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财政学复习提纲
财政学重点整理
选择题
(1)那些属于纯公共产品。
国防,社会安定,环境保护,法律制度
(2)那些属于政府购买性支出。
行政管理支出,国防支出,文教科学支出,投资性政府支出
(3)哪些属于政府转移性支出。
社会保障支出、财政补贴、捐赠及债务支出、税式支出、补助支出、捐赠支出和债务利息支出
(4)营业税的课征的范围。
交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育事业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产
(5)中央与地方共享税税种。
中央与地方共享税税种:
增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税、城市维护建设税。
中央税:
消费税、车辆购置税、船舶吨税、关税。
地方税:
房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税、车船税和烟草税。
(6)采用超额累进税的税种。
我国个人所得税中的工资薪金所得,个体工商户的生产经营所得以及个人对企事业单位的承包、承租经营所得等
(7)征收那些税种不会对社会形成超额负担。
人头税
(8)税收能够转嫁的属于哪一种类税收。
直接课自商品和劳务的的税收即所得税或直接税难以转嫁
(9)收支两条线是针对哪一方面资金进行的改革。
预算外资金
(10)衡量财政规模的指标主要是哪些。
相对量和绝对量
(11)赤字财政的含义是什么。
赤字财政(deficitfinancing),赤字是财政年度内财政支出超过财政收入的差额,赤字财政指国家制定赤字财政政策,实行赤字财政计划。
在制定国家预算时,国家有意将当年预算支出安排得大于当年预算收入,不足的预算资金,依靠发行国债、向银行透支、发行财政性货币的办法来应付。
资本主义国家经常使用的一种财政政策。
(12)在财政支出中对市场价格产生的直接影响是哪些类型。
政府购买性支出
(13)反映国家基本财政收支计划的是什么。
国家预算
(14)将税收划分为直接税间接税的标准是什么。
按照税负是否转嫁可以分为间接税和直接税
(15)财政支出中属于社会保障性支出的支持是哪些类型。
从收入方面提供补助的项目;从开支方面提供补助的项目;从教育与培训方面提供补助的项目;对遭受某种损失者给予补助的项目。
(16)财政采购的招标采购方式有哪些采购方式。
政府采购招标的方式包括招标采购和非招标采购两大类。
招标采购又分为竞争性招标采购及限制性招标采购。
(17)扩张性财政政策的措施。
通过减税和增加财政支出规模扩大社会的投资需求和消费需求
(18)影响财政支出规模的因素。
经济因素一是经济发展水平二是经济体制的选择三是政府经济干预政策
政治因素一是政局是否稳定二是政体结构的行政效率
社会因素诸如人口状态、文化背景、民族宗教
(19)适合采用成本效益分析法进行财政支出效益分析的项目包括。
政府投资项目
(20)社会保障支出的范围。
一个国家的社会保障支出,至少应当包括社会保险支出、社会福利救济支出、军人优抚支出和自然灾害救济指出、住房支出、农村社会保障支出等内容。
判断题
(1)政府购买性支出对社会生产和就业是否产生直接影响。
(会)
购买性支出对于社会的生产和就业有直接的影响,对收入分配有间接地影响。
(2)我国目前是否允许地方政府发行地方债券。
(不允许)
我们国家是不允许的,我国地方债券是由财政部代理发行的。
(3)政府补贴的经济意义是否是为了带动社会资金,带动财政资金的经济效益。
(不是)
财政补贴是一种影响相对价格,从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。
(4)目前我国个人所得税是否属于中央收入。
(不属于)
个人所得税属于地方和中央共享税种
(5)什么叫做生产性增值税。
生产性增值说是指在计算增值额时不允许将外购固定资产的价款(包括年度折扣)从商品和劳务的销售额中折扣。
由于作为增值税课程对象的的增值额相当于国民生产总值,因此将这类增值税称为生产型增值税.
(6)为保证公开性和透明性政府采购是否完全采用招标性采购。
(不应该)
一般地讲,达到一定金额以上的采购项目采用招标性采购方式,不是一定金额或有特殊要求的采购采用非招标性采购。
(7)流动税是否比个人所得税更容易转嫁。
(是)
一般认为直接课自商品和劳务的税即流转税或直接税;直接课于企业利润和个人收入的税即所得税或直接税,难以转嫁。
(8)赋税转嫁的前转方式。
纳税人在进行交易是按课税商品的流转方向,用提高价格的方法,把所得税额向前转嫁给商品的购买者或消费者。
这是税负转嫁的基本形式。
(9)以下观点是否正确,同收入乘数相比,支出乘数大于税收乘数意味着增加财政支出政策对经济增长的作用大于减税政策。
(是)
Kg>|Kt|,意味着改变政府支出水平对宏观经济活动的影响效果(使收入水平变动的大小)大于改变税收量对宏观经济活动的影响效果。
(10)税式支出的涵义。
税式支出是国家为实现特定的政策目标,通过制定和执行特殊税收政策与法规,给予特定纳税人的各种税收优惠待遇,使纳税人减少税负,促进经济发展的一种特殊的政府转移性支出。
(11)与财政收入相比财政支出是否能全面准确的反映财政的宏观调控能力。
(是)
(12)按功能划分财政支出是否可分为政府采购购买性支出和转移性支出。
(错)
按经济性质分类
(13)纳税人不一定是负税人主要看税款是否能转嫁税。
(是)
在税负不能转嫁的情况下,纳税人与负税人是一致的;在税负可以转嫁的情况下,纳税人则不是负税人。
(14)流转税是否比所得税更容易转嫁。
一般认为直接课子商品和劳务的税及流转税或直接税;直接课征于企业利润和个人收入的税即所得税或直接税,难以转嫁。
(15)财政赤字对经济发展有害的这一观点是否正确。
(不正确)
在一定条件下财政赤字对经济具有积极意义
(16)与比例税率相比,超额累进税率更体现公平税负的原则。
(正确)
(17)由于市场失灵的存在政府对经济的干预越多越好。
(不是)
虽然市场失灵,政府对经济的干预也不是越多越好
(18)政府转移性支出是否对生产是就业产生直接影响。
(不是)
转移性支出对于社会生产和就业有间接影响,对收入分配有直接影响。
(19)发行国债是否对各国政府弥补财政赤字常用的手段。
(是)
(20)凯恩斯主义的财政思想主张政府不干预经济,提倡廉价政府,这一观点是否正确。
(不正确)
在凯恩斯主义的理论中,财政活动直接参与经济运行,构成了国民经济中不可缺少的一部分。
名词解释
(1)纯公共产品:
是指由政府为代表的公共部门供给的、用来满足社会公共需要的、具有非竞争性非排他性的商品和服务。
(2)政府转移性支出:
是财政资金单方面由政府向一部分社会成员无偿转移,主要包括补助支出、捐赠支出和债务利息支出等。
(3)税收中性:
两方面的涵义:
一是政府征税是社会所付出的代价应以征税数额为限,除此之外不能让纳税人或社会遭到其他经济牺牲或额外负担;二是政府征税应当避免对市场经济运行发生产生不良影响,特别是不能超越市场而成为影响资源配置和经济决策的力量,二是经济资源脱离其最有效地使用途径。
(4)财政政策:
是指一国政府为实现一定的宏观经济目标而调整财政支出的规模、结构和收支平衡的指导原则及相应的措施。
(5)非税收入:
是指政府财政收入中除税收收入之外的其他各项收入,是财政收入的一项重要来源。
(6)税负转嫁:
实质纳税人再缴纳税款之后,通过提高商品销售价格或压低商品购进价格等方式,将部分或全部税款转嫁给别人负担的一种经济现象。
(7)国家预算:
是指一国政府编制的每一个预算年度内的财政收入、支出和平衡的计划,是国家的重要立法文件。
(8)收支两条线管理:
针对预算外资金的一项改革,指有关部门取得的非税收、入于发生的支出脱钩收入上缴国库或财政专户,执收、执法单位需要使用资金时,由财政部门根据统筹安排核算之后,从国库或预算外资金财政专户拨付的管理制度。
解答题
(1)简述国债的功能
弥补财政赤字
当国家财政靠税收、费用等裁员难以满足财政支出需要时,国债资金的筹集往往成为财政弥补赤字,平衡预算收支的重要手段。
为国家财政筹集资金弥补财政赤字是国债产生的动因,也是世界各国财政实践的普遍做法。
发行国债弥补财政赤字,实质上是将不属于国家支配的民间资金在一定时期内有偿转移给国家使用,是社会资金使用权的单方面让渡。
国债在弥补财政赤字方面不仅有灵活性、对经济的副作用少,而且在筹集财政资金的图哦哦那个是,发挥了社会资金存量的有效配置。
筹集建设资金
通过财政性用房是直接向基础产业和重点产业提供有偿或无偿资金援助是世界各国的普遍做法。
国家财政通过适度举债,将社会上的闲散资金及保险基金等,引导到国家重点建设项目上来,变为生产性建设资金,改善了社会投资结构、产业投资环境,促进了国民经济健康发展,因而国债特别是长期建设国债具有筹集资金的功能。
特别是长期建设国债具有筹集建设资金的功能。
调节经济
国债为财政政策和货币政策相配合的有机衔接提供了结合点,是政府实施宏观经济调控的重要手段。
一方面,扩大国债的发行规模是国家实施积极地财政政策的主要手段通过国债的发行,解决了国家资金的需要,有利于通过国家财政政策促进经济增长、物价稳定、充分就业等宏观调控目标。
另一方面,国债为中央银行实现调节货币需求、引导市场利率、开展公共市场业务,在运用货币政策工具实现宏观调控目标的同时,有进一步曾抢了国债的流通性,活跃了国债市场,从而为政府通过国债发行筹集资金创造了有利条件。
(1)适度的国债发行可以调节攻击和需求的总量平衡。
(2)国债是中央银行公开市场业务的重要手段和对象。
(3)通过国债的发行良、国债的期限结构及国债利率的灵活操作,是国家财政增强对利率的影响力。
(2)简述成本效益分析法
所谓的成本效益分析法,就是针对政府确定的建设目标,提出若干实现目标的项目和方案,详列各种方案的全部预期成本和全部预期效益,通过分析比较,选择出最优的政府投资项目。
选择最优投资项目的依据是计算该项目的净社会效益。
净社会效益等于效益减去成本后的余额。
一般来说,政府投资的项目要持续许多年,在此期间每年都要发生效益和成本,必须加总这些“效益流”和“成本流”。
其方法一般是估计项目的未来效益和成本的现值,计算公式如下:
NSB=PV(B-C)
式中,NSB代表净社会效益,PV代表现值,B代表收益,C代表成本,r代表贴现率,t代表年限,H代表时间期界。
根据上式计算出来的结果,我们可以对某一项目的投资可行性作出判断:
如果NSB>0,则该项且可行;如果NSB=0,计算内部收益率(净现值等于零的贴现率),如果内部收益串大于银行贷款利率.如果内部收益率低于银行贷款利率,该项目可行;如果NSB<0,该项目不可行。
(4)政府采购与我国政府采购中招标采购的主要类型
综合来看,政府采购招标方式包括招标采购和非采购招标两大类。
招标采购是通过招标的方式,邀请所有潜在的供应商参加投标,采购实体通过某种事先确定并公布的标准从所有投标中评选出中标的供应商,并与之签订合同的一种采购形式。
招标采购又分为竞争性招标采购及限制性招标采购。
竞争性兆欧表采购,是指采购实体公开发布招标公告,邀请所有符合要求的供应商参加投标的一种招标采购形式;限制性招标采购,是指采购尸体不公开招标公告而直接邀请供应商参加投标的一种采购形式。
非招标采购是指除招标性采购外的采购方式,主要用于采购项目有时间限制、采购来源单一等采购项目。
(5)影响财政收入规模的主要因素
经济发展水平
国内生产总值是反映一个国家经济发展水平的一个综合性指标,经济发展水平反映的一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低。
一般而言,经济发展水平高,该国的财政收入总额达,占GDP比重也就高,经济发展水平对财政收入影响表现为基础性制约。
生产技术水平也是影响财政收入规模的重要因素。
生产技术水平是指生产中采用先经技术的程度,又可称为技术进步。
技术进步对财政搜如规模的影响可从两个方面分析一是技术进步加快了生产速度、提高了生产质量、增加了国民收入二是技术进步降低了物耗比例,经济效益的提高,产品附加值所占比例扩大。
分配政策和分配制度
经济决定财政规模的大小,归根结底受经济发展水平的制约。
但是经济发展水平只是形成财政收入的基础。
在社会总产值中最终有多少能成为国家集中的财政收入,要通过现实的分配过程,分配政策或分配制度本身也是影响财政收入的重要因素。
第一,在经济总量一定条件的前提下
价格对财政收入规模的影响
在商品货币经济条件下,财政收入是以一定量的货币收入表示的,而且是在一定的价格体系下形成的,有时按一定时点的现价计算的。
价格作为一种重要的经济杠杆,其变动的实质是社会财富在国家集体个人之间的转移和再分配。
因此价格的变动必然影响财政收入的增减。
价格变动对财政收入的影响主要取决两个因素:
一事引发价格水平上升或下降的原因,二是现行的财政收入制度。
(6)财政投资的主要范围
基础产业
基础产业就基础产业的内涵来讲,有广义和狭义之分。
狭义上的基础产业主要包括基础设施和基础工业。
基础设施又主要包括交通运输、机场、港口、桥梁、通信、水利和城市供排水、供气、供电等设施.而基础工业则主要包括能源(包括电力)工业和基础原材料(包括建材、钢材、石油化工材料等)工业。
广义的基础产业.除了上面的基础设施和基础工业外.还包括一些提供无形产品或服务的部门,如科学、文化、教育、卫生等部门,这些部门提供思务册窃的固定资产投资,通常也归于广义的基础设施之内。
农业
所谓农业,就是通过人类劳动去实现并强化动物、扭曲及微生物的自然再生产来获取农产品的社会物质生产部门。
有句至理名言“农业是国民经济的基础”,从这个意义上讲,农业也应归人基础产业之中。
但农业有其自身的特殊性,它在国民经济中的基础地位:
一是农业为我们提供了药本的生存条件,包括农产品和农业生态环境,为其他生产活动提供了基础;二是农业劳动生产串的提高是工业化的起点和基础.而且历史经验也表明.作为发展中国家要顺利实现国家工业化,必须老老实实地首先提高农业生产水平。
三是稳定农业是使国民经济持续发展的重要因索,这是由于农业作为自然再生产与经济再生产交织在一起的特殊生产部门所决定的。
战略性新兴产业
商新技术,实际上是高技术与新技术的简称。
所得高新技术.就是站在世界科技发展鼓前沿的那些科学技术,目前主要在新材料技术、生物技术、信息技术、新能源技术、海洋技术及空间技术等领域中‘而所谓新技术,是在一定区域内最先使用的技术,因而它不一定是高技术。
(7)弥补预算赤字的主要方法
动用往年财政结余
动用往年财政结余。
用往年财政结余弥补财政赤字,一般不会引起国民收入超经济分配对国民经济运行的影响不大,是弥补方法中较理想的一种方法。
但随着政府职能的扩张.各国大部分年份都是赤字,出现结余的年份很少,且结余置也不大。
因此,靠动用财政结余来弥补赤字不是实施的主要方式。
发行国债
发行国债。
通过政府向国内个人、企业来发行债券来弥补财政赤字是各国弥补财政赤字的做法,也是弥补财政赤字的可靠方法。
一般而言,向国内公众举债,带来的是购买力有民间部门向政府部门转移,改变的是货币持有者结构,没有带来货币总量的扩大,一般不会直接引起通货膨胀。
我国近期的赤字弥补方式中,发行国债是最主要的一种方式。
如果扩初通过货币融资弥补的财政赤字,那么国债就是过去所有财政赤字累积的总和,及财政赤字是一个存量概念,赤字是一个流量概念。
向银行借款
向银行借款。
向中央银行借款来弥补财政赤字一般是动用结余和发行政府债券还不能弥补赤字的情况下别破采取的措施。
发行货币。
发行货币。
当一国财政赤字过大或财政形势严峻时,政府可通过印刷一定的钞票数量的形式弥补赤字。
一方面、政府从扩大基础发行而获取更多的归政府支配的实际资源量。
两一方面,当货币发行量超过经济所需要造成通货膨胀时,是货币持有者蒙受实际货币余额损失。
但是这种形式易产生通货膨胀预期,导致政府债券信誉下降,最终加剧经济波动,甚至产生恶性通货膨胀。
实际上,由于大部分国家的货币发行权掌握在中央银行手中,这种弥补财政赤字的方法很少被采纳。
论述题
1、2011年11月,财政部和税务总局发布营业税改征增值税试点的方案,要求改革试点行业的总体税负不增加或略下降,基本消除重复征税试点地区,现在交通运输业,部分现代服务业试点逐步推广到其他行业开展。
到2013年8月营改增已推广到全国试点,根据浙江省数据浙江省某县营改增方式共纳税共计4630户分为一般纳税人127户,小规模纳税人4503户通过营改增税收减少了2000万元,下降了35%实现了税收,基本消除了重复征税的原则,应该增试点的首个申报期减税130多亿元。
(1)简述我国营业税与增值税的征税范围和应缴纳税额的计算方法。
征税范围:
增值税:
根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定,增值税的征收范围为销售货物或提供加工,修理修配劳务以及进口货物。
营业税:
按照营业税展性条例第一条规定,营业税征收范围是指在我国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产。
应税劳务时至交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育事业、娱乐业、服务业税目征税范围的劳务。
但加工和修理修配属于非应税劳务。
计算方法:
增值税
计算方法:
1)基本方法:
应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额;适用:
对一般纳税人销售货物或提供应税劳务。
2)简易方法:
应纳税额=(不含税)销售额×征收率(4%或6%);适用:
1、小规模纳税人销售货物;2、销售特定货物。
3)进口方法:
(1)应纳进口增值税=组成计税价格×税率
(2)组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税);适用:
进口货物。
4)出口方法:
(1)、免、抵、退税不得免征和抵扣税额=(出口货物价格-进口及国内免税购进原材料价格)×(征收率-退税率)
(2)当期应纳税额=当期内销销项税-[当期进项税-
(1)]-上期留抵税额;适用:
出口货物。
营业税
税额计算为:
应纳税额=营业额×税率
(2)简要论述我国营改增税制改革带来的经济效益。
营业税改征增值税是推动经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革,也是结构性减税的重要内容。
实施这项改革,有利于消除重复征税,增强服务业竞争能力,促进社会专业化分工,推动三次产业融合;有利于降低企业税收负担,扶持小微企业发展,带动扩大就业;有利于推动结构调整,促进科技创新,增强经济发展的内生动力。
1.“营改增”对现代服务业的影响:
对于服务业,营改增税率由13%和17%改为6%和11%,实际上3%的营业税对应6%的增值税,现行营业税在3%-5%之间,所以用11%-6%的增值税替代营业税,是增税了而非减税了,特别是对于物流行业、劳动密集型的行业,有很多成本费用是取不到增值税专业发票的,而增值税的计算是采用抵扣制,已经进入营业税差额纳税试点的物流企业,实施新的改革后,很多前期购进的设备难以有大的抵扣,购买运输工具的周期是5-10年,如果按年抵扣,则每年太少,而实际从事货运时,燃油和高速路收费等还难以纳入抵扣范围,税率却提高了8个百分点,物流企业一直可以抵扣采购运力费,之前营业税按照3%的税率,改成增值税后就要按照11%的税率,其中新增的抵扣项目非常少,算下来企业的税负要增加6-7个百分点。
2.“营改增”对交通运输业的影响
在实际的运输交易中,对于交通运输业,也出现类似的税收不减反增的现象。
按照此次《营业税改征增值税试点方案》,其中对于存量资产的抵扣并没有做出相关的规定,如果按照不抵扣存量资产来计算会得出税负增加得更多的结果,并且诸如很多费用并不一定是从试点地区内花费的,并不能得到抵扣,如果把这个因素考虑到里面,那么税收的上升幅度有可能更大。
毛利率越高的交通运输企业,改革导致的税负率上升就越高;燃料及资产设备占成本比重越低的企业,改革导致的税负率上升就越高;燃料及资产设备占成本比重越高的企业,改革导致的税负率上升就越低。
虽然企业可以考虑提高运输行业的运输费用,来实现税负向下游企业的转嫁,但是实际上这是很难实现的,目前上海航运处于供过于求的状态,无法向下游转嫁,提价可能会导致企业在市场上竞争性下降,失去市场优势,所以税收的转嫁没有想象中那么容易。
3.大型国企收益大于中小型企业
此次“营改增”总体来说,大型企业受益程度普遍高于中小型企业,根据上海证券公司发布的报告,得利最大的企业是亚东股份,东方航空,海博股份,锦江投资,上海机场和上港集团这样的大型企业,一方面大型企业往往财务制度健全、产业链完整、固定资产投资多、有形原材料消费高,故而适用税率及抵扣范围对企业税负产生的影响也更直接和明显。
如果小型企业转变成一般纳税人,在会计核算方面有严格的要求,对于民营企业,雇佣会计师进行核算对其是一笔不小的开支,但是这些是不能在增值税中抵扣的,成本会提高,所以这次改革象征意义大于实质意义,真正给企业和社会带来的收益到底能有多少很值得质疑。
2、
材料一
根据国家审计署的公告截止2010年底,全国地方政府性债务是万多亿元,其中政府负有偿还债务六万七千多亿元占62.6%政府负有担保责任的或有债务两万三千多亿元占21.8%政府可能一定救助责任和其他债务一万七千亿元占1.4%以北京市为例进入2011年之后开始大规模的还本付息每日需要偿还的本息总额在100亿元以上,根据公布的数据显示其土地出让金的收入已不能满足还债需要。
材料二
2012年12月财政部国家发改委中国人民银行银监会四部门联合发文《关于制止地方政府违法违规融资行为的通知》针对地方各级政府和融资平台,提出了16个不得其中各地方政府及所属各级单位,目的是制止地方政府违规行为。
(1)针对上述材料,分析我国地方政府大规模举债的原因。
(一)分税制改革后各级政府间事权和财权高度不匹配
1994年实行分税制改革后,地方财政所占全国总财政收入的比例不断下降,造成地方政府事权和财权高度不对称,地方财政收支严重失衡,导致了地方财政状况不断恶化。
而《预算法》又规定,“地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制,不列赤字。
除法律和国务院另有规定外,地方政府不得发行地方政府债券”。
这就使得地方政府无法在体制内寻求收支缺口的弥补途径,于是转向体制外,扩大预算外收入和举债成为地方政府缓解收支矛盾的主要途径,而在国家对预算外收入和收费进行约束后,举债成为地方政府更易于操作的工具广泛使用,导致地方政府债务大量积累。
(二)不恰当的政绩观
部分地方官员对政绩工程的热衷,是推动地方债务的又一重要原因。
中国目前实行的地方政府经济绩效考核模式,决定了地方政府领导为了升迁,往往通过地区经济发展成绩来谋求晋升资本。
而拉动经济增长最好的方式,就是加大投资,在预算资金有限的情况下,举债投资就成为地方政府的重要方式。
在以GDP增长论政绩的推动下,地方政府不顾地方偿债能力和负债结构争相举债,使地方债务规模不断上升。
(三)地方财政制度不健全
地方财政制度不健全,也是地方债务规模不断扩大的原因。
地方财政制度不健全,主要体现在分散管理、管理缺失以及多头管理方面。
缺乏统一的债务管理机制,各自为政、多头管理,给债务信息统计、债务控制、债务资金使用效率以及债
务监督等方面带来了严重问题,进而造成债务存量不清、权责不明、规模失控。
目前很多部门都拥有预算外收支,这些并没有纳入政府一般预算范围中,财政部门很难对这些收支进行统筹和规划。
由于这些部门拥有财政收支管理权,也就可以像财政部门那样,通过举债来调节财政收支。
这些具有财政收入和财政行为的部门在资金紧缺时,往往绕开财政部门的监管而进行举债,致使政府债务不断增加。
财政主体的多元化,使得地方债务比较散乱,加重了统计和管理的难度。
我国分税制改革导致的制度不完善,地方财政支出与收入分配不合理。
自从1994年,我国分税制改革以来,中央财政收入占总收入的75%,而
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