中级经济师考试教学ppt课件第13章财政收入.pptx
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(一)财政收入的含义与分类,财政收入指政府为履行职能、实施公共政策和提供公共物品与服务的需要所筹集的所有资金之和,一般表现为货币收入。
(1)财政收入的分类,按IMF分类标准,政府财政收入来源主要有税收、社会缴款、赠与收入和其他收入。
税收。
税收指政府从私人部门获得的强制性资金转移。
社会缴款。
社会缴款既有强制性,又有自愿性,指社会保障计划收入和雇主提供的退休福利之外的其他社会保险计划收入。
赠与收入。
赠与收入指从其他政府或国际组织得到的非强制性转移,包括现金或实物。
其他收入。
其他收入指除税收、社会缴款和赠与以外的所有其他收入。
一、财政收入以及财政集中度和宏观税负,
(2)财政收入的衡量口径,财政收入的衡量口径有许多种,具体内容如下表所示。
小口径是最常用的财政收入口径,也是我国对外公布的财政收入口径。
一、财政收入以及财政集中度和宏观税负,
(二)财政集中度与宏观税负,财政集中度通常就被称为宏观税负,即一个国家的税负总水平。
(1)宏观税负及度量,宏观税负指国家通过各种形式,从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。
宏观税负的衡量也有不同的口径,具体内容如下。
税收收入占GDP的比重。
公共财政收入(一般预算收入)占GDP的比重。
公共财政收入(一般预算收入)加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入的总和占GDP的比重。
一、财政收入以及财政集中度和宏观税负,
(2)我国宏观税负的现状,我国用上述第3种口径统计宏观税负,与发达国家相比,该比重并不算高,如2013年为19.4%。
但如果将构成政府财政收入的政府性基金预算收入、国有资本经营预算收入等加总计算,则比重要超过30%,也不算低。
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(一)税收的含义与特征,税收指的是公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的课征。
具有以下三大基本特征。
无偿性,固定性,强制性,税收特征,二、税收的相关知识,
(二)税制要素,税制要素即税收制度的主要构成因素,包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理、纳税地点等。
二、税收的相关知识,纳税人即纳税主体,指直接负有纳税义务的单位和个人,包括自然人和法人。
与纳税人相关的概念有负税人和扣缴义务人。
(1)纳税人,二、税收的相关知识,课税对象即征税课体,指税法规定的征税的目的物,它是不同税种间相互区别的主要标志。
(2)课税对象,二、税收的相关知识,税率指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例,即:
应征税额=课税对象税率以上公式是计算应征税额的标准,也是税收制度的中心环节。
税率高低直接体现征税的深度。
一般来说,税率可分为比例税率、定额税率(固定税额)和累进(退)税率。
(3)税率,二、税收的相关知识,二、税收的相关知识,纳税环节指在国民收入与支出环流的过程中,按照税法规定应当缴纳税款的环节。
(4)纳税环节,纳税期限指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。
(5)纳税期限,减税和免税指对纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。
减税。
对应纳税额少征一部分税款。
免税。
对应纳税额全部免征。
(6)减税免税,违章处理指税务机关对纳税人违反税法行为采取的处罚措施,体现了税收的强制性。
(7)违章处理,纳税地点指纳税人应缴纳税款的地点。
(8)纳税地点,二、税收的相关知识,(三)税收分类,
(1)以课税对象分类,二、税收的相关知识,税收按计量课税对象的标准不同划分为从价税和从量税。
(2)以计量课税对象的标准分类,二、税收的相关知识,税收按税收与价格的关系不同,可划分为价内税和价外税。
(3)以税收与价格的关系分类,二、税收的相关知识,税收按税负能否转嫁可划分为直接税和间接税。
(4)以税负能否转嫁分类,二、税收的相关知识,税收按税收管理权限和使用权限划分可分为中央税、地方税、中央和地方共享税。
(5)以税收管理权限和使用权限分类,二、税收的相关知识,(四)拉弗曲线与征税限度,拉弗曲线的含义是指保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件,它是一种描述税率与税收收入或经济增长之间关系的曲线,如下图所示。
通过拉弗曲线的提示,各国政府应得知:
征税有“禁区”,应注意涵养税源,此税源指国民收入,即GDP或经济增长。
财政收入,本章要点,第十三章,第一节财政收入以及财政集中度和宏观税负第二节税收的相关知识第三节税负转嫁第四节国债,三、税负转嫁,
(一)税负转嫁的方式,税负转嫁指纳税人在缴纳税款后,将税收负担全部或部分转移给他人的过程。
下图所示为商品流转的一般过程,通过该图中一些环节的税负转嫁就可以更好地理解其中的所有转嫁方式。
三、税负转嫁,前转也称“顺转”或“向前转嫁”,是税收转嫁最典型和最普遍的形式,指纳税人将其所纳税款通过提高其所提供商品价格的方法,向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的转嫁方式,多发生在流转税上。
(1)前转,后转也称“逆转”或“向后转嫁”,指纳税人在前转困难时,通过压低购入商品或生产要素进价的方式,将其缴纳的税款转给商品或生产要素供给者的转嫁方式。
(2)后转,混转也称“散转”,是实践中比较常见的一种转嫁方式,指纳税人既可以把税负转嫁给供应商,又可以把税负转嫁给购买者,即前转加后转的混合方式。
(3)混转,三、税负转嫁,消转指纳税人通过降低成本等方式,使税负可以从新增的利润中得到补偿。
(4)消转,旁转也称“侧转”,指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或供应者以外的其他人。
(5)旁转,税收资本化也称“资本还原”,指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款,通过从购入价格中预先扣除的方法,向后转嫁给生产要素的出售者,主要发生在土地和类似政府债券性质等资本物品的交易中。
后转借助的是一般消费品,税收资本化借助的是资本品;后转是在交易时一次性转嫁,税收资本化是在交易后预期的多次累计税款的一次性转嫁。
(6)税收资本化,三、税负转嫁,
(二)税负转嫁的影响因素,影响税负转嫁是指税负转嫁的行为的影响因素,如下表所示。
财政收入,本章要点,第十三章,第一节财政收入以及财政集中度和宏观税负第二节税收的相关知识第三节税负转嫁第四节国债,四、国债,
(一)国债的含义,国债即国家债务,指一国的中央政府作为主体,以其信用为基础,向社会筹集资金所形成的债权债务关系。
(1)国债的产生,国债的产生需要具备以下两个条件。
四、国债,
(2)国债的特征,国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。
由于国债有政府信用的担保,风险相对较小,因此又被称为“金边债券”。
四、国债,
(二)国债的种类,
(1)内债和外债,四、国债,
(2)短期国债、中期国债和长期国债,四、国债,(3)固定利率国债与浮动利率国债,四、国债,(4)上市(流通)国债与非上市(流通)国债,四、国债,(5)货币国债与实物国债,四、国债,(三)国债的政策功能,国债主要具备四大政策功能,即弥补财政赤字、筹集建设资金、调节货币供应量和利率、调控宏观经济。
(1)弥补财政赤字,弥补财政赤字的方法有很多,常见的如向中央银行借款、增加税收、发行国债等。
(2)筹集建设资金,以国债资金来扩大建设规模是发行国债的重要目的之一。
(3)调节货币供应量和利率,国债有“金边债券”之称。
短期国债,由于流动性强,被称为“有利息的钞票”。
(4)调控宏观经济,国债是国家调节经济运行的重要工具。
四、国债,(四)国债的负担与限度,
(1)国债的负担,国债的负担可从4个方面来分析,具体如下表所示。
四、国债,
(2)国债的限度,政府发行国债应该有适度的规模,这就是国债的限度,通过绝对规模和相对规模,可以对其限度进行衡量。
绝对规模,相对规模,国债余额。
历年累积债务的总规模。
当年发行的国债总额。
当年到期需还本付息的国债总额。
国债负担率。
国债负担率指国债累计余额占GDP的比重,反映了国家累积债务的总规模和国民经济对国债的承受能力。
发达国家不超过60%,发展中国家不超过45%。
债务依存度。
债务依存度指当年的债务收入与财政支出的比例关系,反映了一个国家的财政支出有多少是依靠发行国债来实现的。
国际公认的债务依存度警戒线在15%20%之间。
四、国债,(五)李嘉图等价定理,大卫李嘉图等价定理认为:
在某些条件下,政府无论用债券还是税收筹资,其效果都是相同的或者等价的。
他认为发行国债会助长政府的浪费心理,认为国债是有害的,反对发行国债。
但随着国家干预主义的兴起,大卫李嘉图关于国债有害的观点逐渐被人们忘却,取而代之的是国债有益的论点。
四、国债,(六)国债的制度,国债发行条件国债发行条件包括国债种类、发行日期、发行权限、发行对象、发行数额、票面金额、发行价格、利息率、利息支付方式以及国债流动性和安全性等。
其中,决定国债发行条件的关键是国债的发行方式。
(1)国债发行制度,四、国债,国债发行方式国债有多种发行方式,如下表所示。
四、国债,国债偿还制度是国家对国债偿还及与偿还相关的各个方面所做的规定。
我国国债偿还方式如下表所示。
(2)国债偿还制度,四、国债,国债市场制度指以国债为交易对象而形成的供求关系的总和。
国债市场的组成如下图所示。
(3)国债市场交易制度,四、国债,在证券交易所内进行的国债交易按国债成交订约和清算的期限划分,可分为不同种类,具体如下表所示。
四、国债,(七)国债市场的功能,四、国债,(八)政府性债务的管理,政府性债务的分类政府性债务可分为3类,具体如下图所示。
其中,第一类属于政府债务;后两类属于政府或有债务。
(1)我国政府性债务的分类与规模,四、国债,政府性债务的规模我国政府性债务是经过多年形成的,政府性债务在我国经济社会发展、加快基础设施建设和改善民生等方面发挥了重要作用。
四、国债,中央政府债务实行余额管理。
中央国债余额限额根据累计赤字和应对当年短收需发行的债务等因素合理确定,报全国人民代表大会或其常务委员会审批。
(2)中央政府债务管理制度,四、国债,建立规范的地方政府举债融资机制。
地方政府举债规模由国务院报全国人民代表大会或其常务委员会批准。
对地方政府债务实行规模控制和分类管理。
严格限定政府举债程序和资金用途。
建立债务风险预警及化解机制。
建立考核问责机制。
(3)地方政府债务管理制度,谢谢观赏!
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