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财务公司治理分析报告
财务公司治理分析报告
一公司治理结构与职能分析
中国的财务公司行业自诞生以来,规模不断壮大,职能不断扩展,公司治理不断规范。
作为存款类金融机构,财务公司的公司治理,无论在理论层面,还是在实践层面,与一般存款类金融机构特别是商业银行存在不少共性。
但是,财务公司在股权结构上大多由企业集团母公司或集团内主干子公司控股,在职能定位上依托集团、服务集团,在客户对象上一般限定于集团内成员单位,在业务范围方面比传统意义上的商业银行更加多元化,在经营风格上高度重视金融服务和风险管控。
这一系列特点决定了财务公司在公司治理方面的特殊性。
截至2015年底财务公司通过切实履行股东会、董事会、监事会和经理层的职权、职责,已初步形成了各司其职、协调运转和有效制衡的公司法人治理结构。
(一)治理结构日趋完善
目前,财务公司均建立了包含股东会、董事会、监事会、执行机构(经理层)在内的完善的法人治理结构,大部分财务公司还设立了党组织。
在内部治理机制中,股东会拥有所有权,董事会拥有实际控制权,监事会拥有监督权,总经理拥有经营权,企业党组织的重要职责是参与重大问题决策。
为了更好地保证党组织的政治核心作用,部分财务公司在领导体制上实行“双向进入、交叉任职”。
目前,在设立党组织的财务公司当中,所有或部分党组织领导成员进入董事会、监事会和经营管理层,公司高管出任书记或副书记。
为更好地发挥党组织对各项工作的监督职能,部分财务公司还设立了专职书记或副书记。
近年来,财务公司行业适时推进股东多元化改革,发挥董事会、管理层和市场参与者的积极性,选择合适的境内外战略投资者作为其股东的组成部分,改变较为单一的股权结构,实现投资主体多元化。
截至2015年底,有17家财务公司引入了战略投资者,战略投资者派出董事22人。
财务公司行业不断加强对独立董事的引入。
由于独立董事工作经历等背景条件与财务公司股权董事有差异,有利于以其专业知识与经验从其他角度对财务公司提出要求与建议。
截至2015年底,有33家财务公司引入独立董事,独立董事达44人。
在完善结构的同时,财务公司还在不断发展中建立完善了各项管理制度,股东会、董事会、监事会议事规则日趋完善,做到了每项经营活动、每个管理决策有规可循、有章可依。
(二)决策职能不断优化
财务公司的决策职能不断优化,日益科学。
经营中的重大问题由董事会充分讨论,民主决策;经理层由股东组成,确保了投资者的利益;监事会列席董事会,从不同角度审查、监督董事会的各项决策活动和经理层的经营活动,形成了各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构。
部分财务公司党组织还通过党组会、党委会、党总支会制度、书记办公会制度、专题工作研究会议等形式参与公司决策,特别是对于“三重一大”等重要经营决策,党组织发挥了重要的作用。
截至2015年底,财务公司行业股东会年度会议召开407次,现场会议召开268次;董事会年度会议召开802次,其中现场会议召开474次,有效履行了决策职能。
根据监管部门的要求,财务公司董事会还设立了数量不等的专业委员会,重点包括信贷审查委员会、投资审查委员会、风险管理委员会、经济责任制考核委员会、薪酬管理委员会等。
部分财务公司还根据自身业务特点和工作重心设置了如招聘委员会、信息化工作委员会、保密委员会、价格委员会、安全管理委员会、五级分类委员会、资产质量管理委员会等,成为董事会深入发挥功能的有益延伸。
董事会专业委员会与财务公司经营管理联系更为紧密,日益成为董事会掌握公司情况、参与公司经营决策的重要机制。
各财务公司制定了专业委员会议事规程,委员们能够发挥专业特长,为公司经营发展贡献智慧,成为董事会决策职能的有益延伸。
截至2015年底,96.8%的财务公司董事会下设专业委员会,合计达503个;2015年共召开专业委员会会议984次。
(三)监督职能持续加强
为保证正常有序、有规则地经营,保证公司决策正确和领导层正确执行决策,防止滥用职权,危及公司、股东及第三人的利益,各财务公司均设立了监事会。
监事会代表股东大会行使监督职能,重点监督以下内容:
企业财务状况及损益情况、企业经营业绩评价指标;企业管理和改革发展评价、重大事项揭示及处理建议以及对企业主要负责人的业绩评价。
财务公司监事会主要通过现场检查、参加各类会议、阅读工作报告等多种方式相结合的模式,开展监督检查工作。
一是除了参加监事会会议,监事还列席公司股东会、董事会、经营层年度述职会、企业年度经营汇报会。
在列席公司股东会、董事会、经营层年度述职会,企业年度经营汇报会时,监事就会议内容从监管角度发言表态。
二是积极引进外援专家,聘请企业中实战经验丰富的专业人员和各大院校相关专业的专家开展培训交流工作。
三是通过定期书面报告等文字资料的方式融入企业经营管理中的日常监督检查。
这些措施能更好地加强监事长与董事长、副董事长、董事的日常联系,发挥监事会的监管作用。
截至2015年底,财务公司各监事会共召开会议339次,其中现场会议302次;各监事会向股东会提交监督报告183篇,有效地履行了监督职能。
二风险特征与控制情况分析
(一)行业风险特征相对突出
财务公司作为产融结合的非银行金融机构,具有产业和金融的双重属性,其经营与发展受集团影响大。
行业特点决定了财务公司具有明显区别于其他金融机构的风险特征。
一是风险内生性强,风险集中度高。
财务公司的资金来源和运用主要面向企业集团成员单位,风险的外溢性弱,企业集团决定着财务公司的发展战略、功能定位、资产规模,两者风险共担。
较高的集中度也使财务公司在风险管理策略和工具的选择上与商业银行不同。
二是财务公司资产质量高,拨备充足,抗风险能力普遍强于商业银行,总体风险相对较低。
数据显示,2015年,财务公司行业平均资产充足率为21.19%,继续保持在较高水平;行业平均不良资产率为0.05%,较2014年同期显著降低,资产质量持续向好;所有机构指标高于监管要求,被监管机构称为“可以一觉睡到天亮”的金融机构。
在新的形势下,财务公司风险管理也面临着诸多挑战。
(二)各类风险水平及控制情况
1.信用风险
(1)风险水平
与商业银行相比,财务公司信贷业务集中度普遍较高,信用风险集中,风险分散能力较弱。
但财务公司由客户恶意欺诈或逃废债务导致的违约风险较少出现,行业总体信用风险水平较低。
2015年末财务公司行业平均不良贷款率仅为0.1%,平均拨备覆盖率达2763.3%。
但随着产业链金融信贷、投资、资金、交易等业务的开展,信贷客户、交易对手的信用风险有增大趋势。
财务公司的交易对手有两类:
大部分业务来自集团内成员单位,可称为“内部交易对手”;小部分业务为参与集团外部市场的融资、投资理财等,可称为“外部交易对手”。
通常,由于集团公司有明确的政策规定和管理手段限制,财务公司“内部交易对手”的违约可能性很小,真正的信用风险体现在“外部交易对手”违约风险上,包括与财务公司产生资金和业务往来的商业银行、信托公司、券商、基金公司、企业以及其他金融机构和非金融机构。
(2)风险控制情况
财务公司董事会通过定期审议风险评估报告,对信用风险做详细了解。
高管层在日常运营中,严格要求业务部门根据信贷业务审批流程、资金存放管理办法及证券投资管理办法等办理相关贷款、存放同业及投资业务。
财务公司贷款审查委员会的委员们从不同角度进行客观全面的评价,控制业务信用风险。
财务公司通过建立信用风险内控制度和内审细则,对信贷业务贷前调查、贷时审议、贷后管理和专项审计做了明确制度规定。
各财务公司根据自身规模,配备了充足的具有任职资格的信贷调查及审批相关岗位员工。
目前,财务公司普遍采用的信用风险计量方法有内部评级法、权重法和标准法等,客户信用等级评定以定量与定性相结合为主。
2015年,近20%的财务公司开展了信用风险压力测试。
2.市场风险
(1)风险水平
财务公司市场风险主要来自利率、汇率及股票价格的波动。
财务公司资金来源主要为成员单位存款。
成员单位资金较为稳定,在利率上升趋势下发生提前支取定期存款的可能性较小。
财务公司贷款需求多是在与借款人充分沟通的基础上达成的,在利率下降趋势下提前还贷的概率也较小。
但随着我国利率市场化进程的完成,利率风险将凸显。
目前,财务公司的证券市场参与额度占整体资产的比重仍较小。
2015年末,财务公司行业自营投资余额占总资产的比重仅为7.15%。
财务公司行业对投资范围的选择普遍较谨慎,以债券和货币基金等低风险产品为主,2015年末财务公司对国债和货币基金这两项低风险产品的投资余额占总投资的比重达21.43%。
总的来说,财务公司投资业务的市场风险水平较低。
开展外汇业务的财务公司中,多数财务公司的结售汇业务模式导致汇率风险较小。
但随着集团公司国际化战略的推进,人民币汇率逐步放开,实现可自由兑换,汇率风险将呈逐步增大趋势。
2015年,财务公司行业外汇业务中,即期交易金额占外汇业务总额的97%。
财务公司目前外汇业务以即期交易为主,总体汇率风险较小。
(2)风险控制情况
财务公司董事会对市场风险的管理主要是通过核定投资业务范围和相应限额,掌握安全谨慎的原则。
在具体项目上,公司管理层主要是通过设立投资决策委员会(各家公司的名称不同),审议投资项目的风险,分析宏观经济形势,审议资产配置策略,审议具体投资品种,审议止盈止损策略,以控制市场风险。
财务公司普遍建立了市场风险内控制度和内审细则,对权责界定、授权线路、审批流程、决策体系、风险管理和专项审计等有明确的制度规定。
目前财务公司主要采用缺口分析、敏感性分析、情景分析、久期分析等方法进行市场风险分析。
3.操作风险
(1)风险水平
财务公司为成员单位提供的产品严格限定在监管部门核定的业务范围之内,业务复杂程度一般。
相比商业银行而言,财务公司内在操作风险水平较低。
但随着机构日益扩大,产品越来越复杂,以及对信息技术的依赖程度日益加深,由业务流程不完善、控制系统失灵、信息系统缺陷、员工操作失误等导致的操作风险,已越来越受到财务公司行业的重视。
(2)风险控制情况
财务公司普遍重视防范操作风险的规章制度建设,各项业务均设有操作细则、岗位责任制度和岗位管理措施,并能定期对操作规程做评估和修订完善。
近90%的财务公司已经开展了不同程度的业务连续性管理,建立灾备中心(或数据异地备份),并拟定信息系统的应急处理流程。
对意外事件导致业务中断的可能性及其影响进行评估,建立起维持业务连续性运营策略的文档,并在异地建立应用层级的灾难备份,确保基本服务能够在规定的时间内恢复。
2015年,平均每家财务公司对自身信息系统进行升级完善约20次。
对信息系统不断地完善升级,也提升了业务操作的安全高效性。
《中国银监会非银行金融机构行政许可事项实施办法》第六条规定:
财务公司从业人员中从事金融或财务工作3年及以上的人员应当不低于总人数的2/3、5年及以上的人员应当不低于总人数的1/3。
财务公司行业一直倡导风险合规先行的企业文化,各公司风险管理部门的工作得到公司管理层和业务部门的大力支持。
从业人员普遍风险合规意识强,风险管理文化能渗透至各项日常工作。
同时,财务公司管理层普遍重视团结和谐的企业文化建设,相较商业银行,财务公司行业员工稳定性也较强。
4.流动性风险
(1)风险水平
调查表明,财务公司的流动性风险除表现出与商业银行相似的特性以外,成员单位资金的同质性程度较高也是导致流动性风险的重要原因。
在制度设计方面,财务公司资金来源与资金运用的渠道较为狭窄,致使财务公司流动性管理手段受限。
财务公司流动性风险分布的两极分化显著,流动性风险特别突出地表现在资金短缺型、业务扩张型集团所在的财务公司。
2015年末,财务公司平均流动比为71.87%,存贷比为52.14%,备付金比率为0.58%。
2015年财务公司行业内在流动性风险水平总体较低。
(2)风险控制情况
财务公司近年来通过设立资产负债管理委员会、制定流动性风险管理相关规定、实施资金预算控制和计划管理、加强成员单位资金统一支付控制、建立分级备付体系,监控风险监测预警指标体系、制订流动性资金应急补充方案、开展流动性压力测试等手段,逐步提高流动性管理水平。
根据《企业集团财务公司管理办法》,财务公司最高可拆入不超过资本总额的资金,可有效应对流动性紧急状况。
2015年,开展流动性风险压力测试的财务公司共80家,占总数的近40%。
对于没有开展正式测试的财务公司而言,成员单位资金的大进大出,也可侧面验证公司流动性管理的有效性。
5.战略风险
财务公司最为关注的战略风险为集团产业风险、宏观经济风险、重大信贷或投融资风险、监管政策变化风险以及财务公司在集团中的定位风险。
财务公司战略风险体现了“集团内部银行”的属性,对其他几类风险产生着重要影响。
财务公司战略风险管理活动有几个方面:
在宏观战略层面,董事会和高管层全面深入地评估公司长期战略决策中可能潜藏的战略风险;在中观管理层面,业务领域负责人严格遵循公司的整体战略规划,最大限度地避免投资策略、业务拓展等涉及短期利益的经营管理活动中存在的战略风险;在微观执行层面,所有岗位员工严格遵守相关业务岗位的操作规程,同时具备正确的风险管理意识。
6.声誉风险
声誉风险是指经营、管理及其他行为或外部事件,导致利益相关方(包括客户、交易对手、股东、投资人、监管机构、公众等)对财务公司负面评价的风险。
相较于商业银行的外部性,财务公司与主要客户来自同一集团,声誉风险水平较低。
财务公司声誉风险管理的重点是避免出现媒体的负面报道,降低低监管机构的批评和要求整改发生的可能性。
声誉风险可能产生于财务公司运营的任何环节,并经常与信用、市场、操作和流动性风险交叉存在、相互作用,因此声誉风险管理的核心是正确识别和控制其他风险中可能威胁公司声誉的风险因素。
面对复杂严峻的风险形势,财务公司行业从制度建设、优化流程、创新工具等多方面加以应对,保持风险水平的总体稳定。
不断完善信用风险管理体系,加大信贷结构优化调整力度,加强对产能过剩、房地产等行业的信用风险管理,加大不良贷款管理和清收处置力度。
不断完善市场风险管理政策体系,优化市场风险计量及监控的方法、流程和工具,明确市场风险管理目标,提升对单类业务、单类资产组合的整合管理能力。
从内生和外生两个维度加强对流动性风险的分析、计量和研判,建立更为全面的流动性风险管理框架,提高压力测试、应急计划等管理方法的针对性和可操作性。
合规及操作风险管理在文化建设、制度流程、管理工具创新等方面砥砺前行,操作风险管理制度和方法不断完善,重点领域和关键环节的操作风险管理进一步细化,监测和管控力度加大,操作风险管理能力有效提升。
三内部控制情况与机制分析
(一)内部控制基本情况
内部控制是现代财务公司管理的重要手段。
完善财务公司内部控制制度,保证会计信息质量,对于完善公司治理结构和信息披露制度,保护投资者合法权益,保证资本市场有效运行,均有着非常重要的意义。
内部控制是指为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
财务公司内部控制的目标主要包括:
确保国家法律法规和商业银行内部规章制度的贯彻执行;确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现;确保风险管理体系的有效性;确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。
财务公司内部控制体系建设应当遵循全面、审慎、有效、独立的原则,主要包括:
内部控制应当渗透到财务公司的各项业务过程和各个操作环节,覆盖所有的部门和岗位,并由全体人员参与,任何决策或操作均应当有案可查;内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点,财务公司的经营管理,尤其是设立新的机构或开办新的业务,均应当体现“内控优先”的要求;内部控制应当具有高度的权威性,任何人不得拥有不受内部控制约束的权力,内部控制存在的问题应当得到及时反馈和纠正。
内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门,并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。
财务公司内部控制体系应当与公司和集团的经营规模、业务范围和风险特点相适应,以合理的成本实现内部控制的目标。
(二)内控实践典型案例
上海浦东发展集团财务有限责任公司作为上海浦东发展(集团)有限公司(浦发集团)的资金管理平台,高度重视经营风险防控。
近年来公司通过制定实施《内控手册》,完善管理的组织体系、政策体系、决策体系、评价体系,改进流程,加强管理,逐步实现风险管理横向延伸、纵向管理,在矩阵式管理的基础上实现管理过程的扁平化,确保了公司业务的持续、健康、稳定发展。
1.《内控手册》的实施背景
随着国内金融市场的逐步开放,金融环境日趋复杂,集团成员不断提出新业务需求,财务公司面临着激烈的外部竞争和内部转型的双重压力。
浦发集团清醒地认识到,合规风险防范是财务公司核心竞争力的本质体现,是持续健康发展的重要基础。
他们根据集团统一部署,参考中国财务公司协会颁布的《企业集团财务公司全面风险管理指引》、五部委联合颁布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,围绕集团发展战略,识别影响公司运营的信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险、合规风险等主要风险,以识别应对这些风险的关键控制活动,关注公司重大决策流程、重大决策执行和重大风险的控制与防范,编制完成《内控手册》。
2.《内控手册》的具体内容
《内控手册》按照“以制度为基础、以风险为导向”的方针制定,对自上而下的内部控制进行了全面梳理,范围从最上端的管理层到末端的各业务部门,涵盖公司所有部门。
除总章外,《内控手册》包括组织架构、发展战略、社会责任、企业文化、信息与沟通、风险评估、内部监督、人力资源、存款业务、结算业务、资金管理、投资业务、采购、费用、资产、综合授信业务、自营贷款业务、委托贷款业务、融资租赁业务、保险代理、担保业务、投资银行业务、财务报告、合同管理、全面预算、信息系统26个分册。
《内控手册》各分册均由流程综述、不兼容职责表、子流程描述、职责与分工、控制目标和关键控制活动、参考制度、附件、流程图8个部分组成。
3.《内控手册》的实施效果
《内控手册》的实施,给浦东集团业务工作带来了诸多有益的影响,成效显著,主要体现在以下四个方面。
一是创建良好的内控环境。
浦东集团上下牢固树立“业务发展、内控先行”的内控合规文化理念。
通过入职培训、全员学习等形式,持续不断地将合规文化理念有力地灌输、渗透给员工,营造和培育“公司重视、全员参与、全面覆盖、全程控制”的内控环境和合规文化氛围,使每一名员工都认识到自己是防范风险的第一责任人,其行为的合规与否将直接决定风险控制的成效。
二是提升全员内控意识。
《内控手册》的落地激发员工树立风险防范意识。
员工通过对《内控手册》的学习,在最短时间内熟悉本职岗位应遵循的工作职责和制度约束。
各部门开展穿行测试,对本部门《内控手册》的执行情况进行自查。
风险管理部持续完善《内控手册》,确保内控制度的有效性。
稽核室将《内控手册》作为内部稽核的依据之一,用以评价内控执行的有效性。
三是强化内控管理手段。
《内控手册》以图标和矩阵的表现形式,将各业务流程的控制目标和关键控制活动加以描述和说明,便于员工理解和使用,便于内控管理部门对每个风险点的控制,使《内控手册》成为公司开展各项业务时进行内控管理最有效的工具。
四是彰显内控管理效果。
内控制度贯穿浦东集团所有业务,牵涉每个岗位、每位员工,内控制度使公司内部各部门、各岗位形成较为系统的既互相制约又相互协调的统一整体,确保各部门、各岗位均能按特定的目标相互协调、发挥作用。
此外,内控制度更有利于各项业务、岗位、部门间对工作的理解、配合与衔接,充分体现过程控制的执行力度,在一定程度上提高了工作效率,提升了风险监控水平。
研究制定内部控制规范是浦东集团贯彻落实科学发展观,适应监管要求,实现又好又快发展的重要保证。
围绕发展战略,结合经营形势,推行实施《内控手册》,进一步加强了浦东集团的内部控制体系建设,提高了经营管理水平,完善了公司治理的关键环节,并得到上海银监局的充分肯定。
(三)内部控制机制建设
财务公司应当结合风险评估结果,通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法,运用相应的措施,将风险控制在可承受范围之内。
控制措施一般包括:
不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
以下主要分析授权审批控制、重要岗位制衡和监督控制、内控审批控制和内控报告控制。
1.授权审批控制
授权审批控制要求财务公司根据常规授权和特别授权的规定,明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
财务公司应当编制常规授权的权限指引,规范特别授权的范围、权限、程序和责任,严格控制特别授权。
常规授权是指财务公司在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。
特别授权是指财务公司在特殊情况、特定条件下进行的授权。
财务公司各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。
对于重大的业务和事项,应当实行集体决策审批或者联签制度,任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
财务公司可以根据不同交易和事项的不同性质采用不同的授权审批方式。
一般性交易可以授权给管理层审批;非常规性交易须报经股东大会或董事会批准。
2.重要岗位制衡和监督控制
重要岗位制衡和监督机制的核心是“内部牵制”。
它要求财务公司全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务,实施相应的分离措施,形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
每项经济业务都要经过两个及以上的部门或人员的处理,使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系,并受其监督和制约。
内部控制制度的建立和实施必须贯彻重要岗位制衡和监督机制的原则,其内容包括:
①每一项业务不能完全由一人经办;②钱、账、物分管,例如,仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作,并负责登记原材料的数量,而相关的账务处理则由会计人员负责;③有健全严格的凭证制度。
一般情况下,单位的经济业务活动可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。
如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行,就能够保证不相容职务的分离,从而便于内部控制作用的发挥。
概括而言,在单位内部应加以分离的主要不相容职务有:
①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离,如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务;②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离,如填写销货发票的人员不能兼任审核人员;③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离,如销货人员不能同时兼任会计记账工作;④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离,如会计部门的出纳员与记账员要分离,不能兼任;⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离;⑥记录明细账和记录总账的职务要分离;⑦登记日记账和登记总账的职务要分离。
3.内控审批控制
内控审批控制,要求财务公司各部门、各岗位按照规定的授权和程序,对相关经济业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查,通过签署意见书并签字或者盖章,做出批准、不予批准或者其他处理的决定。
4.内控报告控制
财务公司应当加强内部报告管理,全面梳理内部信息传递过程中的薄弱环节,建立科学的内部信息传递机制,明确内部信息传递的内容、保密要求及密级分类、传递方式、传递范围以及各管理层级的职责权限等,促进内部报告的有效利用,充分发挥内部报告的作用。
财务公司应当根据发展战略、风险控制和业绩考核要求,科学规范不同级次内部报告的指标体系,采用经营快报等多种形式,全面反映与集团生产经营管理相关的各种内外部信息。
内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合,并随着环境和业务的变化不断修订和完善。
设计内部报告指标体系时,应当关注集团成本费用预算的执行情况。
应当制定严密的内部报告流程,充分利用信息技术,强化内部报告信息集成和共享,将内部报告纳入集团统一信息平台,构建科学的内
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