学习并了解了党和政府,对农村发布的一系列优惠政策。
而我们的村干部在具体执行时打了折扣,村民们当然不愿意,而某些村干部却一叶障目、以身试法、滥用职权、独断专行,这都与我们的村干部党纪法纪观念淡薄不无关系。
一、村级招待费是村民上访的第一大问题
通过近几年我们对村组、社区工作的检查发现:
招待费是群众最不满意的,大村大吃、小村小吃、穷村贷款、借钱也要吃、富村几乎天天吃,村干部吃得满嘴流油、肚子圆又圆,群众气得嘴里骂、肚子鼓又鼓,严重损害了干群关系。
中央八项规定出台之后,遏制了吃喝风,南阳的高档饭店纷纷关闭和歇业。
去年至今,市直和卧龙区单位的招待费急剧下降,顶风违纪的现象越来越少。
而我们的村官却不以为然,照吃不误,这就是不识时务,亲自把群众送上上访的道路。
村级接待中的舞弊手法大致如下:
1、是“放大”接待。
主要的做法大致有三种:
一是提高标准,结合村级工作需要,把接待变成村干部私人的享受,甚至挥霍;二是增加次数。
在接待中“分散活动”“化整为零”:
三是扩大范围。
沾得上边的人员都参加,往往是“客一人,陪一桌”。
2、虚构接待,具体手段有:
一是假公济私。
接待以工作需要为名,实为自己搞关系、办私事。
二是“搭车”贪污。
把个人吃饭、香烟等开支,借“接待”之名报销,或者接待费用少而多报销。
三是把在财务上规定不能入账的各种费用,如旅游、奖金等,以接待他人为名入账,个人得好处。
关于招待费用,《国务院办公厅关于切实做好当前减轻农民负担工作的通知》(国办发[2001]42号)中明确要求,禁止在村里招待下乡干部,取消村组招待费,严格公务费用支出管理,厉行节约,遏制奢侈浪费之风。
《农村基层干部廉洁履行职责若干规定》第六条明确规定,禁止在村级事务管理中滥用职权、损公肥私。
不准有下列行为:
以办理村务为名,请客送礼、大吃大喝,挥霍浪费集体资金,或者滥发奖金、补贴,用集体资金支付应当由个人负担的费用。
处理措施:
第二十一条 村党组织领导班子成员有违反本规定第二章所列行为的,视情节轻重,由有关机关、部门依照职责权限给予警示谈话、责令公开检讨、通报批评、停职检查、责令辞职、免职等处理。
应当追究党纪责任的,依照《中国共产党纪律处分条例》给予相应的党纪处分。
涉嫌犯罪的,移送司法机关依法处理。
第二十二条 村民委员会成员有违反本规定第二章所列行为的,视情节轻重,由有关机关、部门依照职责权限给予警示谈话、责令公开检讨、通报批评、取消当选资格等处理或者责令其辞职,拒不辞职的,依照《中华人民共和国村民委员会组织法》的规定予以罢免。
对其中的党员,应当追究党纪责任的,依照《中国共产党纪律处分条例》给予相应的党纪处分。
涉嫌犯罪的,移送司法机关依法处理。
二、财务公开的必要性及依据
积极推进农村基层党务公开、政务公开和财务公开,确保广大人民群众真正享有法律赋予的各项权利。
从1997年开始,农业部、监察部联合下发《村集体经济组织财务公开执行规定》至今,财务公开工作取得了明显的成效,一是促进了农村集体财务管理的规范化。
把集体财务置于群众的监督之下,有效地防止了少数村组干部大手大脚,胡支乱花;二是促进了基层干部廉政勤政,改善了干群关系。
在农村,财务混乱问题是引发社会矛盾的主要原因之一。
通过实行财务公开和民主理财,提高了集体财务的透明度,形成了比较有效的监督机制,使有财务问题的干部受到了及时处理,清白的干部得到了群众的理解和信任,促进了干部的廉洁自律;三是促进了农村基层民主和法制建设。
凡是财务公开和民主理财工作搞得好的地方,一般都有比较健全的村民议事和民主理财制度,大大增强了群众的积极性和主动性;四是促进了农村经济的发展,维护了农村社会的稳定。
实行财务公开和民主理财后,群众和干部的气顺了,干部可以把主要精力投入到抓经济上,群众也放心地搞生产。
目前村级财务公开工作中存在的主要问题是村党组织成员认识不到位,妨碍公开了执行,甚至成为一些村组成员频频越级上访的导火索。
我们审计部门近几年对村级组织和社区进行的审计查证,全部都是受区委、政府委托,解决群众上访的问题。
目前,在财务公开方面还存在以下问题:
一些村组财务公开流于形式,存在一般化倾向。
少数干部把财务公开当作应付检查的形式,不是为群众公开,而是为领导公开;有的村组,民主理财小组成员由村干部指定,群众对他们不信任,民主理财,形同虚设,起不到监督作用;有的村组搞半公开,只公开主要项目,不公开明细,只公开群众知道的,不公开群众不知道的;少数村组甚至搞假公开,在数字上做手脚,如把村民最关心的招待费问题,分列成几个数字,转化成几个会计科目向群众作虚假公开。
财务公开的法律依据:
2010年10月28日国家主席胡锦涛下发(37)号主席令《中华人民共和国村民委员会组织法》第二条规定:
村民委员会是村民自我管理、自我教育、自我服务的基层群众性自治组织,实行民主选举、民主决策、民主管理、民主监督。
村民委员会向村民会议、村民代表会议负责并报告工作。
第三十条规定:
村民委员会实行村务公开制度。
村民委员会应当及时公布下列事项,接受村民的监督:
(一)本法第二十三条、第二十四条规定的由村民会议、村民代表会议讨论决定的事项及其实施情况;第二十三条 村民会议审议村民委员会的年度工作报告,评议村民委员会成员的工作;有权撤销或者变更村民委员会不适当的决定;有权撤销或者变更村民代表会议不适当的决定。
村民会议可以授权村民代表会议审议村民委员会的年度工作报告,评议村民委员会成员的工作,撤销或者变更村民委员会不适当的决定。
第二十四条 涉及村民利益的下列事项,经村民会议讨论决定方可办理:
(一)本村享受误工补贴的人员及补贴标准;
(二)从村集体经济所得收益的使用;
(三)本村公益事业的兴办和筹资筹劳方案及建设承包方案;
(四)土地承包经营方案;
(五)村集体经济项目的立项、承包方案;
(六)宅基地的使用方案;
(七)征地补偿费的使用、分配方案;
(八)以借贷、租赁或者其他方式处分村集体财产;
(九)村民会议认为应当由村民会议讨论决定的涉及村民利益的其他事项。
(二)国家计划生育政策的落实方案;
(三)政府拨付和接受社会捐赠的救灾救助、补贴补助等资金、物资的管理使用情况;
(四)村民委员会协助人民政府开展工作的情况;
(五)涉及本村村民利益,村民普遍关心的其他事项。
前款规定事项中,一般事项至少每季度公布一次;集体财务往来较多的,财务收支情况应当每月公布一次;涉及村民利益的重大事项应当随时公布。
村民委员会应当保证所公布事项的真实性,并接受村民的查询。
第三十一条规定:
村民委员会不及时公布应当公布的事项或者公布的事项不真实的,村民有权向乡、镇的人民政府或者县级人民政府及其有关主管部门反映,有关人民政府或者主管部门应当负责调查核实,责令依法公布;经查证确有违法行为的,有关人员应当依法承担责任。
三、违规设立“小金库”的问题
有些村组将部分收入,不缴存到乡“三资”委托代理服务中心账目上,坐收坐支,这部分资金就属于“小金库”款项。
处理是非常严格的。
领导的乌纱帽,立刻被摘掉,这不是危言耸听,下面有明确的规定:
自2010年2月15日起施行的《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》,第十三条“中共中央办公厅、国务院办公厅《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》(中办发〔2009〕18号)印发后再设立或者继续设立“小金库”的,对有关责任人员,按照组织程序先予免职,再依据本规定追究责任”。
第二条本规定所称“小金库”,是指违反法律法规及其他有关规定,应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。
第四条有设立“小金库”行为的,对有关责任人员,给予记过或者记大过处分;情节严重的,给予降级或者撤职处分。
第五条使用“小金库”款项吃喝、旅游、送礼、进行娱乐活动或者有其他类似行为的,对有关责任人员,给予警告处分;情节较重的,给予记过或者记大过处分;情节严重的,给予降级或者撤职处分。
第六条使用“小金库”款项新建、改建、扩建、装修办公楼或者培训中心等的,对有关责任人员,给予警告处分;情节较重的,给予记过或者记大过处分;情节严重的,给予降级或者撤职处分。
第七条使用“小金库”款项提高福利补贴标准或者扩大福利补贴范围、滥发奖金实物或者有类似支出行为的,对有关责任人员,给予警告处分;情节较重的,给予记过或者记大过处分;情节严重的,给予降级或者撤职处分。
第八条使用“小金库”款项报销应由个人负担的费用的,对有关责任人员,给予记过或者记大过处分;情节较重的,给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分。
第九条以单位名义将“小金库”财物集体私分给单位职工的,对有关责任人员,给予记过或者记大过处分;情节较重的,给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分。
第十一条对在治理“小金库”工作中有弄虚作假、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、压案不查、打击报复举报人等行为的,依法从重处理。
这些年检查中,我们发现,现在各区直单位的领导们,法制观念增强了,不会为了单位的利益,私设小金库,自己受党政纪处分。
四、关于报销假发票的问题
根据最高人民检察院、公安部下发的《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定<二>的补充规定》第2条规定:
“为他人开具、为自己开具、让他人为自己开具或介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票行为,在100份以上或者虚开金额累计在40万元以上的,或5年内因虚开发票行为受过行政处罚两次以上,又虚开发票的应予立案追诉。
”
该标准既没有时间起止,也没有其他情节要求,仅从数量和金额上两个标准加以限定,从实践情况看,“燃点”很低,很容易就触发犯罪红线。
在平时检查工作中,我们发现村级财务使用的不合规发票主要有以下几种类型:
1、票面事项与实际经济事项不符;
2、发票填写项目缺失,如无商品数量、单价、大宗购置无所附商品清单;
3、票面字迹模糊,部分票据出票人印章、字迹无法看清,票面商品品名笼统,遮遮掩掩,如“办公用品一批”“副食品一批”等等;
4、使用作废或不能报销的发票入账;
5、用白条收据作为报销凭证;
6、填制单联票据,即无存根联和出票人入账联(通过发票联制定);
7、无出票人印章发票。
透过这些“不合规发票”背后,可以看到,其中隐藏着种种违规违纪甚至违法犯罪问题,如:
①利用非法渠道取得发票后虚列支出、套取现金,为小团体或个人谋取不正当利益;②部分掌管财务审批权的个人,将个人消费在财务报销,贪污公款;③将一些不合理开支变换成办公费用报销;④在不法人员手中购买假发票,将一些不合法费用,自行列支。
下面就发票违规行为的类型向作大家简要介绍,以提高大家对虚开发票的问题严重性的认识。
1、以不实发票报销虚构业务套取现金。
就是虚构购买产品或者服务的业务,完成业务费用名目的设立,实现套取现金,并贪污的目的。
2、以真实发票报销虚构经济业务套取现金
业务虚假也包括两种可能,一是经济业务全部虚假,二是经济业务部分虚假。
3、以不实发票报销真实经济业务列支费用,比如高档礼品、烟酒娱乐场所服务项目等,这些不能报销的项目,替换成别的发票。
4、虚开发票是指一些单位和个人违反国家税收征管和发票管理规定,为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开发票的行为。
(一)审计部门在检查工作中怎样审查不合规发票
1、审查发票代码反映的信息与实际情况是否一致。
国家税务总局《关于同意全国普通发票分类代码和发票号码的通知》将12位发票代码做了详细说明,审计人员要重点审查:
是否存在利用国税发票支付地税费用或者是用地税发票支付国税费用。
如购买的办公用品应使用国税商品销售发票,如使用地税发票,则为不合格发票;餐饮发票如使用国税发票,也属于不合格发票;发票专用章显示的地域与地区代码是否一致,如一张发票地区代码为南阳的发票,发票加盖的印章是郑州的,显然就是不合规票据。
3、审查购买实物的发票是否附有供应商提供的明细清单和单位验收证明。
对办公用品等实物资产购置,要重点审查是否附有供应商提供的明细清单,发票上所列货物商品规格型号与实际业务和事项是否一致,是否存在变更商品货物或其规格型号的行为,发票上记载的数量、单价、金额与验收证明是否相符,是否存在大头小尾或调整数量或金额的行为。
5、审查发票开具项目是否合理齐全。
审核发票时要注意发票项目是否填写齐全,重点查看开票日期是否符合常理、数量单价和金额是否相符,是否存在量少价高或量多价低等不合理现象。
6、抽查是否存在发票开具单位与发票实际购领人不相符的行为。
在实际审计检查工作中,发现有些发票虽然是真发票,但到税务网站的发票流向模块查询,显示的发票实际领购人信息与加盖的发票专用章信息不符。
因此,审计人员在进行审计时,除对发票的真伪进行严加审查外,还要通过税务网站抽查发票的开具方与领购方是否一致,避免虚开发票,套取资金的现象发生。
7、以下发票的信息也是我们关注的重点:
(1)审查发票要素是否符合实际。
有些虚假发票采取巧立名目,将不符合规定的经济业务变相报销。
这类发票大多数只有品名,无其他要素,比较常见是“办公用品”、“咨询费”、“宣传费”、“会议费”、“维修费”等。
(2)审查发票报销手续是否齐全。
如报销会议费时,应同时提供会议通知、会议预算等资料。
对发票丢失,必须取得出具单位盖有印章证明,并注明经济业务内容、原发票号码、金额等。
用复印原发票存根作证明的,必须加盖原单位印章。
(3)审查发票号码是否存在异常。
审查发票号码是否相连或相近,与实际情况有无矛盾。
有的单位购货发票的号码是连续的,但日期却相差较远;有些发票属同一本上的发票,而印章却是不同的供货单位;有的单位同一天从某一供货单位开具购货内容相同发票,但发票票号相差甚远等,这些发票肯定有问题。
我们目前正在审计的一个社区就存在这种现象,等事实查清后,就移交到纪委进行处理。
(4)审查发票的金额是否存在问题。
审查发票填写是否错位、复写痕迹是否模糊,是否存在“大头小尾”发票。
(5)审查发票印章是否清晰。
主要审查发票的印章是不是规范齐全。
正规发票要有国家税务局或地方税务局发票监制章,行政事业性收费票据要有财政部门监制章。
同时,还要审查开票单位的财务印章与所购货物名称是否相符。
依据《中华人民共和国票据法》规定,违规提供发票将承担一定的法律风险。
因此,提供经济内容虚假发票的单位,总会不情愿或有意模糊不清,实际上有些用印单位本身就是一个不真实的单位。
(6)其他异常情况发票。
大致分为三种情况:
一是频繁使用同一销售单位开具的各类商业发票。
因与开票单位的特殊关系,容易取得发票而频繁使用;二是“小商店大发票”。
零售小商店提供的发票金额较小,如果从零售小商店累计开出高额发票可能就有问题;三是多张餐饮、差旅费发票间隔时间长,且所属不同地域,票据新旧成度不一致等情况,都应作为疑点查证。
另外,对报销异地发票更要认真仔细。
报销异地发票时,除了出差的相关证明外,还要特别注意差旅费中异地交通费、住宿费等之间是否有相关性。
(7)注意识别已作废发票。
一是通过互联网发票查询系统,输入发票代码和发票号码,根据显示出的发票种类、领购发票人纳税号码、纳税人名称、领购发票时间、领购发票税务机关等相关信息进行判断;二是通过调查工商、税务部门的企业登记、注销情况,查实该单位、企业是否已注销,从而核实发票是否已经作废,依次判断其发票的真伪。
五、财务检查中村组出现的问题及处理处罚
在严肃查出群众身边腐败问题的高压态势下,我们发现现在直接吃拿卡要、侵占集体财产、侵害群众利益的现象已经较为少见,“苍蝇”在反腐的利剑下,呈现出变种异化之势,群众身边的腐败问题越来越隐蔽,“技术含量”越来越高。
有的不再直接从群众身上“掠夺”资源,却从国家财政转移支付中谋取利益,通过发放补贴、奖金的名义将公款私分,或借待客、跑项目、购买办公用品,争取上级“一事一议”奖补资金,捏造村民名义收取土地补偿金,弄虚作假骗取项目建设资金和工程款,在公路建造协调过程中,虚报支出、据为己有。
在慰问困难群众中,将上级拨付的慰问金据为己有。
基层干部在土地征收流转,出售集体财产,“三资管理”惠农补给、扶贫救济、低保资金管理使用等方面;一些村干部“抱团腐败”、做真假“两套账”,公开给村民看的是一套,实际操作的却是另一套,以此来逃避村民监督。
下面就常见的基层干部违规违纪问题,应受到怎样的处理向大家简要介绍:
1、在办理村务的过程中,收受礼品、礼金、财物,依据中国共产党纪律处分条例第74条,党和国家工作人员或其他从事公务的人员,接受有能影响公正执行公务的礼品馈赠,不登记交公,情节较轻的,给予警告或严重警告处分;情节较重的,给予撤销党内职务或留党察看处分;情节严重的,给予开出党籍处分;
2、公款大吃大喝、承担公款吃喝费用,属挥霍浪费公共财产性质,依78条处理;
3、大操大办婚丧喜庆、收缴违规收受礼金,属违反廉洁自律规定性质,依据81条处理;
4、公款旅游,属挥霍浪费公共财产性质。
处理:
责令退还全部旅游费用并给予党纪处分;
5、违规使用公务用车。
有的村,每年租车花费几千甚至上万元,这属于挥霍浪费公共财产性质。
处分为警告、撤销党内职务,甚至开除;
6、违规发放津贴、补贴。
属违反财政纪律,要给予党内处分。
有的村组经常以各种名义,发放现金。
7、利用担任村领导的职务之便,将应属于个人及家人承担的费用,列入村委支出,就构成了贪污或非法占有行为,在处理时,要退还应由个人负担的费用,还要受党内处分。
8、×村支书在协助×高速公路征地拆迁工作中,伙同他人,将村集体的征地补偿款以别的名义违规登记到个人房屋附属栏目中。
等同骗取征地补偿款3.9万元。
×村支书因贪污罪被判有期徒刑一年零六个月,纪委给予开出党籍处分,免除村委职务。
9、对惠农政策资金的截留、挤占挪用现象时有发生,比如群众反映较多的低保资金,享受低保对象确定不规范,信息公开不到位或不公开,如××村原党支部书记兼主任,利用确定低保户名单、审核、上报及管理低保存折、借记卡,的便利,截留低保户存折13本,借记卡5张,从中取出人民币8万元,用于个人建房及其他开支、被判处有期徒刑3年。
我国刑法明确规定,挪用国家用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物情节严重,致使国家和人民群众利益遭受重大损害的行为构成挪用救灾款物罪,须给予严处。
低保,即居民最低生活保障,这是保障社会困难群众生活底线的制度救济方式。
但今年来,低保制度在执行过程中屡屡变形走样,低保金一度成为一些人肆意染指的“唐僧肉”,既浪费了国家资金,又侵害了社会公平。
通过近几年对低保资金的审计,我们发现以下违纪情况:
××党支部书记将本人及家属共7人安排为农村一类低保对象,违规领取低保金;
××村福利院及乡镇敬老院虚报人数,套取低保资金,用于弥补经费不足;
××村党总书记借用不识字村民、外出打工者名义申请低保,在当事人不知情的情况下截留低保存折,将十几户的低保金据为己有。
以上这些,当事人除受到党纪处分,已被司法机关依法追究刑事责任。
涉农专项资金管理和使用不规范
随着国家对“三农”资金投入力度的不断加大,资金的投放,为推动农业生产结构调整、改善农村生态环境和生产生活条件、推动新农村建设和各项公益事业发展发挥了积极的作用,审计署对“三农”工作的关注度也在逐年提高。
但在审计中也发现,在涉农资金使用中挤占、挪用项目资金现象频发。
在抽查村集体组织接受的政府补助资金项目中,财务管理混乱,一是专款未实行专账管理和规范核算,部分村组对上级下达的专项资金未按资金性质进行核算,没有实行专账管理,有的村将与资产相关的财政资金,如村村通水泥路资金、饮水解困资金等记入收益科目。
二是不规范票据入账普遍存在,有的行政村报销费用的票据多数为普通收据,尤其是购买材料、工程结算等大额支出均以收据入账,票据使用不合规。
在扶贫、救灾救济资金的管理上,村级组织常常集决策权和资金支配权于一身,且主要集中在村党支部书记和村委主任等少数人手中。
在发放农作物救灾资金时,个别党员干部以自己或特定人员的名义扩大补贴面积,虚报冒领。
村组织在美丽乡村建造资金的使用和管理环节,存在诸多问题,如农村公路、改厕、农村人居环境连片整治,农村危房改造等小专项资金。
资金管理上缺乏明确责任和考核办法,无预算,或是预算不详细,无决算,白条列支等问题。
对于镇财政拨付给村的“一事一议”奖补资金,村列支“一事一议”劳务工资时,村干部伪造村民领取劳务费。
审计部门主要从以下方面进行专项资金检查
强农惠农补给、农民保险、扶贫开发、低保及“五保”、农村基础设施建设、现代农业资金,并重点关注群众举报事项。
重点检查内容有:
利用资金、项目管理权贪污、受贿、谋取私利;基层干部冒领、私分农民补贴资金和补偿款;项目申报弄虚作假,套取和骗取财政资金;截留和挪用财政专项资金;违反政策采购及招投标管理规定;资金拨付不足额、不及时,滞留、延压项目资金;未按规定时间启动项目;未按期完成项目建设任务;项目实施过程中,未经批准擅自变更项目实施内容、地点和其他违规违纪违法问题、
对执行制度不严、财务混乱、群众意见大,社会反映强烈的村进行重点督查;对利用职权侵占集体资产和资金,铺张浪费等给集体造成损失的,责令全款退赔;对金额大,情节严重的给予有关责任人党政纪处分,涉嫌犯罪的,移交司法机关依法追究当事人的法律责任。
审计部门在对涉农专项资金进行审计中,广泛采用计算机辅助审计功能,既提高了审计的质量和效率,又能将涉农资金使用中的违纪问题一网打尽。
如在开展某项专项资金审计前,我们已从公安部门获取了需要的身份证信息,以及其他多个部门在核实工作中必须掌握的信息。
如在开展能繁母猪保险保费补贴的审计中,就采用从保险公司采集能繁母猪承保和理赔数据,从财政部门取得此资金补贴的明细表,进行分析、筛选可疑养殖户,再通过实地查看和调阅理赔档案中的影像资料,发现涉嫌骗取该资金保险补贴和理赔资金的情况。
又如部分涉农资金尤其是惠农补贴类资金通过财政“一卡通”形式发放到农户手中,为了保障农民利益,审计人员可通过查询、分析金融机构后台数据,发现疑点,并以此为线索进行延伸审计,调阅资料,走访农户,核实情况。
六、会计基础工作规范
我们发现有些村组,在收取村民建房款时,没有给交钱的每一户村民出具收款收据,容易引起村民误解,也给设立“小金库”打下了伏笔。
村支书与会计一肩挑,会计形同虚设,自己收钱,自己列收列支,为贪污创造了条件。
乡“三资”委托代理服务中心,只见收入票据和支出票据,就是看不到现金,根本起不到管理和监督的作用。
因此有必要对村组会计基础工作,作一些简要说明。
财政部下发的《村集体经济组织会计制度》,明确规定如下:
村集体经济组织向单位和农户收取现金时手续要完备,使用统一规定的收款凭证。
村集体经济组织取得的所有现金均应及时入账,不准以白条抵库,不准坐支,不准挪用,不准公款私存。
应严格遵守库存现金限额制度,库存现金不得超过规定限额。
村集体经济组织必须建立健全现金开支审批制度,严格现金开支审批手续。
对手续不完备的开支,不准付款;对不合理的开支,经办人有权向民主理财小组或上级主管部门反映。
村集体经济组织要及时、准确地核算现金收入、支出和结存,做到账款相符。
要组织专人定期或不定期清点核对现金。
支票和财务印鉴不得由同一人保管。
村集体经济组织应当建立对外投资责任追究制度,对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行对外投资业
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