管理会计案例答案.docx
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管理会计案例答案
管理会计模块化案例分析答案
1经营决策与经营风险-----------------------------------------------3
1.1福利雅轿车及2005年公司综合本量利分析-------------------------3
福利雅轿车本量利分析及图示-----------------------------3
川江公司2005年综合本量利分析及图示--------------------3
1.2“成本风暴”预算下的本量利分析--------------------------------5
1.32006年各车型销售量增长的本量利分析--------------------------5
1.4“飞飞FF”车经营分析-----------------------------------------5
1.52006年福利雅盈亏分析---------------------------------------5
1.6福利雅轿车停产意见-------------------------------------------6
1.7进军出租车市场决策-------------------------------------------6
1.8川江公司本量利分析-------------------------------------------7
2长期项目投资决策------------------------------------------------9
2.1SR公司2013年度折现率估算----------------------------------9
无风险利率与风险报酬----------------------------------9
通货膨胀---------------------------------------------10
项目风险---------------------------------------------10
2.2项目资本支出决策分析---------------------------------------11
冷轧及带钢表面涂镀层工程项目-------------------------11
超薄带钢深加工技术改造项目---------------------------11
2.3项目组织设计情况分析---------------------------------------12
职能制组织结构的系统问题-----------------------------12
SR公司运用该组织结构及可能存在的问题----------------12
分析及决策-------------------------------------------13
2.4项目经济效益分析与风险分析---------------------------------13
经济效益分析-----------------------------------------13
风险分析---------------------------------------------14
2.5项目调整筹资方案分析---------------------------------------14
3全面预算管理---------------------------------------------------15
3.1汽车配件制造厂2006年数据表格------------------------------15
3.2销售部门的“关键作用”-------------------------------------21
3.3标准成本下的内部结算价格-----------------------------------21
3.4预算执行效果评估制度---------------------------------------21
3.5全面预算管理工作-------------------------------------------21
4成本管理控制---------------------------------------------------22
4.1AB集团差异计算-------------------------------------------22
4.2AB集团差异分析---------------------------------------------22
4.3成本压力分析及成本目标-------------------------------------23
4.4成本驱动因素-----------------------------------------------23
4.5关于生产线长的分析理解-------------------------------------24
4.6管理组织评价系统-------------------------------------------24
4.7AB集团责任会计体系-----------------------------------------24
5绩效评价体系诊断与设计-------------------------------------------25
5.1城市食品连锁企业发展现状及趋势-------------------------------25
连锁业及食品连锁业现状及特点----------------------------25
食品连锁企业优势----------------------------------------25
增强连锁企业竞争能力------------------------------------26
5.2迪莱斯集团发展状况及管理问题--------------------------------26
迪莱斯集团发展近况--------------------------------------26
迪莱斯集团管理优势借鉴----------------------------------26
迪莱斯集团管理不足--------------------------------------27
5.3迪莱斯集团管理图表-------------------------------------------27
迪莱斯食品连锁企业战略地图------------------------------27
迪莱斯集团KPI指标体系-----------------------------------28
迪莱斯集团绩效考评内容----------------------------------29
迪莱斯集团管理咨询报告----------------------------------29
表目录
表1.1川江福特福利雅型号汽车2005年项目明细------------------------3
表1.2川江公司2005年汽车项目明细----------------------------------4
表1.32005年川江公司各车型项目明细--------------------------------5
表1.42006年各车型销售明细----------------------------------------6
表1.52006年川江公司各车型项目明细表------------------------------7
表2.1冷轧及带钢表面涂镀层工程项目现金流量表---------------------11
表2.2超薄带钢深加工技术改造项目现金流量表------------------------12
表2.3投资涉及风险------------------------------------------------14
表3.1销售预算表--------------------------------------------------15
表3.2生产预算表--------------------------------------------------16
表3.3直接材料预算和采购预算表—----------------------------------16
表3.4直接人工预算表----------------------------------------------17
表3.5制造费用预算表----------------------------------------------17
表3.6产品成本预算表----------------------------------------------18
表3.7管理费用预算表----------------------------------------------18
表3.9预计利润表--------------------------------------------------19
表3.10现金流量预算表----------------------------------------------19
表3.11预计资产负债表—--------------------------------------------20
表5.1迪莱斯集团KPI指标体----------------------------------------28
表5.2迪莱斯集团绩效考--------------------------------------------28
图1.1福丽雅轿车本量利图(贡献式)---------------------------------3
图1.2川江公司综合本量利图(标准式)-------------------------------4
图1.3川江公司综合本量利图(贡献式)-------------------------------4
图1.42006年川江公司综合本量利图(标准式)-------------------------8
图1.52006年川江公司量本利图(贡献式)-----------------------------8
图2.1调整后部门结构-----------------------------------------------13
图5.1迪莱斯集团战略地图-------------------------------------------27
1经营决策与经营风险
1.1福利雅轿车本量利分析及图示
表1.1川江福特福利雅型号汽车2005年项目明细
项目
销售收入(万元)
销售单价(万元/辆)
单位变动成本(万元/辆)
固定成本(万元)
销售量(辆)
金额
400744
18.98
11.9817
60096
21114
营业利润=400744-60096-11.9817×21114=340648-252981.614=87666.386(万元)
单位贡献毛益=19.98-11.9817=6.9983(万元)
贡献毛益率=6.9983÷18.98=36.872%
设川江公司2005年福利雅轿车保本销售额为X.则:
X=60096÷(18.98-11.9817)=8588(辆)
安全边际量=21114-8588=12526(辆)
安全边际率=12526÷21114=59.326%
因为福利雅轿车安全边际率在40%以上,所以根据经营安全性评价,福利雅轿车的经营很安全。
川江公司2005年公司综合本量利分析及图示
表1.2川江公司2005年汽车项目明细
产品项目
销售收入(万元)
售价
(万元)
单位成本(万元\辆)
固定成本(万元)
销量
总成本
单位贡献毛益
贡献毛益率
微型客车
631899
2.48
1.913
54639
254798
542067.574
0.567
22.86%
微型货车
201456
3.05
2.3381
21738
66051
176171.843
0.7119
23.34%
川江奥神
271812
3.68
2.7118
27499
73862
227797.972
0.9682
26.31%
川江雪燕
410507
10.68
7.3616
45605
38437
328562.819
3.3184
31.07%
福利雅
400744
18.98
11.9817
60096
21114
313077.614
6.9983
36.87%
合计
1916418
209577
454262
1587677.822
保本销售额=209577÷(22.86%+23.34%+26.31%+31.07%+36.87%)≈746092(万元)
安全边际额=1916418-746092=1170326(万元)
安全边际率=1170326÷1916418=61.07%
因为公司综合安全边际率在40%以上,所以根据经营安全性评价,川江公司的经营很安全。
1.2“成本风暴”预算下的本量利分析
2005年总成本为1587677.8217万元,若成本降低5%。
则成本应为1508293.93061万元。
表1.3
产品/项目
单位成本
(万元\辆)
固定成本
(万元)
贡献毛益率
销量(辆)
总成本(万元)
微型客车
1.81799
54639
22.86%
254798
517859.216
微型货车
2.20865
21738
23.34%
66051
167621.541
川江奥神
2.56119
27499
26.31%
73862
210912.616
川江雪燕
6.98193
45605
31.07%
38437
313969.443
福利雅
11.35614
60096
36.87%
21114
299869.54
合计
209577
454262
1510232.356
若各车型在2006年保持在2005年的销量水平上,总成本为1510232.356万元,只降低了4.88%,不能达到降低5%的目标。
1.32006年各车型销售量增长的本量利分析
表1.4
产品项目
售价
(万元)
单位成本
(万元\辆)
固定成本(万元)
单位贡献毛益
贡献毛益率
销量(辆)
总成本
(万元)
微型客车
2.48
1.81799
52807
0.66201
26.69%
242058
517695.954
微型货车
3.05
2.20865
21487
0.84135
27.59%
69354
183894.5874
川江奥神
3.68
2.56119
26857
1.11881
30.40%
77555
237812.649
川江雪燕
10.68
6.98193
44164
3.69807
34.63%
42280
356853.448
福利雅
18.98
11.35614
58623
7.62386
40.17%
24281
351023.6577
合计
203938
455528
1647280.296
设2006年保本销售额为X万元,则:
保本销售额=203938÷(26.69%+27.259%+30.40%+34.65%+40.17%)=639304.075(万元)
安全边际额=2009639.72-639304.075=1370335.64(万元)
安全边际率=1370335.64÷2009639.72=68.1%
因为公司综合安全边际率在40%以上,所以根据经营安全性评价,川江公司的经营很安全。
1.42006年“飞飞FF”车经营分析
单位变动成本=12574+2728+774=16076(元)
固定成本=586+64334+452+260205=91577(万元)
当报价为4.5万元时,设保本销售量为X1,则:
45000X1-16076X1-915770000=0
X1=31662(辆)
安全边际额=45000×60000-45000×31662=1275210000(元)
安全边际率=1275210000÷(45000×60000)=47.23%
因为“飞飞FF”轿车安全边际率在40%以上,所以根据经营安全性评价,此车的经营很安全。
当报价为3.5万元时,设保本销售量为X2,则:
35000X2-16076X2-915770000=0
X2=48392(辆)
安全边际额=35000×60000-35000×48392=406280000(元)
安全边际率=406280000÷(35000×60000)=19.35%
因为“飞飞FF”轿车安全边际率在10%~20%之间,所以根据经营安全性评价,此车的经营值得注意。
1.52006年福利雅盈亏分析
单位变动成本=111107+2250+204.4+6000+1200+50×9=121211.4(元/辆)
固定成本=1100+255+50430+2354+5584=59723(万元)
设保本销售额为X1,则:
20000X1-12.12114×20000-59723=0
X1=15.1(万元)所以保本销售额为15.1万元。
2005年旧福利雅利润=400744-21114×11.9817-60096=87666.3862(万元)
实际销售价格为X2时,才能实现新车型不低于旧福利雅的利润的目标。
则:
20000X2-12.12114×20000-59723=87666.3862
X2=19.49(万元)若为达到目标,实际销售价格应为19.49万元
1.6福利雅轿车停产意见
.在2005年的公司经理会上,就公司2006年奥神车是否停产产生了两种意见,一种认为:
由于将在2006那强制实施机动车排放国Ⅲ限制政策,奥神轿车由于不能达到此排放标准,所以不应该执意将奥神的排放标准提高到国Ⅲ,这样便不能完全体现出川江汽车品牌的理念。
同时,由于川江领导下的汽车品牌还有雪燕以及将在2006年决定上市的飞飞FF车,未来还会有更多的新车型,来引领消费者,所以他认为将奥神轿车停产是确实可行的,并且停产后还有XX某轻型汽车厂欲收购此生产线,不会引为车辆的停产造成损失和必要的固定费用。
2005年奥神车销售单价为3.68(万元/台)
停产损失=271812-3.5*70000/3-150000+40000/10+3500+0.35*70000/3=55812(万元)
不停产损失=3.68*[73862-(55000-10000)]=106212.1(万元)
因为不停产损失远远大于停产损失,且奥神轿车不能达到新要求的排放标准,所以应该停产。
1.7进军出租车市场决策
出租车是城市的名片,在城市的大街小巷随处可见出租车的身影,我认为公司应该接受2006年的订单。
出租车的要求是很高的,它不仅是城市的名片,还要有良好的性能,较好的车型和较高的质量。
从理论上来讲:
价格下限=69819.3+(106800-85440)*10000/10000=91179.3因为91179.3远大于85440,加之,接受出租公司订单可能会引起有购买意向客户的重大流失,所以2006年公司不接受出租公司的订单。
但是我认为:
出租车方便快捷,价格相对比较便宜,所以深受公众的喜爱和支持,所以如果能够进军出租车市场,对于川江汽车公司也是一件有利无害的事情,不仅能提高企业的形象,还能更好的体现公司的理念。
进军出租车市场是一X无形的名片,是无形的广告宣传,更加经济实惠,也是节约成本的有效途径之一。
进军出租车市场能够累积更多的经验,由于政府的进入管制,出租车公司占有绝大部分市场资源,XX目前拥有出租汽车9800万辆,98.6%的出租车汽车集中在出租车公司,所以进军出租车市场同时能提高公司产品的市场占有率。
十家出租汽车公司询价单的加权平均价格是8.04万元,并且各个公司经理明确表示希望采购本地品牌,但能接受的价格不能偏离8万元太多。
虽然公司生产一辆雪燕轿车成本为8.544万元,而且只能接受1单100辆的生意,虽然对于公司来说,如果接受了订单,可能会面临亏损的状况,但是这也有利于公司技术的改进,促进公司的自主研发,川江公司的零部件60%为外购产品,对公司的经济效益有很大的影响,而且外购零部件的费用相对自制零部件比较高,所以有压力才会会促进公司的自主研发,降低成本,在市场上有更强的竞争力和软实力。
所以,我认为,公司应该接受订单,虽然会面临短期的问题,但是在未来的竞争和销售上有百利而无一害。
1.8川江公司本量利分析
表1.52006年川江公司各车型项目明细表
产品
销售收入
(万元)
售价
(万元)
单位成本
(万元\辆)
固定成本
(万元)
销量
(辆)
单位贡献毛益
贡献毛益率
总成本
(万元)
客车
631899
2.48
1.81799
54639
242058
0.66201
26.69%
494698.02
货车
201456
3.05
2.20865
21738
69353
0.84135
27.59%
174914.5
雪燕
410507
10.68
6.98193
45605
42280
3.69807
34.63%
340801
福利雅
400744
19.49
12.12114
59723
24281
7.36886
37.81%
354036.4
合计
1644606
181705
377972
1364449.9
综合贡献毛益率=33.67%
保本点销售额=固定成本总额÷综合贡献毛益率=181705÷33.67%=539664.4(万元)
安全边际额=实际销售额-保本额=1644606-539664.4=1104942(万元)
安全边际率=1104942÷1644606=67.19%
在改变了福利雅的生产销售模式,停产奥神汽车的新格局下,安全边际率在40%以上,综合起来经营风险很安全。
2长期项目投资决策
2.1SR公司2013年度折现率估算
无风险利率与风险报酬
无风险利率通常用财政部发行的一年期国债市场利率表示,国债利率比同期银行存款利率稍高。
参考数据:
2012年凭证式国债,发行期限1年,票面利率3.7%。
【1】
近期,人民币一年期定期存款利率为3.0%。
虽然临近年末,银行已陆续开始调高1年期内的存款利率,但这都是基于存贷比考核和揽存压力的短期行为。
等存贷比考核时点一过,收益率必将恢复到前期水平。
按目前的经济形式来看,国家的宏观政策致力于扩大内需,刺激经济。
同时考虑到我国蔬菜、鸡蛋等农产品价格出现了一定程度的回落,使得食品价格涨幅回落,CPI目前处于下行阶段。
加之房地产的价格上涨已经有所抑制。
所以从目前的经济运行形势看,一年期定存收益率上涨的空
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