12基础会计复习资料注释.doc
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《基础会计》复习资料注释(2010.12)
分录题4
1、固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”核算
以前年度损益调整:
损益类
借方 以前年度损益调整 贷方
结转到利润分配时盘盈固定资产的净值
(净值=原值—累计折旧)
2、盘亏:
借方待处理财产损溢贷方
① 发生盘亏、毁损 ①发生盘盈
②盘盈的处理 ②盘亏、毁损的处理
(注:
盘盈的固定资产除外)
计算题
(二)例2
末=初+—
1、银行存款:
末=初+借↑—贷↓(资产类)
经换算,得:
借↑=末+贷↓—初
=390000+230000—472000=148000
2、盈余公积:
末=初+贷↑—借↓(所有者权益类)
经换算,得:
初=末—贷↑+借↓
=190000—50000+180000=320000
3、固定资产:
末=初+借↑—贷↓(资产类)
经换算,得:
贷↓=初+借↑—末
=650000+65000—685000=30000
4、应付账款:
末=初+贷↑—借↓(负债类)
=47000+21000—12000=56000
5、原材料:
末=初+借↑—贷↓(资产类)
经换算,得:
初=末+贷↓—借↑
=54000+15000—24000=45000
6、长期借款:
末=初+贷↑—借↓(负债类)
=800000+83000—0=883000
若改为“余额试算平衡法”进行试算平衡:
借方期末余额合计=390000+685000+54000=1129000
贷方期末余额合计=190000+56000+883000=1129000
借方期初余额合计=472000+650000+45000=1167000
贷方期初余额合计=320000+47000+800000=1167000
计算题(三)
1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
2、存货=材料采购+原材料+周转材料+库存商品
+在途物资+分期收款发出商品+委托加工物资+委托代销商品+生产成本+受托代销商品-受托代销商品款-存货跌价准备±材料成本差异±商品进销差价
3、应收账款、预收账款:
明细账户的余额方向不同
(1)“预付账款”明细账户若为贷方余额(属资产类,一般在借方)
余额计入“应付账款”
反之,若“应付账款”明细账户为借方余额(一般在贷方)
余额计入“预付账款”
(2)“预收账款”明细账户若为借方余额(属负债类,一般在贷方)
余额计入“应收账款”
反之,若“应收账款”明细账户为贷方余额(一般在借方)
余额计入“预收账款”
4、固定资产=固定资产余额-累计折旧-固定资产减值准备
其他:
⒈应收账款=“应收账款”余额-“坏账准备”余额
⒉固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备
⒊长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备
⒋无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
⒌持有至到期投资
=持有至到期投资余额-持有至到期投资减值准备
5、“未分配利润”
⒈(1~11月)月末未分配利润
=“本年利润”(贷方)余额-“利润分配”(借方)余额
或=“本年利润”(贷方)余额+“利润分配”(贷方)余额
或=—“本年利润”(借方)余额—“利润分配”(借方)余额
⒉年末未分配利润:
按“利润分配—未分配利润”余额填
计算题(八)
若题目没有给出“所得税费用”金额,则:
所得税费用=利润总额×税率25%
计算题(九)
利润表
会企02表
编制单位:
年度
单位:
元
项目
行次
本年金额
上年金额
一、营业收入(主营业务收入+其他业务收入)
减:
营业成本(主营业务成本+其他业务成本)
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用(收益以“-”号填列)
资产减值损失
加:
公允价值变动净收益(净损失以“-”号填列)
投资净收益(净损失以“-”号填列)
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
加:
营业外收入
减:
营业外支出
其中:
非流动资产处置净损失(净收益以“—”号填列)
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
减:
所得税费用(=利润总额×税率25%)
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
五、每股收益:
(一)基本每股收益
×
(二)稀释每股收益
×
营业利润
=主营业务收入+其他业务收入—主营业务成本—其他业务成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用+投资收益
=1750000+77000—910000—66500—133000—140000—98000—(—3500)+200000=683000
计算题(十)
权责发生制
收付实现制
收入——当期发生时
(无论是否收到)
费用——当期发生时
(无论有否支付)
收入——收到款项时
(无论何时发生)
费用——支付款项时
(无论何时发生)
注意:
利润=收入—费用
计算题(十一)登记银行存款日记账
日记账格式举例:
记账凭证编号业务中与银行存款对应的科目
银行存款日记账
20×8年
凭证
支票
编号
摘要
对方科目
收入
支出
结余
月
日
种类
编号
8
1
月初余额
420000
3
银付
001
转59
偿还赊购材料款
应付账款
100000
3
本日合计
100000
320000
记账凭证上的日期
第1笔借:
应付账款15600
贷:
银行存款15600
(银行存款付款凭证,编号:
银付1)
第2笔借:
银行存款5668
贷:
预收账款5668
(银行存款收款凭证,编号:
银收1)
第3笔借:
库存现金1200
贷:
银行存款1200
(银行存款付款凭证,编号:
银付2)
注意:
该笔业务虽既有收款(现金↑),又有付款(银行存款↓),
但规定统一编制付款凭证,不编制收款凭证
计算题(十二)编制记账凭证
凭证第1笔:
借:
库存现金500
贷:
银行存款500(银付字1号)
有收款(现金↑),又有付款(银行存款↓),统一编制付款凭证
凭证第2笔:
(1)报销时:
借:
管理费用——差旅费650
贷:
其他应收款——张某650(转字第1号)
(2)余款退回时:
借:
库存现金50
贷:
其他应收款——张某50(现收字第1号)
计算题(十四)
“预收账款”明细账户若为借方余额(属负债类,一般在贷方)
余额计入“应收账款”
反之,若“应收账款”明细账户为贷方余额(一般在借方)
余额计入“预收账款”
9
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