黄冈职业技术学院会计系投资基建课件2.docx

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黄冈职业技术学院会计系投资基建课件2

《投资基建业务核算》参考答案

1对外投资的核算

1-1购股票

借:

交易性金融资产---股票（成本）180000

应收股利——拓展公司10000

投资收益1375

贷:

其他货币资金—存出投资款191375

1-2购债券

借:

持有至到期投资—双赢公司债券（成本）200000

贷：

持有至到期投资—双赢公司债券（利息调整）14500

其他货币资金—存出投资款185500

1-3收现金股利

借：

银行存款10000

贷：

应收股利——拓展公司10000

1-4期末公允价值变动

借：

交易性金融资产—公允价值变动20000

贷：

公允价值变动损益20000

1-5宣告股利

借：

应收股利——拓展公司8000

贷：

投资收益8000

1-6出售股票

借：

其他货币资金——存出投资款204300

公允价值变动损益20000

投资收益3700

贷：

应收股利——拓展公司8000

交易性交融资产——公允价值变动20000

交易性金融资产——股票（成本）180000

1-7购债券

借:

交易性金融资产----债券（成本）300000

投资收益370

贷:

其他货币资金——存出投资款300370

1-82007年12月31日双赢公司利息调整

借：

应收利息——双赢公司20000

持有至到期投资——双赢公司债券（利息调整）2260

贷：

投资收益22260

双赢公司债券投资利息计算表（实际利率法）

日期

期初摊余成本

实际利息

（投资收益）

现金流入

（应收利息）

期末摊余成本

=

*12%

=面值*10%

=

+

—

2007.12.31

185500.00

22260.00

20000

187760.00

2008.12.31

187760.00

22531.20

20000

190291.20

2009.12.31

190291.20

22834.94

20000

193126.14

2010.12.31

193126.14

23175.14

20000

196301.28

2011.12.31

196301.28

23698.72

20000

200000.00

注:

四舍五入142.57元+199857.43=20000023556.15+142.57=23698.72

1-9收债券利息

借：

库存现金20000

贷：

应收利息——双赢公司20000

1-10购债券

借：

持有至到期投资——染白公司债券（成本）500万

贷：

持有至到期投资——染白公司债券（利息调整）34.38万

其他货币资金——存出投资款465.62万

1-11（权益法下，营业外收入做，支出不做）

借:

长期股权投资---投资成本（贡慕公司）500万

贷：

银行存款500万

1-121/2

2008年12月31日染白公司确认实际利息收入,并调整利息:

借:

持有至到期投资——应计利息（染白公司）40万

持有至到期投资——利息调整（染白公司）6.562万（借贷之差）

贷:

投资收益46.562万

1-122/2

2008年12月31日双赢公司确认实际利息收入,并调整利息:

借：

应收利息——双赢公司20000.00

持有至到期投资——利息调整（双赢公司）2531.20

贷：

投资收益22531.20

染白公司债券投资利息计算表（实际利率法）

日期

期初

摊余成本

实际利息

（投资收益）

现金流入

（应收本息）

期末

摊余成本

=

*10%

=

+

—

2008.12.31

465.62万

46.562万

512.182万

2009.12.31

512.182万

51.22万

563.402万

2010.12.31

563.402万

56.598万

500万+120万

0

（注）500万+120万—563.402万=56.598万

1-13购长期股票

成本法核算。

借:

长期股权投资---投资成本（百志公司）7071450

贷:

其他货币资金---存出投资款7071450

1-14收债券利息

借：

库存现金20000

贷：

应收利息——双赢公司20000

1-15宣告股利

借:

应收股利---百志公司6万

贷:

长期股权投资---投资成本（百志公司）6万

1-16被投资企业实现了净利润

借:

长期股权投资---损益调整（贡慕公司）60万

贷:

投资收益60万

1-17宣告股利

借:

应收股利---贡慕公司33万

贷:

长期股权投资---损益调整（贡慕公司）33万

1-18收到股利

借：

银行存款60000

贷：

应收股利---百志公司60000

1-191/2

2009年12月31日染白公司确认实际利息收入,并调整利息:

借:

持有至到期投资——应计利息（染白公司）40万

持有至到期投资——利息调整（染白公司）11.22万（借贷之差）

贷:

投资收益51.22万

1-192/2

2009年12月31日双赢公司确认实际利息收入,并调整利息:

借：

应收利息——双赢公司20000.00

持有至到期投资——利息调整（双赢公司）2834.94

贷：

投资收益22834.94

1-20收利息

借：

库存现金20000

贷：

应收利息——双赢公司20000

1-21应冲减的初始成本=（120+150-180）*5%-6=-1.5万（转回原冲投资成本）

借：

应收股利---百志公司75000

长期股权投资---投资成本（百志公司）15000

贷：

投资收益90000

1-22购股

借：

长期股权投资——投资成本（真寻公司）60万

贷：

银行存款60万

1-23合并

借：

长期股权投资——投资成本（红紫公司）2000万

贷：

股本1200万

资本公积——股本溢价800万

1-241/22010年12月31日染白公司确认实际利息收入,并调整利息:

借:

持有至到期投资——应计利息（染白公司）40万

持有至到期投资——利息调整（染白公司）16.598万（借贷之差）

贷:

投资收益56.598万

1-242/22010年12月31日双赢公司确认实际利息收入,并调整利息:

借：

应收利息——双赢公司20000.00

持有至到期投资——利息调整（双赢公司）2834.94

贷：

投资收益22834.94

1-25债券到期收回

借:

银行存款620万

贷:

持有至到期投资——应计利息（染白公司）120万

持有至到期投资——成本（染白公司）500万

1-26（权益法下，差额大于初始成本的记入营业外收入，差额小于的不计）

借：

长期股权投资——神七公司（成本）1800万

贷：

银行存款1800万

1-27购股

借:

长期股权投资---成本（右汇公司）480万

贷：

银行存款400万

营业外收入80万

1-28计息

借：

应收利息——双赢公司20000.00

持有至到期投资——利息调整（双赢公司）3698.72

贷：

投资收益23698.72

1-29债券到期收回

借：

银行存款220000

贷：

应收利息——双赢公司20000

持有至到期投资——成本（双赢公司）200000

1-30转让股票

借：

银行存款61万

贷：

长期股权投资——成本（真寻公司）60万

投资收益1万

2.固定资产增加的核算

2-1付工程款

借：

在建工程---建筑工程100000

贷：

银行存款100000

2-2购钻床

借：

在建工程---安装工程（立式钻床）234000

贷：

银行存款234000

2-3购设备配件

借：

工程物资---配件14040

贷：

银行存款14040

2-4领用配件

借：

在建工程---安装工程（立式钻床）850

贷：

工程物资---配件850

2-5付工棚款

借：

在建工程——待摊支出3000

贷：

银行存款3000

2-6购车

借：

固定资产——经营用固定资产（货车）117000

贷：

银行存款117000

2-7空调换电脑

借：

固定资产——经营用固定资产（电脑）46800

贷：

主营业务收入——空调40000

应交税费6800

借：

主营业务成本——空调27000

贷：

库存商品27000

2-8安装钻床领用材料

借：

在建工程——待摊支出1170

贷：

原材料1000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）170

2-9钻床安装完工

借：

在建工程——安装工程（钻床）

贷：

在建工程——待摊支出

借：

固定资产---经营用固定资产（钻床）

贷：

在建工程——安装工程（钻床）

2-10股票换磨床

借：

固定资产---经营用（磨床）70460

贷：

交易性金融资产---股票（成本）60000

库存现金460

银行存款10000

2-11计息资本伦？

？

借：

在建工程——建筑工程（办公楼）6200

贷：

应付利息6200

2-12办公楼工程完工

借：

在建工程——建筑工程（办公楼）

贷：

在建工程——待摊支出

借：

固定资产——经营用固定资产

贷：

在建工程——建筑工程（办公楼）

3固定资产运用的核算

3-1付修理费

借：

管理费用——公司经费（修理费）1900

贷：

银行存款1900

3-2收仓库租金

借：

库存现金6000

贷：

其他业务收入——租金收入6000

3-3修理领料

借：

管理费用——公司经费（修理费）5000

贷：

原材料——修理用配件5000

3-4租入铳床改良工程领物资

借：

长期待摊费用——租入铳床改良支出20000

贷：

工程物资20000

3-5付租入铳床改良工程款

借：

长期待摊费用——租入铳床改良支出4000

贷：

银行存款4000

3-6付车保费

借：

管理费用——财产保险费1600

贷：

银行存款1600

3-7车床改良工程

借：

在建工程——车床改良工程200000

累计折旧100000

贷：

固定资产——经营用固定资产300000

3-8车床改良拆除旧电机出售收入

借：

营业外支出——处置非流动资产损失40000

库存现金800

贷：

在建工程——车床改良工程40800

3-9车床的技术改造完工

借：

在建工程——车床改良工程105300

贷：

银行存款105300

3-10车床交回基本生产车间使用

借：

固定资产——经营用固定资产

贷：

在建工程——车床改良工程

3-11付铳床租金

借：

管理费用1800

贷：

银行存款1800

3-12应摊的租入铳床改良支出

借：

管理费用1000

贷：

长期待摊费用——租入铳床改良支出1000

3-13计提折旧

（150000-3000）/100万*10000=1470

表二固定资产卡片（背面）

固定资产名称：

数控机床

折旧方法：

年数总和法380000（1-2%）*8/36=82756

年数

年折旧率

年折旧额

月折旧额

累计年

折旧额

年数

年折旧率

年折旧额

月折旧额

累计年

折旧额

2007

8/36

82756

6896

2011

4/36

2008

7/36

2012

3/36

2009

6/36

2013

2/36

2010

5/36

2014

1/36

大修理记录

更新改造记录

制表人：

表四固定资产卡片（背面）

固定资产名称：

龙门刨床

折旧方法：

双倍余额递减法900000*2/8=225000

年号

年折旧率

年折旧额

月折旧额

累计年

折旧额

年号

年折旧率

年折旧额

月折旧额

累计年

折旧额

05

2/8

225000.00

18750

225000.00

09

2/8

06

2/8

168750.00

393750.00

10

2/8

07

2/8

126562.50

520312.50

12

-

08

2/8

94921.88

615234.38

13

-

大修理记录

更新改造记录

制表人：

固定资产折旧计算表

2007年12月

部门

固定资产类型

固定资产原值

（期初余额）

预计净

残值率

预计使

用年限

年折旧率

月折旧额

基本生产

车间

房屋及建筑物

机床加工设备

专用电子设备

其他专用设备

超期使用设备

数控机床

龙门刨床

9000000

18000000

600000

100000

20000

（见固定资产卡片二）（见固定资产卡片四）

2%

2%

2%

2%

35

10

10

10

2.8%

9.8%

9.8%

9.8%

21000

147000

4900

817

——

6896

18750

小计

销售机构

房屋及建筑物

其他专用设备

800000

20000

2%

2%

40

10

2.45%

9.8%

1633

163

小计

1796

动力车间

房屋及建筑物

内燃发电机组

其他专用设备

5200000

1800000

120000

2%

2%

2%

35

20

10

2.8%

4.9%

9.8%

12133

7350

980

小计

19483

管理部门

房屋及建筑物

其他专用设备

不需用设备

小轿车

10000000

1200000

200000

（见任务13）

2%

2%

2%

40

10

10

2.45%

9.8%

9.8%

20417

9800

1633

1470

小计

出租

仓库

200000

2%

10

9.8%

1633

合计

注：

依据表中资料采用平均年限法计提折旧。

制表人：

借：

管理费用——公司经费

制造费用——基本生产车间（折旧费）

制造费用——辅助生产车间（折旧费）

销售费用

其他业务支出——出租

贷：

累计折旧

4固定资产减少的核算

4-1钻床换入原材料

借：

固定资产清理——换出钻床清理60000

累计折旧20000

贷：

固定资产——不需用固定资产（钻床）80000

4-2待售车床清理

借：

固定资产清理——待售车床清理65000

累计折旧25000

贷：

固定资产——不需用固定资产（车床）90000

4-3报废仓库清理

借：

固定资产清理——报废仓库清理11000

累计折旧89000

贷：

固定资产——出租固定资产（仓库）100000

4-4车床出售收款

借：

银行存款68000

贷：

固定资产清理——待售车床清理68000

4-5仓库残料入库

借：

工程物资308000

贷：

固定资产清理——报废仓库清理308000

4-6付清理仓库工资

借：

固定资产清理——报废仓库清理1300

贷：

库存现金1300

4-7清理不需用钻床领料

借：

固定资产清理——换出钻床清理840+142.80

固定资产清理——待售车床清理720+122.40

贷：

原材料1560

应交税费（进转）265.20

4-8清理不需用钻床的员工薪酬

借：

固定资产清理——换出钻床清理500

固定资产清理——待售车床清理610

贷：

应付职工薪酬1110

4-9钻床与钢材交换

借：

原材料

应交税费（进）6800

贷：

固定资产清理——换出钻床清理

4-10待售的车床清理完毕

借：

固定资产清理——待售车床清理

贷：

营业外收入——处置非流动资产利得

4-12报废磨床清理

借：

固定资产清理——报废磨床清理1200

累计折旧58800

贷：

固定资产——经营用固定资产（磨床）60000

4-12换出锻床清理

借：

固定资产清理——换出锻床清理400万

累计折旧600万

贷：

固定资产——经营用固定资产（锻床）1000万

4-13计算换入各项资产的比例：

在建工程=550/（550+100）*700=592万

数控机床=100/650*700=108万

借：

在建工程——建筑工程（办公大楼）592万

固定资产——经营用固定资产（数控机床）108万

累计摊销——专利技术200万

贷：

固定资产清理——换出锻床清理400万

无形资产——专利权500万

4-14刨床抵债

借：

应付账款——林子公司500000

贷：

固定资产清理——抵债刨床清理460000

营业外收入——债务重组收益40000

5无形资产的核算

5-1缴纳土地出让金

借：

无形资产——土地使用权950万

贷：

银行存款950万

5-2开发电脑主机领料

借：

研发支出——资本化支出8190

贷：

原材料7000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）11900

5-3投出专利技术与现金

借：

长期股权投资——成本（彩发公司）3696万

累计摊销——非专利技术20万

贷：

无形资产——非专利技术100万

银行存款3606万

营业外收入——处置非流动资产利得10万

5-4电脑换入设计图纸

借：

无形资产——非专利技术51000

贷：

主营业务收入40000

应交税费6800

库存现金4200

5-5购特许权

借：

无形资产——特许权1800540

贷：

银行存款1800540

5-61/2付评估师相关费用

借：

研发支出——电脑外观设计（资本化支出）12000

贷：

银行存款8000

库存现金4000

5-62/2自行开发成功电脑外观设计

借：

无形资产——专利权192000

贷：

研发支出——资本化支出192000

5-7电脑机箱材料改进研究领用原材料

借：

研发支出——电脑机箱材料改进（费用化支出）9900

贷：

原材料9900

5-8付建筑工程价款

借：

在建工程——建筑工程（厂房）520000

贷：

银行存款520000

5-9转让非专利技术使用权

借：

库存现金9800

贷：

其他业务收入9800

5-10期末结转费用化支出

借：

管理费用——技术开发费用79900

贷：

研发支出——电脑外观设计（费用化支出）70000

研发支出——电脑机箱材料改进（费用化支出）9900

5-11无形资产报废

借：

累计摊销75万

营业外支出——处置无形资产损失25万

贷：

无形资产——非专利技术100万

5-12出售外观设计专利权

借：

银行存款110万

累计摊销50万

贷：

无形资产——专利权120万

营业外收入——处置非流动资产利得40万

5-1312月31日，依据无形资产账户资料，采用直线法编制“无形资产摊销表”。

无形资产摊销表（直线法）

明细科目

期初账面余额

本月增减数

期末账面余额

预计

使用年限

月摊销额

专利权

商标权

非专利技术（自用）

非专利技术（出租）

特许权

土地使用权

合计

720万元

120万元

300万元

36万元

720万元

1200万元

19.2万-120

-100

180.9万

950万

94.9万

10年

不确定

5年

5年

10年

30年

51600

0

17517

6000

75075

59712

2007年12月31日

注：

本月增加的无形资产预计使用年限与上月相同。

制表：

借：

管理费用

其他业务成本

贷：

累计摊销

6投资基建资产清查

6-1车床盘亏

借：

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢20000

累计折旧150000

固定资产减值准备30000

贷：

固定资产——经营用固定资产200000

6-2建材水泥盘亏

借：

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢1000

贷：

工程物资1000

6-3盘亏车床由李冒赔偿

借：

其他应收款——李冒500

营业外支出——盘亏损失19500

贷：

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢20000

6-4转销盘亏水泥

借：

在建工程——建筑工程1000

贷：

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢1000

6-5计提减值准备

借：

资产减值损失180000

贷：

固定资产减值准备180000

6-6计提减值准备

借：

资产减值损失200000

贷：

无形资产减值准备200000

6-7计提减值准备

借：

资产减值损失50000

贷：

固定资产减值准备50000

6-8计提减值准备

借：

资产减值损失127万

贷：

长期股权投资减值准备127万