中级会计师《中级会计实务》试题B卷 附答案.docx
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中级会计师《中级会计实务》试题B卷附答案
2019年中级会计师《中级会计实务》试题B卷(附答案)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、甲公司于2017年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励。
该计划规定,公司全年的净利润指标为1000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元,公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬。
假定至2017年12月31日,甲公司2017年全年实际完成净利润1500万元。
假定不考虑离职等其他因素,甲公司2017年12月31日因该项短期利润分享计划应计人管理费用的金额为()万元。
A.150
B.50
C.100
D.0
2、甲企业于2013年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产,每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元),另支付相关费用15万元,甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为()万元。
A、1015
B、915
C、900
D、1000
3、某投资者选择资产的唯一标准是预期收益的大小,而不管风险状况如何,则该投资者属于()。
A.风险爱好者
B.风险回避者
C.风险追求者
D.风险中立者
4、2017年6月10日,甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备,发生安装调试费5万元。
扣留质量保证金7万元,质保期为6个月。
当日,甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并取得了全款发票。
不考虑税费及其他因素,2017年6月10日,甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为()万元。
A.63
B.68
C.75
D.70
5、因甲产品在使用过程中产生严重的环境污染,A公司自2013年12月31日起停止生产该产品,当日甲产品库存为零。
生产甲产品用的厂房为A公司于2012年1月1日以经营租赁方式租入的,租期4年,A公司与租赁公司签订了不可撤销的租赁合同,年租金为220万元。
则因该重组义务对A公司当年损益的影响为()万元。
A.440
B.0
C.-660
D.-440
6、甲公司由A公司、B公司和C公司投资设立,根据甲公司章程规定,甲公司相关活动决策至少需要有表决权股份的70%以上才能通过。
则下列各项中属于共同控制的是()。
A.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司50%、10%、40%的有表决权股份
B.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司40%、30%、30%的有表决权股份
C.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司75%、10%、15%的有表决权股份
D.A公司、B公司、C公司分别持有甲公司50%、25%、25%的有表决权股份
7、甲企业委托乙企业将一批A材料加工成应税消费品(适用的消费税税率为10%),加工完成后直接对外销售。
甲企业发出原材料实际成本为80000元,共支付加工费1000元,运输加工物资发生的往返运杂费为200元。
甲、乙企业均是增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,无法得到乙企业同类消费品价格。
甲企业已收回该材料,并取得增值税专用发票,则该委托加工物资收回后的入账价值是()元。
A.90370
B.90200
C.81200
D.81370
8、库存材料具有品种多、金额大,而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。
因此,评估时应按一定的步骤进行,其中说法不当的是()。
A.在进行材料的价值评估前,首先应进行材料清查,做到账实相符
B.进行实物盘点时,应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况
C.根据不同评估目的和待估资产的特点,应选择相应的评估方法,要么采用成本法,要么采用市场法
D.按照一定的目的和要求,对材料按照ABC分析法进行排队,分清主次、突出重点,着重对重点材料进行评估
9、下列项目中,不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是( )。
A、与资产处置有关的法律费用
B、与资产处置有关的相关税费
C、与资产处置有关的搬运费
D、与资产处置有关的所得税费用
10、下列关于存货可变现净值的表述中,正确的是()。
A.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一
B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入
C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值
D.可变现净值等于存货的合同价
11、甲公司为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为17%。
2017年1月甲公司董事会決定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的单位成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额。
假定不考虑其他因素,甲公司在2017年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。
A.1200
B.1540
C.2340
D.2000
12、甲公司为乙公司的母公司。
2016年1月1日,甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司60%股权(属于非同一控制下控股合并),甲公司合并报表中产生合并商誉300万元。
2017年7月1日,乙公司购入甲公司持有的丁公司60%股权,实际支付款项3000万元,形成同一控制下的控股合并。
2017年7月1日,丁公司可辨认净资产账面价值为4000万元,按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为4680万元。
不考虑其他因素,2017年7月1日,乙公司购入丁公司60%股权的初始投资成本为()万元。
A.2400
B.3108
C.2808
D.2700
13、事业单位进行财产清查时,对盘亏的事业用材料,应()。
A.冲减事业收入
B.增加事业支出
C.冲减经营收入
D.增加经营支出
14、甲公司为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为17%。
2017年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的单位成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。
假定不考虑其他因素,甲公司在2017年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。
A.1200
B.1540
C.2340
D.2000
15、2010年1月1日,甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权,这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年,即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。
该期权在授予日的公允价值为每份12元。
2011年10月20日,甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股,拟用于高管人员股权激励。
在等待期内,甲公司没有高管人员离职。
2011年12月31日,高管人员全部行权,当日甲公司普通股市场价格为每股16元。
2011年12月31日,甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为()万元。
A.200
B.300
C.500
D.1700
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列关于借款费用的相关处理中,说法不正确的有()。
A.因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用
B.在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲減工程成本
C.资本化期间的外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本
D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时,借款费用应当停止资本化
2、下列事项中,可以引起所有者权益总额减少的有()。
A.分配现金股利
B.用盈余公积弥补亏损
C.出售固定资产发生净损失
D.发放股票股利
3、下列税金中,应计入存货成本的有()。
A、由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售(售价不高于受托方计税价格)的商品负担的消费税
B、由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税
C、小规模纳税企业购入材料支付的增值税
D、一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税
4、下列各项中,属于会计估计变更的有()。
A、因客户财务状况好转,将坏账准备计提比例由10%降低至5%
B、因执行新准则开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的予以资本化
C、投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D、无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
5、下列各项中,属于企业会计估计的有()。
A.劳务合同完工进度的确定
B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定
C.无形资产减值测试中可收回金额的确定
D.投资性房地产公允价值的确定
6、下列有关分部报告的表述中,正确的有()。
A.企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息
B.分部信息主要报告形式无需披露分部资产总额和分部负债总额
C.对外提供合并财务报表的企业应以合并财务报表为基础披露分部信息
D.披露的分部信息应与合并财务报表或企业财务报表中的总额信息相衔接
7、投性房地产的后续计量由成本模式,变更公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额,对企业下列财务表项日自产生影响的有()。
A.未分配利润
B.其他综合收益
C.盈余公积
D.货本公积
8、关于企业会计政策的选择和运用,下列说法中不正确的有()。
A、实务中某项交易或者事项的会计处理,具体准则或应用指南未作规范的,企业可根据自身情况对该事项或交易做出任何处理
B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策
C、会计政策应当保持前后各期的一致性
D、会计政策所指的会计原则包括一般原则和特定原则
9、下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转回至损益的有()。
A.商誉减值准备
B.存货跌价准备
C.持有至到期投资减值准备
D.可供出售权益工具减值准备
10、增值税一般的税人在债务重组中以固定资产清偿债务的,下列各项中,会影响债务人债务重组利得的有()。
A.固定资产的增值税额销项税额
B.固定资产的公允价值
C.固定资产的清理费用
D.重组债务的账面价值
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,企业应将相关交易费用直接计入当期损益。
2、()将投资性房地产由公允价值模式计量改为成本模式计量属于会计政策变更。
3、()企业采用权益法核算长期股权投资的,在确认投资收益时,不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。
4、()企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时,应一并结转相关的存货跌价准备。
5、()以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
6、()在非货币性资产交换中,如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同,即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量,也应将该交易认定为具有商业实质。
7、()在建工程项目达到预定可使用状态前,试生产产品对外出售取得的收入应计入主营业务收入。
8、()直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货,两者可变现净值的确定方法是相同的。
9、()对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产,应先按估计价值记入固定资产备查账簿,待办理移交手续后再按实际成本登记入账。
10、()企业债务重组中,债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、甲公司系增值税一般纳税人,2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下:
资料一:
2012年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元,增值税税额为850万元。
资料二:
2012年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧。
资料三:
2014年12月31日,该设备出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为1500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。
资料四:
2015年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元,增值税税额为153万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用2万元。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。
(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额
(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。
(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。
(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。
2、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算,其与政府补助的相关资料如下:
资料一,2017年4月1日,根据国家相关政策,甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请,2017年5月20日,甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行。
资料二,2017年6月20日,甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。
资料三,2018年6月30日,因自然灾害导致A环保设备报废且无残值,相关政府补助无需退回。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
(1)编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。
(2)6月20日,购入A环保设备的会计分录。
(3)计算2017年7月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。
(4)计算2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。
(5)编制2018年6月30日A环保设备报废的会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,有关资料如下:
(1)2012年10月12日,经与丙公司协商,甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。
甲公司非专利技术的原价为1200万元,已摊销200万元,已计提减值准备100万元,公允价值为1000万元;对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。
其中,成本为350万元,公允价值变动为50万元。
甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。
丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元,未计提减值准备,公允价值为1200万元。
丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。
(2)2012年12月31日,甲公司获悉乙公司发生财务困难,对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元,此前未对该款项计提坏账准备。
(3)2013年1月1日,考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元,经协商,甲公司同意免去乙公司400万元债务,剩余款项应在2013年5月31日前支付;同时约定,乙公司如果截至5月31日经营状况好转,现金流量比较充裕,应再偿还甲公司100万元。
当日,乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。
(4)2013年5月31日,乙公司经营状况好转,现金流量较为充裕,按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质,不考虑所得税等其他因素。
<1>、分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。
<2>、计算甲公司换出非专利技术应确认的损益,并编制甲公司有关业务的会计分录。
<3>、编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。
<4>、计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益,并编制甲公司有关业务的会计分录。
2、甲公司2016年有关投资情况如下:
(1)2016年1月1日,甲公司支付价款527.75万元(含交易费用2.75万元)购入乙公司于当日发行的3年期债券,面值500万元,票面利率6%,每年末付息,一次还本。
甲公司有能力且打算将其持有至到期,经计算确定其实际利率为4%。
2016年底,该债券在活跃市场上的公允价值为530万元(该债券已于2016年2月1日上市流通)。
(2)甲公司于2016年1月1日从证券市场购入丙公司发行在外的股票300万股,占丙公司总股权的5%,甲公司打算长期持有,每股支付价款10元,另支付相关费用60万元。
2016年12月31日,这部分股票的公允价值为3200万元。
(3)2016年2月3日,甲公司以银行存款2003万元,(其中含相关交易费用3万元)从二级市场购入丁公司股票100万元股,打算近期内出售。
2016年7月10日,甲公司收到丁公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元,2016年12月31日,上述股票的公允价值为2800万元,不考虑其他因素。
(4)2016年1月1日,甲公司以银行存款2500万取得戊公司20%有表决权的股份,对戊公司具有重大影响,甲公司准备长期持有此股权投资。
戊公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。
戊公司2016年度实现的净利润为1000万元。
不考虑其他因素。
(答案中金额单位以万元表示,计算结果保留两位小数)
<1>、根据资料
(1),说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法,并编制相关会计分录,说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
<2>、根据资料
(2),说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法,并编制相关会计分录,说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
<3>、根据资料(3),说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法,并编制相关会计分录,说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
<4>、根据资料(4),说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法,并编制相关会计分录,说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、参考答案:
B
2、B
3、【答案】D
4、【答案】C
5、参考答案:
D
6、正确答案:
A
7、B
8、C
9、D
10、正确答案:
A
11、参考答案:
C
12、【答案】B
13、B
14、【答案】C
15、【正确答案】B
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、参考答案:
AC
2、正确答案:
A,C
3、【正确答案】AC
4、【正确答案】AD
5、【答案】ABCD
6、参考答案:
ACD
7、AC
8、【正确答案】AD
9、参考答案:
BC
10、AB
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、对
2、错
3、错
4、对
5、错
6、错
7、错
8、错
9、错
10、错
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为:
借:
固定资产5000
应交税费--应交增值税(进项税额)850
贷:
银行存款5850
(2)甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×5/15=1650(万元);
甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×4/15=1320(万元)。
(3)甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)-1800=230(万元)。
会计分录:
借:
资产减值损失230
贷:
固定资产减值准备230
(4)甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)×3/6=885(万元)。
会计分录:
借:
制造费用885
贷:
累计折旧885
(5)
借:
固定资产清理915
固定资产减值准备230
累计折旧3855(1650+1320+885)
贷:
固定资产5000
借:
固定资产清理2
贷:
银行存款2
借:
银行存款1053
贷:
固定资产清理900
应交税费--应交增值税(销项税额)153
借:
营业外支出--处置非流动资产损失17
贷:
固定资产清理17
2、答案如下:
(1)借:
银行存款12
贷:
递延收益12
(2)借:
固定资产60
贷:
银行存款60
(3)60÷5÷12=1
借:
管理费用0.8
递延收益0.2
贷:
累计折旧1
(4)12÷5÷12=0.2
(5)借:
营业外支出38.4
递延收益9.6
贷:
固定资产48
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、答案如下:
1.①收补价方(甲公司)补价所占比例=200/(1000+400)=14.29%<25%,所以属于非货币性资产交换;
②支补价方(丙公司)补价所占比例=200/(1200+200)=14.29%<25%,所以属于非货币性资产交换。
2.①甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000-(1200-200-100)=100(万元)
②甲公司非货币性资产交换的分录:
借:
长期股权投资 1200
累计摊销200
无形资产减值准备100
其他综合收益 50
银行存款200
贷:
无形资产1200
资产处置损益100
可供出售金融资产--成本350
--公允价值变动50
投资收益50
3.借:
资产减值损失280
贷:
坏账准备280
4.①甲公司重组后应收账款的账面价值=2340-400=1940(万元)
②甲公司重组损失=(2340-280)-1940=120(万元)
③借:
应收账款 1940
坏账准备 280
营业外支出--债务重组损失 120
贷:
应收账款2340
2、答案如下:
1.划分的投资类型及理由:
甲公司有能力且打算将其持有至到期,所以划分为持有至到期投资。
后续计量方法:
摊余成本
会计分录:
初始确认时:
借:
持有至到期投资--成本 500
--利息调整 27.75
贷:
银行存款 527.75
2016年12月31日:
借:
应收利息 30(500×6%)
贷:
持有至到期投资--利息调整 8.89
投资收益 21.11(527.75×4%)
借:
银行存款30
贷:
应收利息30
资产负债表日,该持有至到期投资在资产负债表中列示金额是500+27.75-8.89=518.86(万元)。
2.划分的投资类型及理由:
甲公司股权投资占丙公司总股权的5%,达不到重大影响或共同控制,同时甲公司打算长期持有,因此划分为可供出售金融资产。
后续计量方法:
公允价值
购入时:
借:
可供出售金融资产--成本3060(300×10+60)
贷:
银行存款3060
2016年12月31日:
借:
可供出售金融资产--公允价值变动140(3200-3060)
贷:
其他综合收益 140
资
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