最新整理初级会计实务模拟与答案二.docx
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最新整理初级会计实务模拟与答案二
2019年最新整理初级会计实务模拟与答案二
简答题
1、A公司原持有B公司60%,的股权,其账面余额为9000万元,未计提减值准备。
2010年12月31日,A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/3出售给某企业,出售取得价款3500万元,处置日剩余股权的公允价值为7000万元,股权转让手续当日办理完毕。
A公司原取得B公司60%股权时,B公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元(与账面价值相同)。
自A公司取得对B公司长期股权投资后至部分处置投资前,B公司实现净利润5000万元。
其中,自A公司取得投资日至2010年年初实现净利润3800万元,2010年实现净利润1200万元。
2010年B公司因可供n:
售金融资产公允价值上升扣除所得税影响金额后增加资本公积200万元,假定除上述资料外,B公司未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。
在出售20%的股权后,A公司对B公司投资的持股比例降为40%,丧失了对B公司的控制权,但在被投资单位董事会中派有代表,对B公司能够施加重大影响,故对B公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。
其他资料:
(1)A公司有其他子公司,处置B公司部分股权后仍需要编制合并财务报表。
(2)A公司按净利润的10%提取盈余公积。
(3)不考虑内部交易等其他因素的影响。
要求:
编制A公司个别财务报表中剩余长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。
单选题
2、按照现行企业会计制度规定,下列各项中,投资企业应确认为投资收益的是()。
A.短期投资持有期间收到的现金股利
B.成本法核算下,被投资方接受实物资产捐赠
C.成本法核算下,被投资方宣告发放现金股利
D.权益法核算下,投资方收到股票胜利’
单选题
3、长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2010年度实现的税前会计利润为2000万元,所得税采用债务法核算,2009年度的所得税税率为33%,2009年颁布的“企业所得税法”规定,从2010年1月1日起适用的所得税税率为25%。
按净利润的10%计提法定盈余公积。
长江公司2010年年度财务报告的批准报出日为2011年4月20日,2010年度所得税汇算清缴工作于2011年4月30日结束。
(1)长江公司有关纳税调整的资料如下:
①长江公司2007年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元,会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧,税法规定采用年限平均法按5年计提折旧(不考虑净残值因素)。
②长江公司2010年1月1日向甲公司投资500万元,占甲公司有表决权股份的5%(甲公司2010年1月1日股东权益总额为10000万元),考虑到对甲公司没有重大影响,对该项长期股权投资采用成本法核算。
甲公司2010年实现净利润800万元,适用的所得税税率为25%,实际分配2009年现金股利600万元。
③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%,采用权益法核算;2010年度乙公司实现的净利润为500万元(乙公司适用的所得税税率为25%),董事会决定不向投资者分配股利。
长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。
④长江公司2010年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元,按税法规定,长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。
⑤长江公司2010年1月1日“存货跌价准备”账户无余额,12月31日存货账面实际成本1000万元,期末可变现净值900万元,期末存货按成本与可变现净值孰低法计价,按税法规定,存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
(2)长江公司2010年10月与阿公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失,丙公司于2010年12月20日向法院提起诉讼,要求该公司赔偿经济损失150万元。
此项诉讼至2010年12月31日未决,长江公司于2010年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。
2011年3月18日,法院一审判决,长江公司需赔付丙公司经济损失120万元,长江公司不再上诉,并如数支付了赔款。
假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。
除上述事项外,长江公司没有发生其他事项,不考虑其他纳税调整事项。
根据上述资料,回答下列问题:
长江公司对甲公司的长期股权投资2010年12月31日的账面余额为()万元。
A.470
B.510
C.500
D.540
单选题
4、下列各项中,属于企业流动资产的是()。
A.可供出售金融资产
B.交易性金融资产
C.持有至到期投资
D.投资性房地产
单选题
5、有些中国电视机制造企业由于不掌握核心技术和核心环节,更多的是做后端组装,加之下游渠道终端巨头的议价能力非常强,所以,它们往往处于行业价值链的最低端,导致企业盈利能力较差,结构性调整迫在眉睫。
在这个背景下,2004年作为中国电视机制造业领头羊的A公司提出了“不做面板就不做电视”的战略性目标。
从战略高度而言,A公司这个战略选择是正确的,因为只有改变自己在产业链中的地位并掌握产业链中的核心环节,A公司的电视机业务才有未来。
随即A公司花费20亿美元豪赌等离子面板(一期投资60亿元),产能将达到600万片。
这个豪赌行为饱受行业诟病。
从结果上看,A公司并未取得预想的效果。
一是A公司电视机产品的市场份额下滑,只有11.9%,低于B公司的15.5%、C公司的14.2%、D公司的13.5%、E公司的12%,位列第五;二是与主要竞争对手相比,A公司电视机业务的增长速度较慢;三是A公司资产负债率在投入等离子面板后逐年提升(2006年47%、2007年53%、2008年56%、2009年63%),而电视机业务毛利润率却逐年下降(2006年20.8%、2007年19.6%、2008年18.8%、2009年的17.7%);四是A公司的总资产回报率近几年在前几大品牌中也一直排位较低。
更为关键的是,等离子面板迟迟未能正式量产。
A公司的等离子面板原本计划从2008年的7月份开始投产,却一直拖延到2010年1月份,正式投产后良品率一直不乐观,只有80%左右,没有达到盈亏平衡点85%的良品率,也就很难真正开始大规模量产。
而等离子面板项目每年3.6亿元左右的固定资产折旧也对公司业绩造成很大压力,依据测算,A公司等离子面板项目实现盈亏平衡需要年产200万片以上,而据行业人士估计,中国等离子面板市场剔除跨国公司松木集团所占份额,剩余市场规模仅130万片,更别提满足600万产能的需要了。
A公司豪赌等离子面板前景堪忧。
A公司所采取的竞争战略是()。
A.成本领先战略
B.差异化战略
C.集中成本领先战略
D.一体化战略
单选题
6、根据《企业会计准则――非货币性交易》的规定,下列各项目中,属于非货币性资产的有()。
A.应收补贴款
B.信用卡存款
C.短期股票投资
D.准备持有至到期的债券投资
单选题
7、国际开发机构申请在中国境内发行人民币债券应经在中国境内注册且具备人民币债券评级能力的评级公司评级,人民币债券信用级别为______级以上,已为中国境内项目或企业提供的贷款和股本资金在______以上。
()
A.A;10亿美元
B.AA;10亿人民币
C.A;5亿美元
D.AA;10亿美元
单选题
8、20×7年1月1日,甲公司以银行存款9000万元投资于乙公司60%的股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元(假定公允价值与账面价值相同)。
交易前甲公司与乙公司不存在关联方关系。
20×7年乙公司实现净利润7500万元。
乙公司于20×8年3月1日宣告分派20×7年度的现金股利2000万元。
20×8年12月6日,甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的1/3出售给某企业,出售取得价款5400万元,出售时的账面余额仍为9000万元,未计提减值准备,于当日办理完毕股权划转手续。
当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24000万元。
除所实现净损益外,乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。
甲公司按净利润的10%提取盈余公积。
在出售20%的股权后,甲公司对乙公司的持股比例为40%,在被投资单位董事会中派有代表,但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。
20×8年12月6日甲公司处置乙公司股权,应确认的投资收益为()。
A.2400万元
B.-2400万元
C.2800万元
D.-2800万元
多选题
9、在企业会计实务中,下列事项中能够引起投资账面价值发生变动的有()。
A.计提长期投资减值准备
B.引起可供出售金融资产公允价值变动
C.按面值购入,计提到期一次还本付息的长期债券投资应收未收利息
D.已确认坏账损失的应收款项又收回
单选题
10、对下列经济业务进行会计处理后,不可能引起企业资产和所有者权益同时变动的是()。
A.确认可供出售金融资产公允价值超过账面余额的差额
B.以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款
C.财产清查中发现的固定资产盘盈
D.同一控制下的企业合并,确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额
单选题
11、某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系,2011年利润总额为2000万元,适用的所得税税率为25%,自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。
2011年发生的交易事项中,会计与税法规定之间存在差异的包括:
(1)当期计提存货跌价准备700万元;
(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。
假定税法规定,资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,出售时一并计算应税所得;(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。
假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。
该公司2011年度所得税费用为()万元。
A.600
B.150
C.495
D.345
单选题
12、根据企业所得税的规定,以下关于资产税务处理的表述中,错误的是()。
A.自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础
B.生产性生物资产收获的农产品,以产出或采收过程中发生的材料费、人工费和分配的间接费用等必要支出为成本
C.自行开发的无形资产,以开发过程中该资产符合资本化后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
D.融资租人的固定资产,无论租赁合同是否约定付款总额,均以租赁资产的公允价值和承租人在签订租赁合同中发生的相关费用为计税基础
单选题
13、应计入产品成本的费用是()。
A.厂部管理人员的工资
B.车间管理人员的工资
C.销售机构人员的工资
D.利息支出
单选题
14、在会计电算化环境下,对于磁性存储介质,正确的管理方法是()。
A.备份一套数据进行留档
B.进行双备份,并放在两个不同的建筑物内
C.存放地的温度和湿度等环境与纸张的保存条件相同
D.借用归还后,只要磁盘未损坏即可归档
多选题
15、下列各项中,属于会计岗位的有()。
A.工资核算岗位
B.资金核算岗位
C.计划管理岗位
D.会计档案管理岗位
单选题
16、企业会计制度规定,滥用会计政策和会计估计及其变更,应当作为()予以更正。
A.会计估计变更
B.会计政策变更
C.重大会计差错
D.非重大会计差错
单选题
17、通过资产负债表可以反映企业的()。
A.某一日期的财务状况
B.某一日期的资金运营能力
C.某一期间的经营成果
D.某一期间的获利能力
单选题
18、下列各项中,不应当确认为当期损益的是()。
A.长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B.支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C.支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D.期末交易性金融资产公允价值上升的金额
单选题
19、以下不属于会计规范性文件的是()。
A.《企业会计制度》
B.《会计基础工作规范》
C.《会计档案管理办法》
D.《中华人民共和国会计法》
单选题
20、某企业2006年10月1日形成的会计档案,可暂由本单位财务部门保管到(),期满后,原则上须移交档案管理部门保管。
A.2006年10月31日
B.2006年12月31日
C.2007年10月1日
D.2007年12月31日
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1-答案:
调整A公司个别报表长期股权投资账面价值
暂无解析
2-答案:
C
[解析]短期投资持有期间收到的现金股利有可能是冲减投资成本,也有可能是冲减应收股利,不会涉及到投资收益;成本法核算下,被投资方接受实物资产捐赠,投资方不需要做处理;成本法下,被投资方宣告发放现金股利,投资方有可能要确认投资收益;权益法核算下,投资方收到股票股利要做备查记录,不做账务处理。
3-答案:
C
[解析]采用成本法核算的长期股权投资,投资企业发放的现金股利直接确认为投资收益,不再划分投资前或投资后实现净利润。
2010年12月31日的账面余额=500(万元)。
4-答案:
B
[解析]固定资产、无形资产、长期股权投资、可供出售金融资产、持有至到期投资、投资性房地产均为非流动资产。
5-答案:
B
竞争战略类型包括:
成本领先战略、差异化战略和集中化战略。
“A公司花费20亿美元豪赌等离子面板”,表明其意在创新,属于差异化战略。
一体化战略属于总体战略类型,不是竞争战略。
6-答案:
C
[解析]货币性资产是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产,包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券和投资等。
非货币性资产是指货币性资产以外的资产,包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等,答案为C。
7-答案:
D
[解析]国际开发机构申请在中国境内发行人民币债券应具备以下条件:
①财务稳健,资信良好,经在中国境内注册且具备人民币债券评级能力的评级公司评级,人民币债券信用级别为AA级以上;②已为中国境内项目或企业提供的贷款和股本资金在10亿美元以上;③所募集资金用于向中国境内的建设项目提供中长期固定资产贷款或提供股本资金,投资项目符合中国国家产业政策、利用外资政策和固定资产投资管理规定。
8-答案:
A
[解析]20×8年12月6日甲公司处置乙公司股权的会计分录:
9-答案:
A,B,C,D
暂无解析
10-答案:
B
[解析]企业收到国家拨入的具有专项用途的资本性投入款时先记入“专项应付款”科目,待相应的工程项目完工后,再由“专项应付款”科目转入“资本公积”科目。
未用的结余款用银行存款返还时,借记“专项应付款”科目,贷记“银行存款”科目。
本题涉及“资产”和“所有者权益”两个会计要素之间的变化关系。
考生应熟记会计等式及其各会计要素之间的相互变化关系。
复习时考生还应思考若题目问“可能引起”时的答案是什么。
11-答案:
C
[解析]当期应交所得税=(2000+700-300)×25%=600(万元);递延所得税费用=(-700)×15%=-105(万元);2010年度所得税费用=600-105=495(万元)。
12-答案:
D
[解析]融资租入的固定资产的计税基础与租赁合同是否约定付款总额是有关系的,如果约定付款总额的,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;如果未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
13-答案:
B
[解析]车间管理人员的工资应计入制造费用,制造费用属于产品成本的项目,而其余三项应分别在管理费用、销售费用及财务费用中开支。
14-答案:
B
[解析]对会计电算化档案管理要做到防磁、防火、防潮和防尘工作,重要会计档案应准备双份,存放在两个不同的地点,最好在两个不同的建筑物内。
因此,正确答案为B。
15-答案:
A,B,D
[解析]会计岗位可以包括:
会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账报表、稽核、档案管理等。
计划管理岗位不属于会计岗位。
16-答案:
C
暂无解析
17-答案:
A
[解析]经营成果和获利能力需要通过利润表进行反映。
18-答案:
C
暂无解析
19-答案:
D
会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门,即国务院财政部门制定并发布的制度办法,如企业会计准则体系中的38项具体准则及应用指南、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》,以及财政部与国家档案局联合发布的《会计档案管理办法》等。
《中华人民共和国会计法》属于会计法律。
20-答案:
C
暂无解析
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