注册税务师涉税服务实务第7章习题.docx
- 文档编号:16790659
- 上传时间:2023-07-17
- 格式:DOCX
- 页数:21
- 大小:24.90KB
注册税务师涉税服务实务第7章习题.docx
《注册税务师涉税服务实务第7章习题.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《注册税务师涉税服务实务第7章习题.docx(21页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
注册税务师涉税服务实务第7章习题
第七章企业涉税会计核算
一、单项选择题
1、企业利用免抵退税方法计算增值税时,免抵退计算的可退税限额计入的科目是( )。
A、应交税费——应交增值税(出口退税)
B、应交税费——应交增值税(进项税额)
C、应交税费——应交增值税(销项税额)
D、应交税费——未交增值税
2、下列关于小规模纳税人的相关规定,错误的是( )。
A、小规模纳税人销售货物时,按规定收取的增值税额,应贷记“应交税费——应交增值税”科目
B、符合小微企业优惠政策的小规模纳税人,免征的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“营业外收入”科目
C、截止2018年2月1日,工业、信息传输、软件和信息技术服务业也纳入了小规模纳税人领用并自行开具增值税专用发票的试点范围
D、年应征增值税销售额未超过500万元的小规模纳税人,也可以申请一般纳税人资格认定
3、下列关于包装物缴纳消费税的账务处理,表述错误的是( )。
A、随同产品销售但单独计价的包装物,其收入记入“其他业务收入”科目
B、随同产品销售且不单独计价的包装物,其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。
因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目
C、出租、出借的包装物收取的押金,借记“银行存款”科目,贷记“其他应付款”科目
D、出租、出借的包装物收取的押金,若包装物逾期收不回来而将押金没收,应借记“其他应付款”,贷记“营业外收入”科目
4、某工业企业购置一辆小汽车自用,根据税法规定,缴纳了车辆购置税30000元,则正确的会计处理是( )。
A、借:
管理费用30000 贷:
应交税费——应交车辆购置税30000
B、借:
固定资产30000 贷:
应交税费——应交车辆购置税30000
C、借:
管理费用30000 贷:
银行存款30000
D、借:
固定资产30000 贷:
银行存款30000
5、下列有关消费税征税规定的表述,正确的是( )。
A、商场零售化妆品时,其包装物不能分别核算的,一并计征消费税
B、收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的,该押金应按含税价计征消费税
C、从工业企业购进已税白酒为原料生产勾兑的白酒可以扣除外购白酒已纳的消费税
D、啤酒每吨出厂价在3000元以上的是甲类啤酒,出厂价包含包装物及包装物押金,但不包括可重复使用的塑料周转箱的押金
6、下列涉税处理不正确的是( )。
A、某煤矿企业销售原煤,应缴纳的资源税,借记“税金及附加”,贷记“应交税费——应交资源税”
B、某房地产开发企业,销售商品房,计算缴纳的土地增值税,借记“开发成本”,贷记“应交税费——应交土地增值税”
C、某工业企业处置旧厂房,计算缴纳的土地增值税,借记“固定资产清理”,贷记“应交税费——应交土地增值税”
D、某企业按规定占用耕地修建厂房,计算缴纳的耕地占用税,借记“在建工程”,贷记“银行存款”
7、以下有关的“增值税检查调整”专门账户的表述,不正确的是( )。
A、增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及到增值税涉税账务调整的,均应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户
B、凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
C、全部调账事项入账后,应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额,并对该余额进行处理,处理之后,“应交税费——增值税检查调整”账户无余额
D、凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
8、纳税人于2018年5月12日销售不动产在建工程,此时账上待抵扣进项税额为12万元,则5月份的会计处理是( )。
A、借:
应交税费——应交增值税(进项税额) 12万
贷:
应交税费——待抵扣进项税额 12万
B、借:
主营业务成本 12万
贷:
应交税费——待抵扣进项税额 12万
C、借:
管理费用 12万
贷:
应交税费——待抵扣进项税额 12万
D、借:
营业外支出 12万
贷:
应交税费——待抵扣进项税额 12万
9、某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3000元、增值税税额为480元的原材料退回销售方,并收到红字增值税专用发票,其账务处理正确的是( )。
A、借:
银行存款 3480
应交税费——应交增值税(进项税额) -480
贷:
原材料 3000
B、借:
银行存款 3480
应交税费——应交增值税(进项税额转出) -480
贷:
原材料 3000
C、借:
银行存款 3480
应交税费——应交增值税(销项税额) -480
贷:
原材料 3000
D、借:
银行存款 3480
应交税费——应交增值税(已交税金) -480
贷:
原材料 3000
10、企业将自产的货物用于职工个人福利,账务处理正确的是( )。
A、借:
应付职工薪酬
贷:
库存商品
B、借:
应付职工薪酬
贷:
库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
C、借:
应付职工薪酬
贷:
库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
D、借:
应付职工薪酬
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
11、下列涉税会计分录,使用正确的是( )。
A、上年度管理费用错列入了在建工程,上年度已结账,该在建工程尚未完工,调账分录应借记“管理费用”,贷记“在建工程”
B、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税,应借记“应付职工薪酬”,贷记“应交税费——应交个人所得税”
C、如果企业当月多缴了增值税,应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”,贷记“应交税费——未交增值税”
D、企业收到返还的消费税原计入“税金及附加”的,应按实际收到的金额,借记“银行存款”,贷记“营业外收入”
12、某小规模纳税人在2018年6月销售货物,开具普通发票,注明价款90000元,当月购入货物50000元,当月增值税账务处理正确的是( )。
A、借:
银行存款 90000
贷:
主营业务收入 90000
B、借:
银行存款 90000
贷:
主营业务收入 87378.64
应交税费——未交增值税 2621.36
C、借:
银行存款 90000
贷:
主营业务收入 87378.64
应交税费——应交增值税 2621.36
D、借:
银行存款 90000
贷:
主营业务收入 76923.08
应交税费——应交增值税 13076.92
13、根据规定,企业实际转让金融商品,月末如产生转让损失,则下列说法正确的是( )。
A、应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目
B、应借记“投资收益”科目
C、应借记“银行存款”科目
D、应贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目
14、某经批准从事融资租赁业务的公司2019年1月购进融资租赁用设备一台,价款3000000元,增值税480000元,取得增值税专用发票;支付安装费600000元,取得增值税普通发票。
上述款项均已支付。
正确的账务处理是( )。
A、借:
固定资产 3517241.38
应交税费——应交增值税(进项税额) 562758.62
贷:
银行存款 4080000
B、借:
固定资产 3600000
应交税费——待抵扣进项税额 480000
贷:
银行存款 4080000
C、借:
固定资产 3600000
应交税费——应交增值税(进项税额) 480000
贷:
银行存款 4080000
D、借:
固定资产 3504000
应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 96000
应交税费——应交增值税(进项税额) 480000
贷:
银行存款 4080000
15、甲企业2018年8月由于管理不善损毁产品一批,已知损失产品账面价值为80000元,当期总的生产成本为420000元,其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元,外购货物均适用16%增值税税率。
则以下会计处理正确的是( )。
A、借:
营业外支出 89142.86
贷:
库存商品 80000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 9142.86
B、借:
待处理财产损溢 92800
贷:
库存商品 80000
应交税费——应交增值税(销项税额) 12800
C、借:
营业外支出 92800
贷:
库存商品 80000
应交税费——应交增值税(销项税额) 12800
D、借:
待处理财产损溢 89142.86
贷:
库存商品 80000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 9142.86
16、2018年3月,企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000元,2018年12月31日,由于市场发生变化,该交易性金融资产的账面价值仅为1800000元,企业计提了200000元的减值准备。
针对该事项,企业应做的所得税分录为( )。
(企业所得税税率为25%)
A、借:
递延所得税资产 50000
贷:
应交税费——应交所得税 50000
B、借:
递延所得税负债 50000
贷:
所得税费用 50000
C、借:
递延所得税资产 50000
贷:
所得税费用 50000
D、借:
所得税费用 50000
贷:
应交税费——应交所得税 50000
17、2019年4月,某汽车制造厂销售小轿车30辆,汽缸容量为2200毫升,出厂每辆不含税售价120000元,款项已到,存入银行。
则下列表述不正确的是( )。
A、企业销售小轿车应确认的收入金额为3600000元,销项税额为468000元
B、企业销售应税消费品需要缴纳消费税,应通过“税金及附加”科目核算
C、如果企业将同样的小轿车对外投资时,也需要视同销售缴纳增值税和消费税,但会计上无需确认收入
D、如果小轿车用于对外投资,相应的消费税应借记“长期股权投资”科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目
18、企业按期计提车船税时,下列分录正确的是( )。
A、借:
管理费用
贷:
应交税费——应交车船税
B、借:
税金及附加
贷:
应交税费——应交车船税
C、借:
应交税费——应交车船税
贷:
银行存款
D、借:
固定资产
贷:
应交税费——应交车船税
二、多项选择题
1、根据税法规定,“简易计税”明细科目核算的业务包括( )。
A、一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提业务
B、一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税扣减业务
C、一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税预缴业务
D、一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务
E、小规模纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务
2、一般纳税人发生的下列业务所涉及的增值税,应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有( )。
A、将外购货物改变用途用于集体福利
B、将外购的餐具发放给职工个人
C、将自产产品用于股东分配
D、产成品发生了因管理不善造成的非正常损失
E、将委托加工收回的货物用于个人消费
3、增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备,支付款项取得合规票据后的账务处理中,涉及的会计科目包括( )。
A、固定资产
B、应交税费——应交增值税(进项税额)
C、应交税费——应交增值税(减免税款)
D、递延收益
E、管理费用
4、下列税种需要通过“应交税费”科目核算的有( )。
A、增值税
B、代扣代缴的个人所得税
C、房产税
D、车船税
E、耕地占用税
5、下列项目中,应计入营业外收入科目的有( )。
A、罚没收入
B、出租包装物收入
C、确实无法支付的应付款项
D、出售无形资产净收益
E、企业收到的即征即退增值税
6、下列项目中,属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有( )。
A、支付的委托加工费
B、随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已勾选认证)
C、支付的收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税
D、随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税
E、发出的用于委托加工物资的材料
7、2019年6月25日,经主管税务机关检查,发现年初购进的一批原材料于本年5月用于企业的职工食堂建设,企业以账面金额20000元(不含税价格)结转至“其他业务成本”科目中核算。
工程尚未完工。
税务机关要求该企业在本月调账,并于6月30日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。
下列会计分录正确的有( )。
A、借:
在建工程 23200
贷:
其他业务成本 20000
应交税费——增值税检查调整 3200
B、借:
应交税费——增值税检查调整 3200
贷:
应交税费——未交增值税 3200
C、借:
应交税费——未交增值税 3200
贷:
银行存款 3200
D、借:
在建工程 23200
贷:
其他业务成本 20000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3200
E、借:
在建工程 23200
贷:
其他业务支出 20000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3200
8、某企业有关“应交税费——应交增值税”明细账的业务,下列处理正确的有( )。
A、企业当期发生进货退回业务,应该是红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户
B、生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,实际纳税是,按加计抵减的金额贷记“其他收益”账户
C、企业因管理不善造成自产涂料发生非正常损失,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户
D、企业用外购汽车对外捐赠,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户
E、企业用外购的牛奶发放给职工,作为儿童节的福利,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”账户
9、税务师2019年1月份受托为位于县城的某一般纳税人审核上年度所得税的纳税情况,发现该企业2018年10月份销售高档化妆品收取的押金逾期30000元未退还,企业仍在其他应付款中挂账,税务师应作的调账分录为( )。
(高档化妆品消费税税率为15%,不考虑地方教育附加)
A、借:
其他应付款 30000
贷:
利润分配——未分配利润 25862.07
应交税费——应交增值税(销项税额) 4137.93
B、借:
其他应付款 30000
贷:
以前年度损益调整 25862.07
应交税费——应交增值税(销项税额) 4137.93
C、借:
税金及附加 3879.31
贷:
应交税费——应交消费税 3879.31
D、借:
以前年度损益调整 3879.31
贷:
应交税费——应交消费税 3879.31
E、借:
以前年度损益调整 641.38
贷:
应交税费——应交城建税 400.86
——应交教育费附加 240.52
10、应交税费——应交增值税科目下设三级明细科目,其中属于借方核算的三级科目有( )。
A、应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
B、应交税费——应交增值税(进项税额)
C、应交税费——应交增值税(已交税金)
D、应交税费——应交增值税(进项税额转出)
E、应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
11、某汽车制造厂(增值税一般纳税人)2018年10月用10辆A型号小汽车抵偿以前欠甲公司货款1200000元,A型号小汽车的平均售价为每辆90000元(不含税),最高售价为每辆98000元(不含税)。
A型号小汽车消费税税率为9%。
关于该业务的税务及账务处理,下列正确的有( )。
A、将自产应税消费品用于抵债债务,按照同类应税消费品的平均售价计算消费税
B、将自产应税消费品用于抵债债务,按照同类应税消费品的最高售价计算消费税
C、将自产应税消费品用于抵偿债务,应按同类应税消费品的平均售价计算增值税
D、借:
应付账款1200000
贷:
主营业务收入900000
应交税费——应交增值税(销项税额)144000
营业外收入156000
E、借:
税金及附加88200
贷:
应交税费——应交消费税88200
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】A
【答案解析】“应交税费——应交增值税(出口退税)”核算的是免抵退计算的可以退税的最大限额。
【该题针对““出口退税”、“出口抵减内销产品应纳税额”和“应收出口退税款””知识点进行考核】
【答疑编号12821712,点击提问】
2、
【正确答案】B
【答案解析】选项B,应借记“应交税费——应交增值税”科目。
增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目;小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到免征增值税条件时,将有关“应交税费——应交增值税”转入当期损益。
【提示】本题主要考查的是关于“小规模纳税人”的相关规定,关于小规模纳税人的科目设置注意以下几点:
1.增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”的明细科目,不需要在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”等专栏。
2.小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额,反映已缴的增值税额,贷方发生额反映应缴增值税额;期末借方余额,反映多缴的增值税额;期末贷方余额,反映尚未缴纳的增值税额。
【该题针对““应交税费”科目(综合)”知识点进行考核】
【答疑编号12821788,点击提问】
3、
【正确答案】D
【答案解析】选项D,出租、出借的包装物收取的押金,借记“银行存款”科目,贷记“其他应付款”科目;待包装物逾期收不回来而将押金没收时,借记“其他应付款”,贷记“其他业务收入”科目。
【该题针对“包装物缴纳消费税的账务处理”知识点进行考核】
【答疑编号12821808,点击提问】
4、
【正确答案】D
【答案解析】选项D,耕地占用税、车辆购置税、契税等不通过应交税费核算。
车辆购置税应计入固定资产成本。
【该题针对“工业企业其他税费的核算”知识点进行考核】
【答疑编号12821836,点击提问】
5、
【正确答案】D
【答案解析】选项A,化妆品应在生产环节征税,零售环节不征税;选项B,对于包装物押金,除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金,在收取时,就需要计入销售额中,计算增值税和消费税;普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税;选项C,外购应税消费品连续生产应税消费品的扣除中,不包括白酒。
【该题针对“商品流通企业消费税的核算”知识点进行考核】
【答疑编号12821862,点击提问】
6、
【正确答案】B
【答案解析】房地产开发企业销售开发产品计算缴纳的土地增值税,应在“税金及附加”科目反映。
【该题针对“涉税会计处理(综合)”知识点进行考核】
【答疑编号12821901,点击提问】
7、
【正确答案】D
【答案解析】凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记“应交税费——增值税检查调整”科目,贷记相关科目。
【该题针对“增值税检查调整”知识点进行考核】
【答疑编号12821915,点击提问】
8、
【正确答案】A
【答案解析】纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时,尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,允许于销售的当期从销项税额中抵扣。
【该题针对““待抵扣进项税额”明细科目”知识点进行考核】
【答疑编号12821919,点击提问】
9、
【正确答案】A
【答案解析】根据题意,正确的分录为:
借:
银行存款 3480
应交税费——应交增值税(进项税额) -480
贷:
原材料 3000
【该题针对““进项税额”专栏”知识点进行考核】
【答疑编号12821944,点击提问】
10、
【正确答案】D
【答案解析】自产货物用于职工个人福利,会计上确认收入,增值税确认销项税额,正确的账务处理为:
借:
应付职工薪酬
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
【该题针对““销项税额专栏”和“销项税额抵减”专栏”知识点进行考核】
【答疑编号12821982,点击提问】
11、
【正确答案】B
【答案解析】选项A,应该借记“以前年度损益调整”;选项C,如果企业当月多缴了增值税,应根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”,贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”;选项D,企业收到返还的消费税原计入“税金及附加”的,应按实际收到的金额,借记“银行存款”,贷记“税金及附加”。
【该题针对““以前年度损益调整”科目”知识点进行考核】
【答疑编号12822000,点击提问】
12、
【正确答案】C
【答案解析】主营业务收入金额=90000÷(1+3%)=87378.64(元),应交增值税=87378.64×3%=2621.36(元)。
【该题针对““应交增值税”明细科目(综合)”知识点进行考核】
【答疑编号12822019,点击提问】
13、
【正确答案】A
【答案解析】企业实际转让金融商品,月末如产生转让损失,应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”等科目,贷记“投资收益”科目。
【该题针对““转让金融商品应交增值税”明细科目”知识点进行考核】
【答疑编号12822051,点击提问】
14、
【正确答案】C
【答案解析】该融资租赁公司购进融资
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 注册 税务 师涉税 服务 实务 习题