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审计学练习题
审计题
第一部分
1、国资委作为W大型国有企业的股权持有者代表,对W企业2006年财务决算审计工作进行公开招标。
中天恒信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。
本次审计的类别属于()。
A.政府审计B.经营审计C.注册会计师审计D.内部审计
3、注册会计师审计作为外部审计,往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果,其主要原因是( )。
A.在审计监督体系中,内部审计的独立性最弱
B.在审计的方式上,内部审计的安排最灵活
C.在审计的内容和目的上,内部审计主要是各项内部控制的执行情况
D.在审计的职责和作用上,注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用
4、以下有关各种审计方法的说法中,不正确的是( )。
A.账项基础审计的重心为各种会计账目,方法是详细审计
B.制度基础审计的主要目的是提高审计效率、降低审计的工作量
C.风险导向审计解决了抽样审计的随意性和审计资源的分配问题
D.账项审计中约四分之三的时间花费在合计和过账上
试题答案:
1、C 3、C 4、A
第二部分
2、注册会计师所从事的相关服务业务的范围,不包括( )。
A.担任某企业的常年会计顾问 B.对企业内部控制情况进行审核
C.对企业会计政策的选择和运用提供建议D.代企业编制会计报表
3、我国注册会计师可以设立发起有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。
对于有限责任会计师事务所而言,以下与债务承担相关的说法中,正确的是( )。
A.会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任
B.出资人对会计师事务所的债务承担连带责任
C.出资人承担的责任应按照协议的约定分配
D.会计师事务的合伙人以其全部资产对债务承担责任
试题答案:
2、B 3、A
第3部分
3、下列各项中,属于注册会计师违反职业道德规范的是( )。
A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密,并不得利用其为自己或他人谋取利益
C.除有关法规允许的情形下,会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传
7、下列情形中,( )对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。
A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事
B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干
C.注册会计师的子女按就近原则在被审计单位的子弟小学读书
D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
11、在以下各种情形中,最有可能削弱注册会计师应有的独立性的是( )。
A.未按要求接受后续教育B.按照资产总额的1%或利润总额的5%收取审计费用
C.后任注册会计师未能与前任取得联系 D.向帮助取得审计业务的有关人员支付回扣
16、在接受审计业务前,后任注册会计师应详细询问前任注册会计师以下问题( )。
A.对现有审计报告公布后期后事项的意见B.了解变更事务所的原因
C.会计政策不同时间的采用是否遵循一贯性原则 D.所有持续会计重要性事项的评估
试题答案:
3、D 7、D 11、B 16、B
第4部分
1、下面有关鉴证业务的叙述正确的是( )。
A.注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表作出正确决策的可靠程度
B.注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证,其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式
C.注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
D.在直接报告业务中,鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中,因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度
4、在B会计师事务所存在的以下情形中,违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是( )。
A.派往甲生物制药公司的A审计小组成员中,没有聘请生物或制药方面的专家
B.所聘请的协助乙公司审计小组的专家L和M均不能单独胜任所承担的工作,只有两人密切协作才可以胜任
C.马先生是丙公司的审计小组聘请的法律顾问,马先生的妻子牛女士是丙公司的董事
D.L注册会计师是丁玉器营销公司审计小组的负责人,其父老L受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家
6、ABC公司提供的销售发票副本与客户J公司通过函证回函寄来的其所持有的销售发票复印件上列示的金额不一致
A.采信J公司提供的证据,因为外部证据比内部证据可靠
B.不采信J公司提供的证据,因为复印件没有原件可靠
C.放弃采纳上述两个证据,转而从第三途径获取证据
D.实施追加的审计程序,确定上述两个证据的可靠性
7、执行ABC公司2006年度会计报表的审计业务时,注册会计师周某正在对ABC公司开具的销售发票进行检查,并侧重检查销售发票的盖章。
以下情况中,不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是( )。
A.对所检查的每张销售发票,注意盖章是否清晰可见,有无异常的迹象
B.除非有迹象表明发票的盖章是伪造的,一般不必要求ABC公司送检发票
C.进行常规检查后如果没有发现明显迹象,可以认为发票是真实可靠的
D.取得可靠证据,足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的
12、在合理保证的鉴证业务中,如果注册会计师拟出具无保留结论的报告,下列措辞中正确的是( )。
A.“我们认为,根据×标准,内部控制在所有重大方面是有效的”
B.“我们认为,责任方做出的,根据×标准,我们没有注意到任何事项使我们相信,内部控制在任何重大方面是无效的”
C.“基于本报告所述的工作,我们没有注意到任何事项使我们相信,根据×标准,内部控制在任何重大方面是无效的”
D.“基于本报告所述的工作,我们没有注意到任何事项使我们相信,责任方做出的‘根据×标准,内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”
答案:
1、C 4、C 6、D 7、D 12、A
第5部分
2、审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证,仅发现一封回函声称与被审单位记录不同:
该企业表示,其仅向被审计单位发出过定货单,但随即就收回了订货要求。
对此封回函,注册会计师只看了一半,因为接一个电话而没有看完,接完电话后误以为这是一封已看完的回函,便认可了该笔应收账款的存在性。
但后来查清,该笔应收账款是被审计单位虚构的。
你认为审计人员的这种作法属于( )。
A.欺诈 B.普通过失 C.重大过失 D.没有过失
4、在注册会计师为避免法律诉讼而采取的以下具体措施中,( )既可以起到防患于未然的作用,又可能在出现法律纠纷后作为减轻法律责任的抗诉理由。
A.建立、健全会计师事务所的质量控制制度 B.审慎地选择被审计单位
C.深入了解被审计单位的业务 D.严格遵循职业道德和专业标准的要求
7、如果会计报表有多处错误事项,每一处都不算重大,但报表作为一整体可能严重失实,注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来,该注册会计师会被认定为( )。
A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈
试题答案:
2、B 4、D 7、B
第6部分
1.在接受审计业务委托之前,后任注册会计师可向前任注册会计师了解( )。
A.审计重要性水平 B.函证回函情况C.存货盘点计划 D.企业管理层的品行
2.甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表,则其2005年度财务报表存在错误的认定是( )。
A.截止B.计价或分摊C.发生D.完整性
3.注册会计师在审查应收账款时,发现账上某笔记录“借:
应收账款——A公司100,贷:
营业收入100”,通过函证A公司,检查该笔销货记录证实,A公司实际欠款50万元。
那么,注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的( )认定存在问题。
A.发生B.完整性C.准确性D.权利和义务
4.注册会计师在审查应收账款时,发现账上某笔记录“借:
应收账款——A公司100,贷:
营业收入100”,通过函证A公司,检查销货记录等证实,根本未发生该笔销售业务。
那么,注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的( )认定存在问题。
A.发生B.完整性C.准确性D.计价和分摊
5.审计准则中的“审计范围”是指( )。
A.审计业务约定书所约定的财务报表B.与所审计的财务报表有关的资料
C.与所审计的财务报表有关的经济活动D.为实现审计目标应实施的审计程序
答案:
1、D 2、A 3、C 4、A 5、 D
第7部分
1、在下列各项中,与所需审计证据的数量成正向关系的是( )。
A.具体审计项目的重要程度 B.注册会计师及其助理人员的审计经验
C.可接受的检查风险 D.管理层的可信赖程度
2、注册会计师实施分析程序,并不能帮助其( )。
A.发现异常变动的项目 B.印证各项目的审计结果
C.了解被审计单位的财务状况 D.确定抽样审计应有的样本量
4、注册会计师陈华在检查海科地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时,为证实海科地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当,打算对下列证据进行分析。
为达到这一目的,在下列证据中,相关性最低的是( )。
A.海科地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录
B.海科地产公司保存的此项固定资产的购买发票
C.海科地产公司保存的关于此项固定资产的性能的说明
D.海科地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函
5、注册会计师陈华通过将海科地产公司2006年末应付账款余额与2005年末余额的比较,怀疑该公司应付账款明细账记录的应付M公司的材料款项可能被严重低估。
为证实问题或排除疑点,陈华最好应实施下列( )程序。
A.计算海科地产公司应付账款占流动负债的比率 B.向债务人甲公司发函询证
C.将本年度与甲公司的交易额与上年比较 D.检查购货发票、入库或验收单
7、注册会计师陈华在执行甲公司2005年度财务报表审计业务的过程中,获取或形成了下列资料或记录。
根据审计工作底稿的性质,陈华应当将( )形成审计工作底稿。
A.注册会计师与被审计单位有关重大事项的往来电子邮件
B.被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报告
C.注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录
D.注册会计师从被审计单位不同部门获取的多于一份的同一文件
8、审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。
以下关于可靠性的说法中,不正确的是( )。
A.以纸质形式存在的证据比以口头方式的证据更为可靠
B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠
C.电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠
D.询问内部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠
9、注册会计师陈华正在审查J公司2006年度财务报表中列示的应收账款余额的真实性。
在审计时,陈华从应收账款明细表中抽取了足够数量的应收账款向J公司的债务人发函询证,并及时、直接得到了各个债务人的回函。
由于回函是应收账款审计中的关键证据,在依据回函做出审计结论前,陈华应当( )。
A.将函件内容与客户内未寄发函件的人员电话核对
B.基于谨慎性考虑,请相关鉴定机构鉴定大额函件的真伪
C.考虑函件寄发与接收的各个环节上是否存在漏洞
D.将回函与会计记录核对后要求J公司相关人员签字认可
10、为证实海科地产公司所记录的资产是否均由海科地产公司拥有或控制,记录的负债是否均为海科地产公司应当履行的偿还义务,注册会计师采用下列( )程序能够获取充分,适当的审计证据。
A.检查文件或记录 B.检查有形资产 C.重新执行 D.询问
14、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( )天内。
A.30 B.60 C.90 D.180
15、下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是( )。
A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性,并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些自己的准确性和完整性获取审计证据
C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序
D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,因此可以减少某些不可替代的审计程序
试题答案:
1、A 2、D 4、D 5、B 7、A 8、D 9、C 10、A14、B15、D
第8部分
2、如果注册会计师所确定的已识别尚未调整的错报汇总数接近重要性水平,注册会计师就应考虑与( )相加后是否可能超过重要性水平。
A.尚未发现的错报 B.已发现的错报
C.前期尚未调整的错报 D.推断的错报
4、在确定财务报表层次的重大错报风险时,注册会计师应考虑到方方面面的影响因素,但一般不考虑以下( )因素。
A.管理人员的诚信度 B.企业业务性质复杂程度
C.企业亏损严重 D.企业某产品市价下跌
5、具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化。
以下关于具体审计计划的各种说法中,你不认可的是( )。
A.制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平
B.具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围
C.具体审计计划的内容包括何时召开项目级预备会和总结会,预期项目负责人和经理如何对审计工作底稿进行复核
D.具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改
9、重大错报风险是审计风险的组成部分。
以下关于重大错报风险的说法中,不正确的是( )。
A.重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关
B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,可能影响多项认定
C.重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
D.重大错报风险通常与控制环境有关,但也可能与其他因素有关
10、某些类别的交易、账户余额、列报及其认定,可能具有比其他类别的交易、账户余额、列报及其认定更高的固有风险,下列说法错误的有( )。
A.需要进行复杂计算的业务比只需要进行简单计算的业务的固有风险更高
B.计量不确定性大的会计估计比计量不确定性较小的会计估计的固有风险更高
C.技术进步快的生产过程比技术进步较慢的生产过程导致的固有风险更高
D.属于新兴行业的企业的固有风险比处于夕阳行业的企业的固有风险更高
12、当注册会计师就总体审计策略和具体审计计划中的内容与被审计单位的治理层和管理层进行沟通时,应当保持执业谨慎,尤其要防止由于具体审计程序被( )所预见等原因而损害审计工作的有效性。
A.承担管理责任的治理层 B.内部审计部门的职员
C.不承担管理责任的治理层 D.财务部门的职员
14、在实务中,有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准,但一般不宜将( )作为基准。
A.总资产、净资产 B.销售收入、费用总额
C.毛利、净利润 D.流动负债
16、实质性测试的工作量受到很多因素的影响。
注册会计师可能会根据以下( )情况增加实质性测试的工作量。
A.分析程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平
B.最终评估的控制风险水平低于依据控制测试评估的控制风险
C.以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户
D.再次评估的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平
17、在财务报表审计中,注册会计师对财务报表所确定的审计风险与其对账户余额与交易层所使用的审计风险必须满足( )关系。
A.财务报表的审计风险大于账户余额、交易层的审计风险
B.财务报表的审计风险等于账户余额、交易层的审计风险
C.财务报表的审计风险小于账户余额、交易层的审计风险
D.财务报表的审计风险不等于账户余额、交易层的审计风险
19、以下内容不属于初步审计活动内容的有( )。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.及时签订或修改审计业务约定书
C.报告目标、时间安排及所需沟通 D.评价遵守职业道德规范的情况
23、注册会计师陈华获知海通科技有限公司的绝大多数财务报表使用者均非常关心该公司的盈利能力的同时,又得知该公司近三年来因情况变化使用净利润出现意外的增加或减少。
在确定各公司本年财务报表的重要性水平时,陈华最好采取下列( )作为重要性水平的基准。
A.选择近三年的最低利润 B.选择近三年的平均净利润
C.选择近三年的最高利润 D.剔除意外情况后的近三年平均净利润
试题答案:
2、A4、D 5、C 9、A 10、D 12、A 14、D 16、D 17、B 19、C 23、D
第9部分
1、项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。
以下可能不构成项目组讨论成员的是( )。
A.该审计项目的本地区项目经理 B.该审计项目的跨地区项目组的关键成员
C.审计项目组的所有助理人员 D.审计过程中所聘的专业技术人员
3、注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。
对从事计算机硬件制造的被审计单位,注册会计师可能更关心( )。
A.宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策 B.环保法规
C.资本充足率 D.市场和竞争以及技术进步的情况
4、在下列选项所描述的内部控制中,最适宜于被审计单位防止出现漏记购货现象的是( )。
A.生成收货报告的计算机程序,同时也更新采购档案
B.在更新采购档案之前必须先有收货报告
C.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
D.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比,然后进行一系列的逻辑测试
9、注册会计师通过实施分析程序发现,两个会计期间的毛利率相当。
但是,注册会计师通过对被审计单位的了解,获知在生产成本中占较大比例的原材料成本在相关期间内上升,注册会计师预期销售成本也应相应上升,而毛利率应相应下降。
上述分析可能使注册会计师得出结论( ),应对其给予足够的重视。
A.销售成本可能存在重大检查风险 B.销售成本可能存在重大经营风险
C.销售成本可能存在重大错报风险 D.销售成本可能存在重大审计风险
11、下列通常与重大的非常规交易无关的可能导致更高的重点错报风险的特别风险的原因是( )。
A.管理层更多地介入会计处理 B.数据收集和处理涉及更多的人工成分
C.复杂的计算或会计处理方法
D.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解
答案:
1、C 3、D 4、A 9、C 11、D
第10部分
1、会计师可能在期中实施控制测试,同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。
注册会计师的以下考虑不恰当的是( )。
A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
B.期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分,可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
C.注册会计师对相关控制的信赖程度越高,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
D.控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
2、提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。
但在实务中,注册会计师不可以通过( )方式提高审计程序的不可预见性。
A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序
B.调整实施审计程序的人员,由助理人员担任关键项目的审计工作
C.采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同
D.选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
3、进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序。
以下关于进一步审计程序的说法中,不正确的是( )。
A.风险的后果越严重,就越需要注册会计师关注和重视,越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
B.重大错报发生的可能性越大,同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序
C.不同性质的控制(无论是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响
D.不同的交易、账户余额和列报产生的认定层次的重大错报风险的差异越大,适用的审计程序的性质的差别越大
4、审计海通公司2006年度财务报表时,注册会计师陈华发现海通公司在2006年12月份发生了多笔重大的销售业务,并且还有若干笔大额销售业务在2006年底尚未完成。
对此,注册会计师首先应当( ),并在期末或期末以后检查此类交易。
A.将财务报表与会计记录相核对
B.检查财务报表编制过程中所作的会计调整
C.考虑截止认定可能存在的重大错报风险
D.向海通公司的客户发生询证函
5、注册会计师陈华了解到海通公司关于领料的规定如下:
生产工人每次领取原材料后,须经生产车间负责人赵艳点验并与领料单核对无误方可下料,但点验核对后赵艳无须在领料单上签字。
在测试该项内部控制的执行情况时,注册会计师采用下列( )程序是无效的。
A.检查 B.观察 C.询问 D.穿行测试
6、财务报表审计是一个累计和不断修正的过程。
在实施控制测试时,如果发现被审计单位G公司控制运行出现偏差,注册会计师李民首先应当( )。
A.确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当证据
B.判断是否需要实施进一步实质性程序以应对潜在的错报风险
C.判断是否需要实施进一步控制测试程序以应对潜在的错报风险
D.了解这些偏差及其潜在后果
7、被审计单位可能为了保证盈利目标的实现,而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入,此时注册会计师需要考虑在( ),这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料,以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。
A.期中 B.期中以前 C.资产负债表日 D.资产负债表日之后
10、注册会计师应当考虑实施实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响。
如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷( )
A.与被审单位管理层和治理层进行沟通 B.给被审单位提交管理建议书
C.给被审单位内部控制出具保留意见审核报告
D.给被审单位内部控制出具否定意见审核报告
答案:
1、D 2、B 3、D 4、C 5、A 6、D 7、C 10、A
第11部分
3、如果注册会计师未能查出被审计单位财务报表中的舞弊,注册会计师( )。
A.不应承担审计责任 B.应承担审计责任
C.是否承担
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