工作底稿在建工程.docx
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工作底稿在建工程.docx
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工作底稿在建工程
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD
被审计单位:
C公司
审核员:
张磊
日期:
2006.01.25
索引号:
C6-0
审查项目:
在建工程
会计期间:
2005.12.31
复核员:
周正辉
日期:
2006.01.29
页次:
调整事项说明及调整分录
1、经查验,设备日常维护费15万元系收益性支出,应直接进当期损益(底稿见索引C6-4-4):
ADJ借:
管理费用150,000.00
贷:
在建工程-生产线安装、维护150,000.00
2、经查验和实地勘察,已完工工程予以结转入固定资产,尚未入账的设备尾款予以确认当期债务(底稿见索引C6-4-5)。
ADJ15%设备款
借:
在建工程-德国设备10,548,868.00
贷:
应付账款-德国设备款10,548,868.00
ADJ2结转入固定资产
借:
存货-产成品7,926,758.20
固定资产-1#包装膜生产线146,071,816.11
贷:
在建工程-德国设备105,488,680.00
在建工程-汇兑损益20,487,299.38
在建工程-国产设备310,000.00
在建工程-设备安装基础388,422.80
在建工程-设备安装575,000.00
在建工程-1#生产线试生产26,749,172.13
ADJ311-12月折旧予以补提
借:
管理费用1,270,764.52
贷:
累计折旧1,270,764.52
3、经查验,新建车间少计提7个月折旧,应予补提(底稿见索引C6-4-2)。
ADJ借:
管理费用370,520.78
贷:
累计折旧370,520.78
审计结论:
在建工程审定数127,074,402.18元予以确认。
“在建工程”问询记录
被审计单位:
C公司编制人:
张磊索引:
C6-2-1
时间:
2006年1月25日地点:
C公司508会议室
参加人员:
A公司:
财务总监、项目总负责人
会计师事务所:
周正辉、张磊
问询记录:
张问:
我们想了解一下贵公司有关今年在建工程的情况。
项目总负责:
车间的房屋去年底完工,今年1月份验收合格;设备基础全部已经完成,1#生产线已经在6月份投入试生产;2#生产线安装了一部分设备,主要是有2台辅助设备型号错了,德国重新发货过来,前天刚刚运到。
张问:
请把进度报告给我们看看。
项目总负责:
可以。
张问:
那资金使用情况呢?
财务总监:
上年你们已经审计过了,今年没什么变化。
资金的划拨还是由项目总负责人核定进度和总工作量以后,再由总经理和董事长在募集资金总额度内审批。
张问:
有没有将募集资金用到其他用途?
财务总监:
没有。
每季度由财务汇总资金使用情况,经项目总负责人确认后,报总经理。
还有独立董事签字确认的。
张问:
本年减少是结转到“固定资产”了吗?
财务总监:
“房屋”是,“1#试生产”是1#生产线试生产按规定直接冲减“在建工程”。
张问:
工程决算审价报告出来了吗?
财务总监:
车间房屋、设备基础的都已经有了,并且办理过工程价款结算了。
张问:
仓库修理是怎么回事?
财务总监:
屋顶漏水,进行修补。
周、张:
好,非常感谢!
参与谈话人(签名):
C公司项目总负责:
会计师事务所:
周正辉
C公司财务总监:
张磊
2006年1月25日2006年1月25日
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD
被审计单位:
C公司
审核员:
张磊
日期:
2006.01.25
索引号:
C6-2-2
审查项目:
在建工程
会计期间:
2005.12.31
复核员:
周正辉
日期:
2006.01.29
页次:
“在建工程”相关资料的收集和问询情况核实记录
查验说明:
1、经查阅季度工程资金使用情况报告,与问询所得情况相符(季度工程资金使用报告复印件见索引C6-2-2-1~C6-2-2-X)。
2、经查阅:
(1)车间厂房:
工程审价报告总价7,344,945.31元人民币(工程决算审价报告复印件见索引C6-2-3-1~C6-2-3-X);
结算清单:
2004年已付6,070,917.26元,余款1,274,028.05元,按合同留5%维修费,实际留整数367,000.00元,余款以支票支付(工程价款结算清单复印件见索引C6-2-4);
验收报告:
2005年1月28日验收合格(验收报告复印件见索引C6-2-5)。
(2)进口设备
合同总价2068欧元,上年已累计支付95%,尚余5%尾款在安装调试完毕时支付(合同见长期档案索引)。
(3)国产设备:
新龙制冷空调
合同总价62万元人民币,2004年已付34.70万元(合同见长期档案索引)。
(4)1#生产线试生产:
经核对成本计算单和入库单,6-12月试生产共耗用成本47,423,002.38元,完工数量2,823,425公斤;
经核对出库单,6-12月试生产共销售20,67,3830.25元,销售数量1,989,029.4公斤;
年末库存数量834,395.6公斤。
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD
被审计单位:
C公司
审核员:
张磊
日期:
2006.01.25
索引号:
C6-2-3
审查项目:
在建工程
会计期间:
2005.12.31
复核员:
周正辉
日期:
2006.01.29
页次:
“在建工程”相关资料的收集和问询情况核实记录
(5)生产线安装、维护:
1#、2#生产线安装合同总包价为115万元(安装合同见长期档案索引);
2#生产线安装工程进度报告,截止年末完成进度为85%(工程进度报告见索引C6-2-8)。
补充合同,1#生产线自2005年6月1日起维护2年,每年维护费30万元,每半年支付一次(补充合同复印件见索引C6-2-9-1~C6-2-9-X)。
经抽查在建工程增加和减少的记账凭证,确认授权审批手续、合同履行情况基本与以前收集的内控制度和本期问询所得情况相符(查验记录见索引C6-4-1~C6-4-6)。
3、经实地观察、盘点,账实相符(观察盘点记录见索引C6-3-1~C6-3-2)。
审计结论:
C公司关于在建工程的问询情况基本属实,初步判断相关的内控执行情况良好,可以信赖。
索引号:
C6-3-1
页次:
在建工程观察盘点实地监盘备忘录
单位名称:
C公司
一、结算日期:
2005年12月31日
盘点日期:
2006年1月25日
二、在建工程观察盘点情况说明:
在建工程负责人:
陈浩
在建工程记帐员:
赵枚
未安装设备保管员:
黄倩
对2005年12月31日的账面在建工程进行全面观察盘点。
盘点情况说明如下:
(一)总体分布:
设备均在车间里。
(二)具体盘点结果:
经现场勘察:
1、车间房屋已经投入使用,东外墙右下方有一块铭牌,刻着:
“2006年1月竣工”字样。
2、设备都在车间内:
(1)1条生产线正在生产包装膜;
(2)1条生产线的18个设备基础均已完工,其中15个上安装了设备,有3个设备基础上未见安装设备。
3、还有2个集装箱尚未拆封,箱外挂着吊牌、海关报关单、商检局价值鉴定书、验收单。
具体详见“在建工程观察盘点清单”(见索引C6-3-2)。
在建工程负责人对公司的在建工程情况非常熟悉。
三、观察盘点参加人员:
监盘人员(立信长江事务所)会计师:
张磊
盘点负责人:
陈浩
盘点人员:
陈浩、黄倩
上述人员在观察盘点过程中,自始至终未离开现场。
四、盘点进行中的工作:
1.观察盘点从10点开始,共分1个盘点小组,每个小组3人;
2.核对在建工程账面与实物数结存数量是否相符?
相符√;不相符。
(在相关内容后打√)
其中:
在建工程盘盈金额/元;
在建工程产盘亏金额/元;
3.a.确定抽查比例:
抽查样本金额:
270,674,108.49,抽查比例:
100%;
b.确定实盘比例:
实盘金额:
270,674,108.49,实盘比例:
100%;
c.盘点正确率:
100%。
4.盘点结束,索取《观察盘点清单》
五、盘点结束后的工作:
1.请参加盘点人员在《在建工程观察盘点清单》上签字。
六、对盘点的评价:
1.在建工程管理人员对在建工程很熟悉;
2.盘点工作及复盘工作很认真;
3.对会计师需要的资料很配合。
监盘人员签名:
张磊
复核人员签名:
周正辉
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD
被审计单位:
C公司
审核员:
张磊
日期:
2006.01.26
索引号:
C6-4-1
审查项目:
在建工程
会计期间:
2005.12.31
复核员:
周正辉
日期:
2006.01.29
页次:
在建工程发生额查验记录
抽查目的:
确认其原始凭证的齐备性,以及会计处理的正确性。
样本的选取:
金额200,000.00元的以上的新增在建工程,以及本期转出的在建工程。
(一)车间
测试12005-6-13银行12#工程价款结算计1,274,028.05元
借:
在建工程1,274,028.05
贷:
银行存款-工行907,028.05
其他应付款-工程维修费-XX建筑安装有限公司367,000.00
附:
①建筑安装发票(已审核)
②结算清单
③暂扣维修费收据
④支票存根(收款人:
XX建筑安装有限公司)
⑤工程(设备)款支付申请表(总经理和董事长批注“同意支付”)
检查结果:
1、原始凭证齐全、内容相符;2、审批手续符合公司规定;3、会计处理正确。
经与“其他应付款”审计人员核实,XX建筑安装有限公司的工程款结算情况,已收到回函,确认数据正确。
审计意见:
予以确认。
测试22005-8-25银行2#付权证登记费等杂费计451,427.80元
借:
在建工程451,427.80
贷:
银行存款-工行451,427.80
附:
①发票(已审核)
②支票存根(收款人:
X市房产登记交易中心)
③工程(设备)款支付申请表(总经理和董事长批注“同意支付”)
检查结果:
同“测试1”。
审计意见:
予以确认。
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD
被审计单位:
C公司
审核员:
张磊
日期:
2006.01.26
索引号:
C6-4-2
审查项目:
在建工程
会计期间:
2005.12.31
复核员:
周正辉
日期:
2006.01.29
页次:
在建工程发生额查验记录
测试32005-8-30转账2#结转已完工交付使用的房屋计20,058,269.21元
借:
固定资产20,058,269.21
贷:
在建工程20,058,269.21
检查结果:
1、原始凭证齐全、内容相符;
2、审批手续符合公司规定;
3、经与“固定资产”审计人员核对,结转金额一致;
4、但账面结转时间有误。
验收时间是1月份,8月份才结转“固定资产”。
问题:
少计7个月的折旧?
√
审计意见:
应按达到预定可使用状态的时间开始计提折旧,补提:
ADJ:
借:
管理费用370,520.78(20058269.21*(1-5%)/30/12*7)
贷:
累计折旧370,520.78
标识符说明:
?
——表示审计发现的问题,需进一步追查;
√——表示经追查已能形成审计结论。
(二)1#试生产
测试42005-6-30转账2#结转试生产耗用料工费计9,064,329.27元
借:
在建工程9,064,329.27
贷:
原材料6,171,231.70
制造费用343,097.57
生产成本-半成品2,550,000.00
附:
①生产领料单(已审核)②完工产品入库单(入库数量168329.50公斤)③完工产品成本计算单(平均单位成本53.8487元)④工程(设备)款支付申请表(总经理和董事长批注“同意领用”)
检查结果:
同“测试1”。
审计意见:
予以确认。
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD
被审计单位:
C公司
审核员:
张磊
日期:
2006.01.26
索引号:
C6-4-3
审查项目:
在建工程
会计期间:
2005.12.31
复核员:
周正辉
日期:
2006.01.29
页次:
在建工程发生额查验记录
测试52005-6-30转账1#结转试生产销售收入计2,346,926.56元
借:
应收账款2,745,904.08
贷:
在建工程2,346,926.56
应交税金-应交增值税-销项税额398,977.52
附:
①增值税专用发票(已审核)②出库单(出库数量277,288.90公斤)
检查结果:
同“测试1”。
审计意见:
予以确认。
(三)国产设备
测试62005-1-3银行4#支付新龙制冷空调尾款计273,000.00元
借:
在建工程273,000.00
贷:
银行存款-工行273,000.00
附:
①增值税专用发票(已审核)
②支票存根(收款人:
X市新龙制冷设备有限公司)
③仓库验收单
④工程(设备)款支付申请表(总经理和董事长批注“同意购置”)
检查结果:
同“测试1”。
审计意见:
予以确认。
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD
被审计单位:
C公司
审核员:
张磊
日期:
2006.01.26
索引号:
C6-4-4
审查项目:
在建工程
会计期间:
2005.12.31
复核员:
周正辉
日期:
2006.01.29
页次:
在建工程发生额查验记录
(四)生产线安装、维护
测试72005-6-6银行41#支付安装费22.50万元、1#线6-12月维护费15万元
计37.50万元。
借:
在建工程375,000.00
贷:
银行存款-工行375,000.00
附:
①建筑安装发票(已审核)
②支票存根(收款人:
XX建筑安装有限公司)
③工程(设备)款支付申请表(总经理和董事长批注“同意支付”)
检查结果:
1、原始凭证齐全、内容相符;
2、审批手续符合公司规定;
3、1#线试生产期间的维护费计入“在建工程”,会计处理不正确?
√
审计意见:
已投产使用的设备日常维护费应直接进当期损益。
ADJ:
借:
管理费用150,000.00
贷:
在建工程150,000.00
标识符说明:
?
——表示审计发现的问题,需进一步追查;
√——表示经追查已能形成审计结论。
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD
被审计单位:
C公司
审核员:
张磊
日期:
2006.01.26
索引号:
C6-4-5-1
审查项目:
在建工程
会计期间:
2005.12.31
复核员:
周正辉
日期:
2006.01.29
页次:
已达预计可使用状态的在建工程追查记录
查验说明:
1#生产线:
经问询,1#生产线自2005年6月份开始投入试生产(底稿见索引C6-2-1);
实地观察时了解到:
自10月份起,1#生产线的产品合格率稳定在97%以上,大于设计要求合格率(95%)。
进一步追查、核实:
1、经与“存货”项目审计人员核实,截止2005年12月31日,尚库存产品834,395.6公斤,未计入存货。
2、经与“应收账款”项目审计人员核实,试生产的销售收入款项已经确认,无异常。
3、经与“应交增值税”项目审计人员核对,试生产领用材料的增值税未转出,试生产销售收入已视同销售申报纳税。
问题:
1#生产线已经完工投产,产品合格率高于设计要求,却未转入固定资产,而且库存产品也未计入存货?
√
审计意见:
1#生产线实际10月份已达预计可使用状态。
应做如下调整:
(1)将1#、2#生产线的共同建造成本对半分摊,其中一半结转入固定资产-1#生产线;同时将1#生产线的试生产净损益也一并转入固定资产,并计算提取相应的折旧;
(2)对进口设备5%尾款确认债务;
(3)库存产品按期末产成品单价9.50元匡算计入存货价值,为7,926,758.20元。
审计调整分录如下:
ADJ15%设备款
借:
在建工程-德国设备10,548,868.00
贷:
应付账款-德国设备款10,548,868.00
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD
被审计单位:
C公司
审核员:
张磊
日期:
2006.01.26
索引号:
C6-4-5-2
审查项目:
在建工程
会计期间:
2005.12.31
复核员:
周正辉
日期:
2006.01.29
页次:
已达预计可使用状态的在建工程追查记录
ADJ2结转入固定资产
借:
存货-产成品7,926,758.20
固定资产-1#包装膜生产线146,071,816.11
贷:
在建工程-德国设备105,488,680.00
在建工程-汇兑损益20,487,299.38
在建工程-国产设备310,000.00
在建工程-设备安装基础388,422.80
在建工程-设备安装575,000.00
在建工程-1#生产线试生产26,749,172.13
ADJ311-12月折旧予以补提
借:
管理费用1,270,764.52
贷:
累计折旧1,270,764.52
标识符说明:
?
——表示审计发现的问题,需进一步追查;
√——表示经追查已能形成审计结论。
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