企业内部控制整体层面和各项循环关键控制点汇总.docx
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企业内部控制整体层面和各项循环关键控制点汇总
公司整体层面内部控制
控制目标
控制举措
1行为规范
公司拟定行为规范,并使员
1
公司拟定并经董事会赞同后下发《员工职业道德守则》
。
工充足掌握和严格依照
2
人力资源部对员工培训,经过检盘问卷,考试等形式保证员工
充足认识职业道德守则的要求。
3
公司所有员工均签订年度《员工职业道德承诺函》
,确立已经
了解守则,并严格依照;对于了解的违规行为已经报告管理层;
各级人事部门负责检查和汇总所有的员工申明并采纳必需的补
救举措。
4
按期经过培训等方式向员工重申道德守则和诚信的重要性。
5
将《员工手册》宣布于公司网站供内外面人员查阅。
2人力资源
成立规范的员工招聘、培
1
公司成立健全有关人力资源的招聘、培训、荣膺、绩效核查和
训、荣膺、核查体制。
薪酬制度。
2
在要点岗位人员的招聘或荣膺时应执行必需的背景检查等程
序。
3
在员工招聘、培训和荣膺时,依照岗位职责要求对所需人员的
技术和学问等组织实行。
4
按期对公司员工进行工作业绩评论核查,
并以此作为续聘、晋
升等依照。
3组织架构和岗位职责
依据公司经营管理的需要,
1
有完好的组织构造图,清楚表述各部门的职责、权限和报告责
明确公司的组织架构和岗
任。
位职责。
2
管理层每年批阅公司现有的组织构造。
3
明确要点岗位的职责。
4受权与审批
成立和完美公司主要经济
1
明确重要经济业务活动(如资天性支出、资本支付及投融资活
活动的受权与审批权限,并
动等)管理与审批等权限的分派。
规范执行。
2
各级管理人员被授与的权限与其所处职位相般配。
5防备作弊
成立作弊风险防备体制,明
1
拟定并下发《反作弊规定》和《公司举报受理、检查、办理办
确举报举报渠道,防备和发
法》。
现作弊风险,采纳有效的控
2
对员工进行《反作弊规定》和《公司举报受理、检查、办理办
制举措,防止或减少损失。
法》的宣传、培训。
3各部门对可能存在的作弊风险每年按期进行了自我评估及报告。
4各部门随时对可能出现的作弊风险进行自我评估及报告。
5针对发现的作弊风险,实行必需的检查程序,以确立作弊迹象所显示的作弊行为能否已经发生,实时做出适合整顿举措。
6针对发现的作弊风险,对内控缺点进行仔细剖析、研究,依据重要性及影响程度进行分级管理,落实责任部门,采纳有效的整顿举措,以防止或减少损失,并对整顿成效进行追踪督查。
7公司的举报举报热线、信息、电子邮箱有效、通畅;督查室对
收到的举报举报信息,均依照《公司举报受理、检查、办理方法》的规定,执行了记录和批阅手续,保证有关举报信息的完好性和
保密性。
8各种举报信息均依照《公司举报受理、检查、办理方法》的检查程序进行了检查和记录。
6防备经营风险成立有效的风险防备体制,
保证公司在实现经营目标
过程中,实时确认、辨别存
在的风险,减少损失
销售
固定财产投资
股权投资
融资担保
会计政策
关系交易
9公司督查室按期分类汇总当期收到的举报举报信息及相应的检查办理状况,上报管理层或审计委员会。
1公司拟定并下发《风险评估管理方法》,落实风险控制原则,提升风险防备能力。
2对员工进行《风险评估管理方法》的宣传、培训。
3成立由公司管理层构成的风险评估委员会。
4市场销售部门对付拟进行销售价风格整和推出新的重要营销
策略等改动事项,进行事先风险评估,指定躲避风险策略或举措,上报风险评估委员会。
5成立健全固定财产投资管理内部控制制度和管理流程。
6明确固定财产投资管理权限分派和审批程序。
7有关部门对拟进行的较大规模固定财产投资项目等事项,进行事先风险评估,拟定躲避风险策略或举措,提交公司董事会议论
或上报公司高管层。
8成立健全股权投资管理的内部制度和管理流程。
9明确股权投资管理权限分派和审批程序。
10有关部门对拟进行的重要股权投资项目等事项,进行事先风险评估,拟定躲避风险策略或举措,提交公司董事会议论或上报公司高管层。
11公司在股权投资拥有时期,经过对子公司董事会事务管理、委派董事和高级管理人员等方式,增强对子公司管控,防备经营和财务风险。
12成立健全融资与担保留理的内部控制制度和管理流程。
13明确融资与担保的管理权限分派和审批程序。
14财务会计部对付重要股权和债权融资进行事先风险评估,拟定躲避风险策略或举措,提交公司董事会议论或上报公司高管层。
15财务部门对付国家的会计政策改动等事项,进行事先风险评估,拟定躲避风险策略或举措,上报风险评估委员会。
16成立健全公司关系交易的管理制度,明确关系交易管理职责、管理权限和管理流程。
17明确关系交易重要环节(如关系交易的设计、成本和价钱确实定等)的执行原则和审批程序。
18明确关系交易年度报告信息表露的内容以及受权审批程序。
19有关部门对拟进行的关系交易事项进行事先风险评估,拟定
躲避风险策略或举措,上报总裁办公会,必需时上报董事会审批。
20公司法律部门对付重要法律事项进行事先风险评估,拟定躲避风险策略或举措,上报风险评估委员会。
21每年起码一次按期召开风险评估委员会会议,环绕公司每年确立的经营发展目标,对各部门剖析与展望影响目标实现的主要风险、影响程度及控制现状进行议论,提出改良风险控制的举措,明确风险控制责任单位或个人,形成风险评估报告。
22遇有重要展望事项,启动风险评估委员会特别会议进行风险
7剖析生产经营和落实经营目标
8绩效核查
对生产经营状况实时剖析和报告,对存在问题采纳改良举措。
拟定了明确年度的经营发展等目标,并落实实行。
确立合理的绩效目标,成立高级管理层薪酬与绩效目标实现挂钩的体制
评估报告。
23风险评估委员会管理并督查各部门依据风险评估结果,落实风险控制举措。
24风险评估委员会将风险评估报告按期报管理层批阅。
1依照规定的财务报表剖析程序和摸版,对财务报表数据或要点财务指标的重要及异样颠簸进行剖析,以发现可能的重要错报、
漏报。
2按期召开生产经营剖析会,财务等部门汇总生产经营信息,向
公司管理层报告,剖析估算执行差别及原由,提出改良举措。
3各部门依据会议要求对需改良事项进行组织落实。
1公司拟定了经董事会赞同的年度经营目标、财务估算及资天性
开销计划。
2公司应每季度向董事会报告年度财务估算的执行状况,及下一
季度将要发生的重要交易等事项。
1薪酬委员会与公司管理层依据公司经营估算目标签订的业绩核查合同并上报董事会赞同。
2董事会依据公司经营估算目标达成状况,实行对公司管理层的核查并与薪酬挂钩。
9计算机信息成立与公司经营管理相适
应的计算机信息系统
拟定信息管理制度,保证数
据的安全性
10
董事会与法律顾问交流
成立董事会按期与法律顾
问交流的体制
11
会计政策和会计办理
执行一致的会计政策
1成立健全公司计算机信息系统的管理制度、明确计算机信息系
统管理职责、管理权限和管理流程。
2计算机信息系统战略规划、重要信息系统政策等重要事项由董事会审批通事后,方可实行。
3计算机信息管理部门与使用部门保持独立,且有正式的数据传输工作。
4计算机信息管理部门,人员设置和组织构造与公司业务复杂程度和规模相适应。
5电子数据办理工作被合理的督查。
1对接触计算机系统的受权区分级别:
严禁、只读、可读可写、
可读可删除;进入计算机系统需要密码,密码是经过慎重的设计,保密而且按期变换。
2有相应的举措检测违规进入并作出反响。
3成立程序和文件的档案库,并由专人负责。
4所有数据都备份并保留在计算机设施以外的安全地方。
5对控制文档进行归档,且由主管人员按期复核。
6计算机信息管理部门在组织内成立流程,以保护信息系统和技术免受病毒影响。
公司的法律顾问应列席董事会的有关会议,议论重要的交易事项、法律事项及违犯道德守则等事项,以保证上述事项对公司的影响及法律风险降到最低。
1依据国家的会计准则,拟定和保护公司会计政策,并督查执行。
2财务负责人评估公司采纳的重要会计政策和会计预计。
3财务经理将公司一致的会计制度手册和会计办理方法下发给有关财务人员,或将手册搁置在所有财务人员可以随时盘问的位
置。
4
就公司的财务会计制度,
特别是新下发的会计办理方法,财务
经理组织对会计人员的培训,保证公司会计政策获得一致执行。
5
财务经理复核会计人员的有关会计凭证,
保证会计办理切合公
司的制度要求。
公司应当采纳最新的会计
1
公司财务会计部每季度采集最新的会计政策和会计准则,
正常
政策和会计准则;所有新业
经营活动、关系方业务改正状况。
务产生的交易需要经过复
2
对新业务和特别业务需提交要点事项会计办理的请示上交财
核以决定适合的会计办理
务负责人;财务负责人负责判断新业务的会计办理,并下达批复
方式。
文件。
12审计委员会
1保证内部审计适合独立
1
审计委员会需对由公司管理层提名,
内审部门负责人的任免审
于管理层。
查赞同。
2审计委员会成员切合法
1
董事会中应聘有独立董事、
非执行董事,并执行聘用观察程序,
规对于独立性及经验的要
保证其独立性。
求。
2董事会下设的审计委员会,
依照《审计委员会章程》执行职责,
其成员所有由独立董事构成,并有一名财务会计背景的成员。
3审计委员会按规定执行
1
审计委员会要审议赞同公司邀请的外面审计师及审计业务范
自己的职责,对公司外面审
围、内容、收费等,并判断审计师的独立性,形成审计委员会的
计的工作计划等实行监控。
会议纪要。
4审计委员会按期批阅公
1
审计委员会应按期批阅或审批公司对外报送的财务报告。
司对外报送的财务报告,监
督其真切性、完好性。
5成立审计委员会按期与
1
审计委员会按期与外面审计师独自议论财务报告审计中发现
外面审计师及公司内审部
的问题、公司内控建设状况及管理层态度。
门交流的体制。
2
审计委员会按期与内审部门独自议论公司内部审计的工作情
况。
6审计委员会执行自我评
1
审计委员会按期对执行督查职能的状况进行自我评估,
并提出
估的职能
改良建议。
13内部审计
1成立有效的内部审计工
1
拟定并下发《内部审计工作规范》
,并依照要求组织展开内部
作体制。
审计工作。
2拟定内部审计年度计划,
1
内审部门的年度审计工作计划,应在评估风险优先序次的基础
明确审计工作要点,并落实
上,确立年度审计范围和工作要点,经管理层赞同后报审计委员
执行。
会批阅。
2
审计工作计划应包含风险评估督查、
内控评审、经营过程督查
控制、经营效益及经济责任审计等。
3保证内审人员的专业胜
1
内审人员按期参加有关业务培训,学习会计、审计、法律、经
任能力,保证审计工作质
济等方面的新知识。
量。
2
内审部负责人联合绩效核查,对内审人员职业素质按期进行考
核,并做好核查记录。
3
内审部门对付审计方案、
审计实行、审计报告等审计全过程的
审计质量加以控制,特别是审计方案、审计凭证、审计工作稿本、
审计报告等重要环节的质量。
4
完美审计基础管理,实时做好审计文档的归档工作。
14追踪检查整顿举措和追踪1对内控评审及审计中发
举报检查事项现的问题进行敦促检查,确
保整顿落实。
2对举报追究事项进行追踪
督查,保证作弊防备体制运
行有效。
详细循环内部控制控制目标
1销售与收款循环内部控制一销售收入被完好记录
二销售收入被实时入账
三销售退回销售折让被
正确办理
四应收账款的完好和安全
五公司的销售信誉政策被
获得严格执行
六控制应收单据的贴现和
背书
1内控评审和审计中发现的问题应实时反应给有关单位,并向管
理层报告。
2帮助查找问题发生的原由,并辅助提出整顿举措。
3追踪检查整顿举措的落真相况。
1审计委员会应督查公司举报举报程序(包含举报内容的后续追踪和公司独立的检查),并抽取检查记录。
要点控制点
1.与适合的销售人员查对经审批的订单
2.按期查对销售合同管理系统中的合同范围与销售订单范围的一致性
3.将船(装)运单和销售发票早先编制号码并记录
4.监控客户对错误发票或报表的投诉次数
5.按期抽查查对销售记录产品出库计量销售会计记录产品实物记录
1.公司接受的船(装)运单为洁净提单或切合合同商定的条款
2.如为非标准的航运方式或合同条款则与负责应收账款的财务人员进行必需的交流
3.财务人员在开具发票以前确认发货条件或合同条款
4.开票时有切合受权的审批签认并被检查
5.发票开具或附和销售收入确认条件成立后能否实时入账
6.依据已发运货物和已开票货物编制调理表
1.所有的销售退回或折扣都有切合受权的审批署名
2.有关的销售退回和折扣都实时录入明细账
3.每一单销售退回都有库房收货单
4.每一单销售退回或波及质量的折扣都有质检单
5.销售退回其实不是常常事项或大额年初事项
6.对销售退回或折让能否有跟客户交流记录
1.每个月财务部门供给未收款明细账龄剖析等内部管理报表
2.坏账发生审批手续能否齐全
3.坏账发生记录能否实时入账
4.坏账准备预计能否申报审批
5.坏账发生能否与员工绩效挂钩
1.能否成立客户台账并按期对信誉状况进行更新
2.信誉受权或改正条件能否有切合受权的审批署名
3.超信誉受权的例外事项发生时能否有切合受权的审批签认
4.能否对需要新授信的客户进行先期检查
1.有专人负责银行单据商业单据的保留和记录
2.按期盘点有价单据
3.银行单据商业单据的入账有关的销售记录销售合同及发货记录
4.银行单据的贴现有切合受权的赞同签认
5.商业单据的背书转让有切合受权的赞同签认
2采买与付款循环内部控制一不相容职务分别
二请购申请是由归口管理
部门提出,并按公司估算管
理进行
三经审批的采买支付是合
理的业务活动
四所有购入货物均按制度
查收
五完好记录采买业务状况
3存货与生产循环内部控制一不相容职务分别
二计划和安排生产
三发出原资料
四生产产品
6.对新收到的商业单占有特意的审查人员复核单据的合法性
1.检查以下采买与付款业务不相容岗位严格分别
1)请购与审批
2)询价与确立供给商
3)采买合同的订立与审查
4)采买与查收
5)采买查收与有关会计记录
6)付款审批与付款执行
2.特别关注公司不得由同一部门或个人办理采买与付款业务的全过程
1.检查请购申请是由归口管理部门依据请购制度提出
2.请购申请内容与估算相一致
1.检查经审批的文件,关注审批付款人员能否独立于采买收货和对付账款等职能
2.经赞同付款的支持文件付款事后能否已立刻存档或标明,以防
被再次用来付款
3.依据请购审批制度对所有采买经适合赞同后才发出采买单
4.对于超估算和估算外采买项目能否依据制度进行了特别审批
1.由独立的查收部门或指定专人对所购物件或劳动的品种规格
数目质量和其余有关内部进行查收,并出具查收证明
2.对查收过程中发现的异样状况,负责查收的部门或人员能否立
即向有关部门报告有关部门能否查明原由,实时办理4.成立永续盘存制度并严格执行
1.采买订单的资料已正确输入
2.所有的采买订单已经输入及办理
3.记入到对付账款的金额代表已收到货物或已收受服务
4.对付账款的金额已经正确计算与记录
5.所有已收的货物已记录到对付账款
1.生产计划编制人员与生产计划的审批人员分别
2.存货发出的申请与审批,申请与会计记录
3.存货处理的申请与审批,申请与会计记录
4.存货盘点与监盘人员分别
1.按期编制生产计划并依据顾客订单或市场状态和存货剖析实时调整
2.依据赞同(或调整后)的生产计划编制生产通知单
3.生产通知单经过控制部门赞同
4.使用和控制早先编号的生产通知单
1.库房发出资料要求有经过审批的发料单
2.采纳限额领料单,超限额领料办理审批手续
3.节余领料办理月底假退料手续
4.资料耗用汇总表包含在生产活动报告中
1.物化劳动和所有耗资经过正确计量
五储藏产成品
六出发产品
七产成品成本核算
2.生产活动经过正确记录
3.已竣工产品经过本工序适合人员审批后转移
1.存货管理独立有效
1)所有存货集中管理
2)存货的防盗举措周祥
3)设有专职的存货保留人员
4)存货的分检堆放仓储条件等优秀
5)库房存货按种类性质集中堆放并标志
6)寄存品受托加工商品独立管理堆放
7)荒弃破坏和滞销存货独立管理并按期报告
8)时效性存货独立管理并按期报告
9)拜托外单位加工的存货,其收发存状况由专人登记和控制,
按期与拜托单位查对
2.存货入库执行查罢手续
1)存货入库执行手续,对名称规格型号数目质量和价钱等逐项查对
2)存货依据经审查的入库单登记入账
3.实时正确记录存货
1)库房成立存货收发存台账制度并实时登记
2)原资料产成品的收发存月报表依据当月的入库单领料单
平分别汇总编制
3)财务与库房按期对账,并实时剖析依据审批调整有关差别
4)存货的数目由负责存货记录以外的独立人员核证
4.成立永续盘存制度并严格执行
1)所有存货均设有永续盘存记录
2)成立按期盘点制度,并查对账面数与实存数差别
3)存货的盘盈和盘亏经适合的赞同后调账
5.存货管理有有关保护性制度
1)限制只有经过受权的人员才能靠近原资料和产成品存货
2)存货的保险制度适合
1.库房凭经赞同的领料单发货
2.发出商品依据销货单销售发票提货联或运货单
3.存货出门考证制度
1.生产过程中文件资料由财务部门一致聚集
1)生产过程中的文件资料经审查后向财务部门报送
2)财务部门依照经审查的文件资料进行成本核算
3)基础文件资料由特意部门负责报告
2.成本的归集正确完好
1)资料耗用依据审查后的资料耗费月报表金额入账
2)人工成本耗用经审查无误的薪资花费分派表正确入账
3)制造花费的归集严格按规定办理,前后期一致
3.成本的分派合理正确
1)资料成本差别按规定的方法分派,前后期一致
4投资循环内部控制一不相容职务分别
二追踪剖析投资业务
三立项管理
四投资的受权赞同控制
五投资项目实行和执行
2)资料成本差别实时向有关管理人员报告,以便检查和追踪控
制
3)直接人工成本按规定的方法分派,前后期一致
4)制造花费按规定的方法分派,前后期一致
5)生产成本按规定的方法在产成品和在产品之间进行分派,前
后期一致
4.会计记录完好正确并记入适合会计时期
1)编制分派制造成本到在产品的分录所使用的资料与生产报告的资料相一致
2)编制结转已竣工产成品成本到产成品的分录所用的资料与生产报告资料相调理
3)按期独立检查存货明细账与总账余额的一致性
4)按期独立盘点在产品产成品,并将实质盘点数目与账面数目对比较
5.存货的计价方法合理,并保持一向性
1)存货的计价方法适合,前后期一致
2)期末对未到存货暂估入账
3)产品销售成本计算切合制度规定,与有关收入配比
4)存货计价方法确实定与改正经审批
1.投资项目可行性研究报告编制人员与投资计划编制人员分别
2.投资计划编制人员与审批人员分别
3.投资业务执行人员与会计记录人员分别
4.有价证券保留人员与会计记录人员分别
5.有价证券操作人员保留人员不可以同时负责有价证券的盘点工作
6.股利和股息的经办人员与会计记录人员分别
7.投资处理审批人员与执行人员分别
1.公司依据发展战略的需要,编制投资估算
2.成立行业数据库
3.按期编制与本公司经营有关行业的公司状况报告
4.保证对拟投资项目进行的剖析可以为投资决议供给依照
5.成立一套投资评论指标系统
6.按期剖析投资回报率及影响投资风险要素
7.将剖析和评论的结果反应给管理者和决议者
8.管理者和决议者能否关注投资剖析和评论结果,调整投资策略
1.拟投资项目应编有项目建议书并经过审查小组评估
2.拟投资项目应进行可行性研究并经过评审后提交给赞同人
3.拟投资项目应按规定程序经过赞同
1.拟投资项目的规模,审批人的审批权限切合规定
2.拟投资项目应执行投资决议程序
3.项目审批单记录完好
1.重要并购项目应聘有有关执业资格的中介机构(包含财务顾问律师注册会计师注册评估师)对有关事项进行认证并出具建议
2.重要并购项目应执行向有关看管机构报批报备通告程序
六对外投资处理
5筹资循环内部控制一不相容职务分别
二提出筹资方案
三筹资方案的受权赞同
四筹资业务的实行和执行
五筹资偿付控制
3.应与被投资单位签订合同协议,并获得被投资单位出具的投资
证明和交易凭证
4.股权拥有时期任何对于股权改动和投资利润的事项应正确实时被记录和复核
5.对于任何有价证券的存入或拿出,都应将其名称数目价值及
存取的日期等详尽记录于备查簿内,并由所有经手人员署名
6.投资财产(若有价证券)按期盘点/查对,盘点查对假如出现不一
致状况,按规定程序报送有关部门并获得正确办理
7.专人(或部门)保留权益证书,并成立详尽记录
1.对外投资回收转让核销等依照相应的决议程序
2.对外投资回收转让核销等需要经过受权赞同
1.筹资方案的拟定与决议分别
2.筹资合同或协
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- 关 键 词:
- 企业内部 控制 整体 层面 各项 循环 关键 汇总