浅析发达国家环境税实施中显现的问题及启发.docx
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浅析发达国家环境税实施中显现的问题及启发
浅析发达国家环境税实施中显现的问题及启发
[摘要]目前,我国开征环境税的呼声日趋高涨。
因此,研究发达国家较为成熟的环境税体系和实施体会就显得十分重要。
借鉴发达国家目前征收的环境税类型、环境税实施中的体会,我国开征环境税时应注意:
成立环境税收专款专用制度;提高环境税的透明度;实行中性收入税改;合理确信环境税征收范围和税率。
[关键词]环境税;专款专用制度;透明度
一、环境税的概念
(一)环境税的提出
将税收应用于环境政策的大体原理是环境的外部性——生产和消费进程对环境产生的负面阻碍并无列入相应本钱中。
通过对产生环境负面阻碍的活动征税或收费,能够将其外部性本钱部份或全数内部化。
愈来愈多的证听说明,对人类健康、建筑和生态系统产生的负面阻碍带来的环境外部性变得愈来愈严峻。
有研究显示,温室气体排放带来的人为气候转变被以为是“世界上前所未有的、最大的市场失灵”,如不采取相应的减缓行动,将会给全世界GDP带来5%~20%的损失。
针对污染物排放或相应活动的税收能够将环境的外部性内部化。
环境税(确切地说与环境有关的税收)被经合组织、国际能源机构和欧盟概念为,任何与环境有关,强制且无偿的税,其税基包括能源产品、机动车辆、废弃物,和可计量或估算的排放物和自然资源等。
目前,环境税没有统一的概念,能够将其特点归纳为以下几点:
(1)环境税将环境本钱纳入产品、效劳及其活动价钱中,其结果是,鼓励生产者和消费者改变原有易造成环境污染的生产模式和消费模式,从而改善咱们的环境质量。
(2)由于每一个生产者同意相同的鼓励,最终使提高环境质量的边际本钱相同,从而以最低的社会本钱达到环境质量的改善。
(3)与传统环境管制不同,环境税更具有持续性,并非会因为达到了相应的环境管制标准而停止。
(4)环境税能够刺激生产者不断创新,如研究新产品、改良生产工艺,以减轻税负。
作为增强竞争力的关键因素,创新所引导的“生态现代化”能够同时带来经济效益和环境效益。
(5)环境税增加了税收的总收入,这些收入可用于减少其他税收或纠正目前不良的分派效应等。
(二)环境税与环境法律及相关规定
环境规定及环境标准能够确信排放水平,是政府应付气候转变问题的要紧方法之一,可是其成效要紧由它们是不是被严格实施决定。
印度、卢旺达、不丹和孟加拉国都通过实施法律禁止塑料袋的利用。
在印度,环保主义者提出仅在首都新德里天天利用的塑料袋多达1000万个。
因此某些地域,任何利用塑料袋的人将面临有期徒刑7年或不高于100000卢比(大约2000美元)的罚款,制造塑料袋的单位将被关闭。
在德国,2006年《生物燃料配额法》规定所有矿物柴油和汽油必需添加生物燃料。
显然,法律和规定的实施在操纵排放及减少废弃物方面是有效的,可是咱们也应该注意,与环境税相较,它们的实施本钱比较高,而且政府还必需考虑到国际贸易和市场竞争。
二、目前发达国家开征的环境税类型
大多数发达国家征收的环境税能够分为三类:
能源或电力税、废弃物处置税和交通税。
(一)能源或电力税
一些国家通过征收电力或能源消费税,以达到减少高碳能源的消费。
除此之外,许多国家,例如瑞典和芬兰,对利用可持续或可再生资源(如风能、太阳能)给予补助或免税。
中国征收能源消费税,而且对减少能源消费和推动可持续性进展的企业提供企业所得税免税。
美国和日本也正在尽力加大对可再生能源的投资,美国奥巴马提出经济刺激方案,通过公布税收抵免政策以扩大风能、太阳能、生物能和其他可再生能源技术的利用;日本对节能的项目和效劳取消相关关税。
加拿大一些省份,如魁北克,对能源生产者(如采矿企业)和能源消费者引入碳税,并将其收入用于对可再生能源的投资。
一样,哥伦比亚,对所有企业和购买或利用化石燃料的个人征收“中性收入”碳税,将其收入用于对个人和企业的减税,弥补个人和企业所得税的减少。
大多数情形下,能源和电力税收的实施在某种程度上限制了化石燃料的消费。
但是,到目前为止,似乎税收不够高,并无起到足够的鼓励作用。
另外,一些国家,包括德国,还提供退还由能源密集型企业缴纳的能源税,专门是对制造业部门,以避免税收带来的对经济的消极阻碍,这似乎减轻了环境税应有的压力。
(二)废弃物处置税
许多国家还征收废弃物处置税,专门是对那些对环境有害的废弃物。
我国对家庭和商业垃圾征税,并对废水处置单独征税;同时,关于节约用水和减少用水量的企业提供企业所得税减免税。
瑞典对住宅和商业废弃物征税,从而减少了废弃物填埋量,增加了回收。
芬兰扩大了对饮料容器征税的范围,包括瓶、罐和塑料容器,能够重复利用的容器能够免税,从而减少了不可循环利用废弃物的产生量。
在挪威,对含有氟的产品征收专门税,从而使得不含有害物质的冰箱销售量大幅提高,最终使其生命周期终止时比较容易处置。
加拿大的安粗略和魁北克通过税收将废弃物处置本钱从本地政府转移至企业。
若是企业将含包装废弃物或有害产品引入市场,将会被征税,每一年在各省这些税收增加量超过1亿加元。
而且通过绿色供给链促使企业加倍关注减少企业环境阻碍的方式,和“环境税”足迹。
与能源消费税相较,废弃物税更能有效地减少有害产品的利用。
(三)交通税
另一个能在各国政府维持一致性的关键领域是针对高污染车辆的税收。
德国和芬兰是典型的例子,它们引入直接依照排放水平计算的税收。
一样,一些国家,如瑞典,关于采纳对环境危害较小的燃料给予降低税率。
日本已取消了对生物燃料征税,和对低排放车辆减税,从而致使低排放量和混合动力车被以为是一个身份象征,而且变得愈来愈流行。
在挪威,降低了柴油燃油税税率,同时降低利用柴油车辆排放税,最终使柴油汽车销售量和利用量显着增加,同时汽油汽车相应减少。
挪威也引入了对船舶、锅炉、汽轮机等氮氧化物排放的专门税,这种税收的引入起到了通过改变航线达到减少二氧化氮排放量的作用,但同时也降低了停泊挪威口岸的船只数量。
那个例子说明,若是要通过税收改变行为和减少温室气体排放,需要认真地设计和执行税收,从而确保取得期望的行为改变,而且规避不良的经济后果。
丹麦被以为是在税收体系中成功引入环境税的领导者之一。
2007年,丹麦由多种环境税产生的收入增加为82bn丹麦克朗,占丹麦GDP的%。
因此在丹麦,企业和消费者更关注环境。
三、发达国家环境税实施中的问题
发达国家环境税实施进程中也产生了一些难于解决的问题,要紧问题有:
(一)公众的负面反映
现实中,环境税并非像想象的那样受欢迎,人们往往比其他税更不喜爱环境税,乃至以为环境税是政府采取的一种非法收入来源。
以下是几种可能缘故:
(1)能源税阻碍高消费形式(如驾车、飞行)。
(2)能源税被以为是“隐形”税。
多数企业对自己的环境税账单并非了解,要紧缘故确实是环境税缺乏透明度,没有相关规定要求环境税被单独披露。
例如,在英国,电力供给部门没必要出示气候转变税(ClimateChangeLevy,CCL)的要紧内容,也没有人在意汽油收据中有多少燃料税。
(3)能源税与其他税不同,是不与支付能力相对应的。
(4)环境税要紧目的是改变原有的破坏环境的行为方式,不是增加税收收入,关于产生的相应税收收入应该用于继续增进人们改变原有行为方式。
另外,环境税作为绿色税制改革的一部份,人们在必然程度上不相信政府能以财政中性的方式实施环境税,将环境税概念为“隐形”税更是加重了这种不信任。
(二)对竞争力的阻碍
咱们已经明白,之因此会产生环境税,是因为有生产者和消费者引发的环境本钱未能纳入相应的价钱中,这就意味着这些活动超出了社会期望。
对一些产生环境外部性的行业而言,纠正市场失灵进程超级具有挑战性,而且那个进程也不受这些行业欢迎。
AlainVerbekeandChrisCoeek的研究指出,在减少水污染所做的尽力中,绝大多数企业以为从短时间来看,环境税征收对国际竞争有负面效应,只有3%的企业以为对国际竞争是有利的;从长期来看,以为有负面效应的企业占47%,以为有正面效应的占14%。
另外,在比利时的一项调查中显示:
有些企业担忧不断引进污染净化处置设备来减少污染,必将会致使税收的下降,政府为了稳固收入而采取新的税收方法反而会加重自身负担;即很多企业担忧,公司为减少污染所做的进一步尽力将伴随更高的税收水平和新的环境税。
同时,降低由改善环境引发的经济动荡而产生的社会本钱也应引发注意。
例如,在采取了碳税和能源税的大部份国家中,竞争使得减轻环境税带来的阻碍变得超级重要,这些国家那么针对一些易受阻碍的公司或部门采取免税或优惠,但最终结果是降低环境税带来的经济效率和降低清洁生产系统产生的经济优势,而且拖慢经济结构调整——转变能源密集型和环境密集型经济模式,以减少对环境和经济的阻碍。
一些研究说明,免税政策会增加整个社会的本钱。
(三)环境税和排污权交易
20世纪90年代欧盟未能引入碳税,以后欧盟引入了排污权交易打算(Errs),排污许可证能够被拍卖。
与环境税相同,排污权交易也能够最低的本钱减少污染物排放。
本文不对排污权交易做过量的分析。
但值得注意的是,尽管排污权交易与环境税不是彼此排斥的,但它们之间的彼此阻碍会使得问题变得复杂化。
因此在一起实施环境税和排污权交易时,一些细节问题值得认真考量。
(四)分派效应
低收入的人群用于自然资源的花费占总收入的比例慢慢加大,如家庭燃料,对环境资源征收的环境税将对这种人群产生不相称的阻碍。
对此产生的负面阻碍,各国政府采取了相应的方法,如目前英国政府排除家庭能源税。
其结果确实是,低的能源价钱将致使非贫困家庭缺乏提高能源利用效率的踊跃性,从而英国将无法以最低本钱实现二氧化碳减排目标。
面对这种情形,一个可选的方案确实是通过补偿低收入人群排除环境税带来的负面阻碍。
一些国家已经如此做了。
而在英国,由于现有的大部份楼宇能源效率比较低,因此在没有普遍提高家庭能源效率前,这种补偿并非容易实现。
四、对中国开征环境税的启发
目前,我国的车辆购买税、燃油税、消费税、资源税、关税、出口退税等现行税种考虑或部份考虑了环境爱惜,但要紧表现为一些与环境爱惜相关的税收优惠和税收处惩规定,调剂力度相对较小。
而且,其税费收入占税收总收入和GDP的比重比发达国家也要低得多,尚未专门的环境税税种,环境税政策还缺乏系统性。
我国开征环境税是大势所趋。
发达国家通过半个多世纪的进展已经形成了较为成熟的环境税体系,其环境税实施进程中暴露出来的问题,对我国开征环境税有很强的借鉴意义。
我国环境税设计应采取以下方法幸免重蹈覆辙:
(一)成立环境税专款专用制度
通常来看,由于环境形势严峻,因此政府取得的环境税收收入应当投入到环境治应当中,不然那个税种可能成为批评政府的靶子,被指责为政府借机从民间敛财。
但是环境税收入和环境治理支出之间并无必然的数量联系,简单地把环境税收入与环境治理支出相对应,可能会造成资源的闲置。
可是,我国环境税制度的成立方才起步,为了确保环境税能够顺利实施,应该坚持“专款专用”原那么,以取得民众信任。
另外,“专款专用”保证环境税收入成为稳固的环境爱惜和污染治理资金来源,是解决我国环保投资不足问题的要紧前途。
发达国家实现环境税专款专用的成功案例很多。
例如,在加拿大的魁北克,对能源生产者(如采矿企业)和能源消费者征收碳税,并将其收入专用于对可再生能源的投资;荷兰环境税多数是专门目的税,其税收收入作为专用基金,专款专用,全数用于环境爱惜开支。
(二)提高环境税的透明度
最近PwC报告显示(PwC最近进行的第十二届全世界CEO调查要紧通过对全世界1100多CEO询问,其问题包括税收规定),目前,CEO似乎不甚了解各国政府关于气候转变问题的解决方向,他们以为高价税收系统与全世界企业之间的紧张关系是一个普遍问题。
企业以为国家是打着气候转变的合理旗帜,要紧利用环境税增加收入,环境税对减排的阻碍并非大。
PwC关于英国企业的调查结果显示,到目前为止,立法和规定似乎对增进企业在其经营进程中减少环境阻碍起着更为重要的作用。
固然还有其他阻碍力,包括必然的市场压力、知足客户期望的义务,和维持竞争优势和节省本钱。
在受访的150家公司中,44%表示税收鼓励方法比较有效,89%以为法律和规定有效。
PwC在瑞典的调查结果显示,能源和工业企业中受访的200名CEO、CFO和税收治理者中,49%以为碳税是减少碳排放的有效手腕,仅13%以为税收是一个不行的手腕。
再如,加拿大环境税不是对目前现有税制的改制,而是对企业和个人征收额外税款和税费。
最初这些额外税收也会带来抱怨,可是,许多与环境税相关的调查显示,随着时刻的推移,支持率在不断增加。
在专门大程度上,这是由于增强了消费者的环境重要性的教育,使其知晓税收收入是被用于解决环境问题,而且税收收入是透明的。
一样,在挪威,普遍以为需要开征新税项以爱惜环境。
之因此有如此的观点,是基于了解到政府利用税收改变人类行为,从而改善环境。
借鉴各发达国家实施环境税进程中碰到的这些问题,我国在实施环境税时,要保证环境税的透明度,而且通过加大对环境税的宣传,增进企业及一般市民对环境税的了解,增强全社会自觉纳税和爱惜环境的意识。
(三)实行中性收入税改
环境税本身不是财政中性的,可是固定的税负是环境税可同意的先决条件,因此绿色税改一般是在税负不变的情形下进行的;也确实是说新设的环境税将补偿现行税收收入的减少。
西方发达国家在开征环境税的同时,会降低或减免相关企业的部份所得税、企业职工的个人所得税和环保产业的投资税。
如芬兰降低了所得税,德国降低了国民年金保费,瑞士降低了健保保费,意大利、荷兰、丹麦、英国减轻了雇主的社会平安保费负担等。
如此做不但提高了环境税收入在财政收入中的比重,为绿色产业进展筹集到了更多的专项资金,而且对单个企业或个人而言,在税负没有明显加重的情形下,提高了企业的经营效率,更为重要的是增强了企业的竞争力。
开征环境税增加的税收,在财政中性原那么下,能够用于取代不合时宜之税费,补助节能减排、环境爱惜开支,实现节能减排与简化税制之双重盈利成效。
因此,在我国开征环境税时,应遵循财政中性原那么,调整相关税种的税率,兼顾各方利益。
(四)合理确信环境税征收范围和税率
设计环境税的关键是环境税征收范围及税率的确信。
通过前面的分析可知,目前正在实施的环境税类型要紧有能源或电力税、废弃物处置税和交通税。
结合我国目前的情形,能够从以下三个方面征收环境税:
成立在污染排放量基础上的污染排放税;对一些有潜在污染的产品或一次性消费的资源产品征收生态爱惜税;对一些自然资源产品,如矿产资源开发带来的资源破坏征税以作生态补偿。
另外,环境税的设立应与众多企业的税收负担直接联系在一路。
究竟是多高的税率既能实现治理污染的目标,又可不能损害到诸多微观企业自身进展的踊跃性?
有学者提出“税率的设计应依照排放的应税污染物的污染程度来确信。
关于浓度不同的应税污染物,应依照浓度的高低来规定税率。
税率的类型整体上应以累进税率为主,表现税收不同”。
这种观点有必然参考价值。
咱们以为,在遵循财政中性原那么下,确信环境税税率时,应给企业必然的压力,以起到足够的鼓励约束作用。
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