中级会计师《中级会计实务》测试试题C卷含答案.docx
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中级会计师《中级会计实务》测试试题C卷含答案
2019年中级会计师《中级会计实务》测试试题C卷(含答案)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
W口
考号:
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、长江公司库存甲材料100件,每件甲材料的成本为1.2万元,甲材料专门用于生产A产品,每件甲材料经追加成本0.5万元后加工成一件完工A产品。
长江公司已签订合同的A产品为40件,
每件A产品的合同价为2万元(不含税),单件销售税费预计为0.15万元;单件A产品的市场售价为1.9万元(不含税),单件销售税费预计为0.1万元。
假定该批原材料期初存货跌价准备科目的余额为12万元,不考虑其他因素影响。
长江公司期末应计提的存货跌价准备为()万
丿元。
A.-12
B.8
C.-4
D.20
2、2010年5月,A公司与B公司签订一份不可撤销合同,约定在2011年3月以每件2.5万元的价
格向B公司销售400件X产品;B公司应预付定金150万元,若A公司违约,双倍返还定金。
2010年12月31日,A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料,并且因原材料价格大幅上
涨,A公司预计每件X产品的生产成本为3.3万元。
假定不考虑其他因素,则下列说法正确的是()。
A.因上述合同不可撤销,A公司将收到的B公司定金确认为收入
B.A公司对该事项应确认预计负债320万元
C.A公司对该事项应确认预计负债150万元
D.A公司对该事项应确认存货跌价准备150万元
3、证券分析师在进行公司财务分析时,一般应特别关注一下财务报表附注四个方面的内容。
下列各项不属于其内容的是()。
A.收入说明
B.重要会计政策和会计估计及其变更的说明
C.或有事项
D.关联方关系及其交易的说明
4、企业本期发现与以前期间相关的非重大会计差错(不是在资产负债表日后事项期间发生
的),应当()。
A.不作会计处理
B.作为本期的事项处理
C.调整发现当期的期初留存收益
D.调整会计报表其他相关项目的期初数
5、下列关于事业单位固定资产核算的表述中,不正确的是()。
A、单位价值虽未达到规定标准,但使用期限超过1年的大批同类物资,可以作为固定资产核算
B、购置固定资产时,应按购买价款确认为当期支出或减少修购基金,同时增加固定资产原价和非流动资产基金
C、购入的固定资产,其成本包括购买价款和相关税费,但不包括运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费
D、事业单位购入固定资产扣留质量保证金的,应先将质量保证金计入其他应付款或长期应付款
6、因甲产品在使用过程中产生严重的环境污染,
A公司自2013年12月31日起停止生产该产品,
当日甲产品库存为零。
生产甲产品用的厂房为
A公司于2012年1月1日以经营租赁方式租入的,
租期4年,A公司与租赁公司签订了不可撤销的租赁合同,年租金为220万兀。
则因该重组义
务对A公司当年损益的影响为()万元。
A.440
B.0
C.-660
D.-440
7、关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的,下列说法中正确的是()。
A.改扩建期间仍应作为投资性房地产
B.改扩建期间应计提折旧
C.改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产
D.应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程
8、2014年11月甲公司与乙公司签订销售合冋,约定于
2015年2月向乙公司销售200件产品,
合冋价格为每件150万兀。
如果甲公司单方面撤销合冋,
应支付违约金为400万兀。
2014年末
已生产出该产品200件,产品成本为每件155万兀。
产品市场价格上升至每件160万兀。
假定
不考虑销售税费。
甲公司2014年末正确的会计处理为(
)。
A.确认预计负债500万元
B.确认预计负债400万元
C.计提存货跌价准备500万元
D.不需要做任何会计处理
9、2009年12月20日,经股东大会批准,甲公司向100名高管人员每人授予2万份股票期权。
根据股份支付协议的规定,这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满3年,每人即
可于2012年12月31日无偿获得2万股甲公司普通股股票。
每份期权在2009年12月20日的公允
价值为12元,2009年12月31日的市场价格为15元。
在等待期内,甲公司没有高管人员离开公司。
2012年12月31日,高管人员全部行权。
当日,甲公司普通股市场价格为每股13.5元。
不
考虑其他因素,则甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是()。
A.—2000万元
B.0
C.2200万元
D.2400万元
10、从支出的角度来看,私人购买住房的支出,包含在()之中。
A.私人消费
B.政府消费
C.固定资本形成
D.存货增加
11、在会计信息质量特征中,要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。
A.相关性
B.可靠性
C.谨慎性
D.重要性
12、2013年1月1日,甲公司某项特许使用权的原价为960万元,已摊销600万元,已计提减值准备60万元。
预计尚可使用年限为2年,预计净残值为零,采用直线法按月摊销。
不考虑其
他因素,2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为()万元
A.12.5
B.15
C.37.5
D.40
13、2009年1月1日,甲公司将一项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司,转让价款为5000
万兀。
该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的,初始入账价值为4500万兀,购入后
即采用公允价值模式进行后续计量,
转让时该项投资性房地产的账面价值为
4700万兀。
假定
不考虑所得税影响等其他因素,甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为
()万兀。
A.300
B.500
C.0
D.5000
14、某公司于1999年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券,
债券面值1000000元,
票面年利率10%,发行价格900000兀。
公司以直线法摊销债券折价。
该债券1999年度的利息
A.75000
B.90000
C.100000
D.125000
15、甲公司于2013年3月末,以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股,划分为交易性金融资产,购买该股票另支付手续费20万元。
2013年6月22日该上市公司股东大会宣告按
每股1元发放现金股利。
2013年12月31日,该股票的市价为每股18元。
则2013年甲公司因该交易性金融资产计入当期损益的金额为()万元。
A380
B320
C400
D—20
阅卷人
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列各项中,属于会计估计变更的有()。
A.固定资产的净残值率由8%改为5%
B•固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式
D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年
2、以下关于各种计量属性的应用,说法正确的有()。
A.盘盈固定资产的计量一般采用重置成本
B.存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值
C.可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性
D.计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性
E.交易性金融资产的计量一般用公允价值属性
3、下列关于存货会计处理的表述中,正确的有()。
A.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本
B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提
C.债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备
D.发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本
4、关于企业会计政策的选择和运用,下列说法中不正确的有()。
A、实务中某项交易或者事项的会计处理,具体准则或应用指南未作规范的,企业可根据
自身情况对该事项或交易做出任何处理
B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策
C、会计政策应当保持前后各期的一致性
D、会计政策所指的会计原则包括一般原则和特定原则
5、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中,正确的有()。
A.开发阶段的支出,满足资本化条件的,应予以资本化
B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出,应全部予以费用化
C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应全部予以费用化
D.研究阶段的支出,应全部予以费用化
6、投性房地产的后续计量由成本模式,变更公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额
对企业下列财务表项日自产生影响的有()。
A.未分配利润
B.其他综合收益
C.盈余公积
D.货本公积
7、下列各项中,属于企业非货币性资产交易的有()。
A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术
B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票,同时收到
补价60万元
C.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权
D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车,同时支付补价45万元
8、下列各项关于企业无形资产会计资产的表述中,正确的有()。
A.计入的减值准备在以后会计期间可以转回
B.使用寿命不确定的,不进行摊销
C.使用寿命有限的,摊销方法由年限平均法变更为产量法,按会计估计变更处理
D.使用寿命不确定的,至少应在每年年末进行减值测试
9、下列经济业务或事项,产生可抵扣暂时性差异的有()。
A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债
B、本年度发生亏损,可以结转以后年度税前弥补
C、成本模式计量下,计提投资性房地产减值准备
D、当期购入交易性金融资产期末公允价值的上升
10、甲公司增值税一般纳税人。
2016年12月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批
成本为75万元的商品。
开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元,满足销售商品收
入确认条件。
合同约定乙公司有权在三个月内退货。
2016年12月31日,甲公司尚未收
到上述款项。
根据以往经验估计退货率为12%。
下列关于甲公司2016年该项业务会计处理
的表述中,正确的有(
)°
A.确认预计负债
0.6
万元
B.确认营业收入
70.4
力兀
C.确认应收账款
93.6
力兀
D.确认营业成本
66
力元
阅卷人
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打V,错的打X)
1、()企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。
2、()符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断,且中断时间连续超过一个月的,企业应暂停借款费用资本化。
3、()一般工商企业固定资产的预计报废清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固
定资产成本,并确认为预计负债。
4、()资产负债表日,有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的,企业应对其账面价值进行调整。
5、()增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的,所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。
6、()在非货币性资产交换中,如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面
与换出资产显著不同,即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量,也应将该交易认定为
具有商业实质。
7、()企业进行会计估计,会削弱会计核算的可靠性。
8、()企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时,如果与商誉相关的资产组存在减值迹象,应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。
9、()在会计核算中,货币是唯一的计量单位。
10、()一般情况下,售后租回交易形成融资租赁的,售价和资产账面价值的差额应当予以递延,并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊,作为租金费用的调整。
1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。
该公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2010年1月,甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间,购进一批工程物资,价款为
1200万元,增值税为204万元。
该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
为建造该工程,领用本公司生产的库存商品一批,成本160万元,计
税价格200万元,另支付在建工程人员薪酬402万元。
(2)2010年12月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使
用寿命为20年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。
(3)2011年12月31日,甲公司与乙公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给乙公
司,
租赁期为5年,年租金为260万兀,租金于每年年末支付。
租赁期开始日为2012年1月1
日。
(4)2013年1月1日,投资性房地产满足公允价值计量的条件,甲公司决定对投资性房地
产采用公允价值模式计量。
当日,甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200
万元。
(5)2013年12月31日,该建筑物的公允价值为2300万元。
(6)2014年1月1日,由于甲公司资金紧张,甲公司与乙公司协商后决定,将该建筑物出售给乙公司,售价为2350万元。
(7)甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
要求:
(1)编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。
(2)编制甲公司2011年的有关会计分录。
(3)编制甲公司2012年的有关会计分录。
(4)试说明甲公司2013年应做的账务处理。
(5)试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。
(答案中金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
2、光明股份有限公司(以下简称“光明公司”)委托创维企业加工一批原材料,加工后的
原材料将用于生产应税消费品甲产品。
创维企业属于专门从事加工业务的企业。
2010年6月8
日光明公司发出材料实际成本为49800元,应付加工费为6000元(不含增值税),消费税税率为10%6月17日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费120元(假定不考虑运费的
增值税因素),加工费及代扣代缴的消费税均未结算,创维企业同类消费品的销售价格为62000元;6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元,福利费用3500元,分配制造费用21200元;6月30日甲产品全部完工验收入库。
7月8日将完工的甲产品全部销售,售价200000元(不含增值税),甲产品消费税税率也为10%。
货款尚未收到。
光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%
(答案以元为单位)
<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税;
<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录,并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉
及的消费税及缴纳消费税的会计分录。
1甲公司适用的所得税税率为25%相关资料如下:
资料一:
2010年12月31日,甲公司以银行存款44000万兀购入一栋达到预定可使用状态的
写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。
该写字楼的预计可
使用寿命为22年,取得时成本和计税基础一致。
资料二:
甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。
所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
资料三:
2011年12月31日和2012年12月31日,该写字楼的公允价值分别45500万元和50000
万元。
材料四:
2012年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门
使用。
甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧,预计使用寿命20年,在其
预
计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
材料五:
2016年12月31日,甲公司以52000万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行。
假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。
要求:
(1)甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。
(2)编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
(3)计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是
可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税
负债的金额。
(4)2012年12月31日,
(5)计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可
抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。
(6)编制出售固定资产的会计分录。
2、甲公司为上市公司,2009年度进行了以下投资:
(1)2009年1月1日,购入A公司于当日发行且可上市交易的债券,债券面值为200000
元,支付价款185000元,另支付手续费600元。
该债券期限为5年,票面年利率为6%于每年12月31日支付当年度利息。
甲公司流动性良好,管理层拟持有该债券至到期。
实际利率为7%
2009年12月31日,甲公司收到本年利息12000元。
根据A公司公开披露的信息,甲公司估
计所持有A公司债券的本金能够收回160000元,未来年度每年能够自A公司取得利息收入12
000元。
2010年12月31日,甲公司收到2010年度利息12000元。
根据A公司公开披露的信息,甲公
司估计所持有A公司债券的本金能够收回180000兀。
不计提减值准备的情况下,甲公司此项
债券
:
投资2010年底的摊余成本为187653.44兀。
(2)2011年初甲公司财务状况出现困难,应付
B公司的200000元账款无法支付。
2011
年1月5日,甲公司与E公司签订债务重组协议,约定以甲公司持有的上述持有至到期投资抵偿该项应付款项。
2011年1月10日,办妥相关手续,当日,甲公司该项持有至到期投资的公
允价值为180000元。
[(P/A,7%3)=2.6243,(P/F,7%3)=0.8163,(P/A,7%4)=3.3872,(P/F,7%4)=0.7629]
(计算结果有小数的,保留两位小数)
<1>、编制甲公司取得A公司债券的会计分录;
<2>、计算甲公司2009年度因持有A公司债券应确认的收益,并编制相关会计分录;
<3>、判断甲公司持有A公司债券2009年12月31日是否发生了减值,并说明理由。
如应计
提减值准备,计算减值准备金额并编制相关会计分录;
第11页共20页
同时判
<4>、计算甲公司2010年度因持有A公司债券应确认的收益并编制相关会计分录;断持有A公司债券是否发生减值(列示计算过程);
选项中,只有1个符合题意)
选项中,至少有2个符合题意)
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分
1、参考答案:
A
2、C
3、A
4、答案:
B
5、C
6、参考答案:
D
7、正确答案:
A
8、参考答案:
B
9、C
10、C
11、C
12、答案:
A
13、A
14、D
15、A
二、多选题(共10小题,每题2分
1、参考答案:
ABD
2、A,B,D,E
3、参考答案:
ABD
4、【正确答案】AD
5、【答案】ABCD
6、AC7、【答案】ABC
8、BCD
9、【正确答案】ABC
10、【答案】ABCD
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打V,错的打X)
1、对
2、错
3、错
4、对
5、错
6、错
7、错
8、对
9、错
10、错
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录:
借:
工程物资1404
贷:
银行存款1404
借:
在建工程1404
贷:
工程物资1404
借:
在建工程596
贷:
库存商品160
应交税费--应交增值税(销项税额)34
应付职工薪酬402
借:
固定资产2000
贷:
在建工程2000
(2)甲公司该项办公大楼2011年应计提的折旧额=2000/20=100(万元)
借:
管理费用100
贷:
累计折旧100
(3)编制甲公司2012年的有关会计分录:
12012年1月1日:
借:
投资性房地产2000
累计折旧100
贷:
固定资产2000
投资性房地产累计折旧100
22012年12月31日:
借:
银行存款260
贷:
其他业务收入260
借:
其他业务成本100
贷:
投资性房地产累计折旧100
(4)试说明甲公司2013年应做的账务处理:
1投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理,公允价值与账面价值的差额调整留
存收益。
22013年12月31日,确认租金收入260万元,记入“其他业务收入”;确认“投资性房地产
--公允价值变动”100万元,同时记入“公允价值变动损益”。
相关分录为:
|
2013年1月1日:
借:
投资性房地产--成本2000
--公允价值变动200
投资性房地产累计折旧200
贷:
投资性房地产2000
盈余公积40
利润分配--未分配利润360
2013年12月31日:
借:
银行存款260
贷:
其他业务收入260
借:
投资性房地产--公允价值变动100
贷:
公允价值变动损益100
(5)试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产的账务处理:
1甲公司应按照收到的价款2350万元,计入其他业务收入;
2将投资性房地产账面余额结平,计入其他业务成本2300万元;
3将累计公允价值变动300万元,从公允价值变动损益转入其他业务成本。
相关分录如下:
借:
银行存款2350
贷:
其他业务收入2350
借:
其他业务成本2300
贷:
投资性房地产--成本2000
--公允价值变动300
借:
公允价值变动损益300
贷:
其他业务成本300
2、答案如下:
1.创维企业(受托方):
应缴纳增值税额=6000X17%r1020(元);
代扣代缴的消费税=62000X10%^6200(元)。
2.光明股份有限公司(委托方)的账务处理为:
①发出原材料时
借:
委托加工物资
49800
贷:
原材料
49800
②应付加工费、代扣代缴的消费税:
借:
委托加工物资
6000
应交税费--应交增值税(进项税额)1020
--应交消费税6200
贷:
应付账款
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