中小企业会计规范化的探析.docx

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中小企业会计规范化的探析

安徽大学继续教育学院教学点

毕业论文

题目中小企业会计规范化的探析

系别继续教育学院

年级专业2017级会计学

学号FYHB071725025

姓名张晓茜

指导教师葛素云

完成日期2018年8月20日

安徽大学继续教育学院

致谢9

中小企业会计规范化的探析

[摘要]本论文主要阐述了中小企业会计规范化的问题，当前很多中小企业在会计规范化方面都存在着一系列的若干问题，例如就事关会计核算与财务管理方面的主体资格确认与权责问题、关于会计实施具体准则问题、会计与财务开展的程序流程规定等问题。

这些问题既影响会计核算的质量，一定程度上造成会计信息缺乏透明度与公信力，影响恶劣的出现严重的违规违纪情况。

这些问题严重影响中小企业的良好发展，所以必须抓住机会好好的改革。

本文在对当前中小企业会计规范化方面出现的问题进行深刻的剖析，探寻其原因，认为有效规范会计工作可以从优化实施细则建立标准化的实施制度等方面进行改善，以期对中小企业的更好更快发展有所帮助。

[关键词]中小企业；会计核算；财务管理；会计制度

一、引言

伴随着我国改革开放的深入推进以及市场经济的不断发展，中小企业以及发展成为社会经济活动的主要组成部分，尤其是其在提供就业机会、促进国民经济发展、推动技术创新及增加社会稳定等方面具有不可忽视的作用。

根据中国统计局相关数据的显示，目前我国中小企业的数量已经超过800万家，大约所占我国企业总数的99%以上，就其具体的数值上来看，有力地推进产业结构优化和国家出口总额的增加。

尤其是伴随着我国城镇化进程的加速和户籍制度改革的不断推进，越来越多的人开始涌入城市，并谋求在城市进行发展，而就业作为其维系生活的重要支柱，自然成为其要考虑的重要议题之一，而中小企业自然承担起就业的重责，加上我国加入WTO以来，相对就我国产业结构提出要求，如何规范中小企业的资金流转自然成为保证中小企业升级的必然选择。

那么规范化的会计工作也自然成为其持续化发展的必然选择。

二、中小企业要概述

（一）中小企业界定

中小企业主要是指一定的法人组织或者自然人依据一定的标准与程序进行的企业，就本身来看中小企业一般处于刚起步或者是发展阶段偏多。

在具体理解上一般有两种不同层面的理解：

广义上的理解主要是指中型企业小型企业和微型企业，而狭义上的理解主要是指中小企业。

中小企业在法理界定上主要是指在中华人民共和国境内依照一定的规则和程序而进行的组织，其基本的服务面向主要是满足社会发展、促进社会就业、提升国民生活水准而进行的各种所有制和形式的企业活动。

在具体对象选择上，本文所选择的中小企业主要是指狭义上的界定。

（二）中小企业特点

1.灵活，有创新力

中小企业与大型企业相比组织灵活性更好，中小企业经营富有弹性，企业生命力旺，鉴于自身的灵活性与组织架构其比大型企业拥有更强的适应力。

特别是在全球经济不断深化的基础上，经济风险不确定性增加，能否生存下来的关键在于灵活性，而中小企业则具有相对大的优势。

但相比大型企业，中小企业的资金和规模均处在略势，且融资渠道相对单一、自身创新意识不足、加上品牌意识弱化等不足也一直阻碍着中小企业的发展。

2.企业规模较小，行业涉及领域庞杂，业务范围单一

中小企业规模小就具体利润达成少相对较少，有相当一部分规模偏小的纳税人。

且整体运转和投入资金数量不多，主要靠内积和亲朋好友借款，金融机构和银行提供的资金相当有限。

中小企业的行业涉及较广，有食品加工、服装加工、餐饮服务行业和制造业等。

但就其业务格局与分布上看，整体上相对单一，往往就某一产业或者某一产业链条进行简单化的流程操作，没有形成一种多元化的构建战略。

3.管理水平不高

中小企业的管理者整体上看其出身为文化教育水平偏低的小学初中者偏多，没有经受过系统化的教育，尤其是在管理学知识教育上更是明显脱节。

管理观念陈旧，工作人员一般选择的都是亲属，不注重人才的重要性。

管理上过于集中，很多中小企业在人才选择上几乎是任人唯亲偏多，有些企业几乎从上级领导到基层领导将近百分之八十都是自己的亲戚朋友，在人才选拔与外部吸引人也是有限考虑自己的人，从整体上挫伤了员工工作的积极性。

在管理制度配置上也是明显供给不足，在制度的设计上随意性很大，没有严格的规范操作。

激励机制上也是随意性很大，一些人员可能身兼数职但是自身的专业功底十分薄弱，往往选择的是单向度的激励方式。

4.逃避纳税，逃废债务的现象普遍

中小企业本身管理制度配置的不健全性导致很多在各个环节运作的不规范性，有些企业了为了最大限度的获得利润，往往采取相应的措施去规避一些法律规定，采取打擦边球的情况进行漏税逃税，情况严重的甚至是在具体财务核算上做假账做虚账。

三、中小企业会计核算存在的问题

（一）会计核算主体不清

中小企业的组织形式有独资、合伙和有限责任公司。

中小企业的经营权和所有权分离不明显，无论怎样的组织形式，都存在着企业产权与个人财产界限不清的问题，企业财产常常与个人家庭财产发生相互占用的情况，这样导致会计核算的工作十分困难。

（二）会计基础工作薄弱

就目前中国中小企业的基本会计情况来看，整体建设薄弱，无论是从内部制度建设还是外部的相关监管上都严重不足，整体上造成会计信息数据失真。

有些企业做假账做虚账几乎成为常态，私自设立小金库，私自乱开发票，没有严格按照会计制度的要求设立会计科目、会计报表、会计科目、会计科目，帐目不符。

例如，一些小企业的固定资产管理混乱主要表现在购买固定资产不及时记录，被遗弃的固定资产未及时处置，继续核算实行折旧，闲置、使用、封存固定资产没有合理界限。

存在账目不符等问题。

（三）建帐不规范或不依法建帐

从整体的会计建设情况来看，很多中小企业的会计账本几乎是多本的，有些事主观上的有些是客观上的，但多套账本的存在本身在一定程度造成了资金管理不规范和资金运作混乱的情况，直接造成国家对企业的金融监管难以深入。

在一项关于中小企业账本的调查分析中发现，有将近百分之八十的企业存在这两套及以上的账本，造成整体上中小企业会计信息失真相当严重，就具体核算方面所规定的的待摊费用和预提费用也没有很好的按照规定进行摊提，人为的操纵利益，增加工作人员的人数，直接促使企业成本的上涨，还有一些企业采用倒扎账的方式记账进行等等，作为一种相对落后的记账方式，很重要的原因在于会计人员的知识结构不合理和专业化水准较差，尤其是伴随着电子化会计的推进，很多企业从根本上排斥这一行为，从而为自己偷税漏税找好借口。

（四）内部会计监督职能没有很好的发挥出来

作为有效监督会计规范化开展的内部监督，本身对会计的程序化运作起着引导和约束的作用，能够促使会计工作从各个环节上进行规范化运作，从而使得信息以真实有效的形式进行记录。

尤其是对于会计人员在工作中的不当做法，甚至是不法行为进行有效的干涉。

但就目前内部会计监督的情况来看，几乎都是形同虚设，要么是一套班子两个部门，没有形成一种独立化的约束机制，很多中小企业的会计监督负责人也是会计工作开展的负责人，使得其所具有的监督职能不能很好的发挥出来。

（五）会计核算现代化低

中小企业中利用计算机进行财务处理的相对较少，也有少部分使用计算机进行会计复杂的材料成本核算，并不全方面的进行财务管理；同样还有一些中小企业表面使用计算机进行财务处理，但只是表面工作，私下还是用传统的手工做帐，中小企业的会计电算化水平相对落后，且电算化进程缓慢。

在中小企业中整体来说，电算化普及程度不高，且用范围也不是很广泛。

其次，鉴于电算化本身所包含的复杂内容及其运作系统的不稳定性，很多数据实际上还不是十分成熟，一些财务工作人员在没有充分掌握其具体技能操作的时候就开始利用进行办公，造成数据不完整和数据遗漏的情况十分突出，特别是在有些会计工作人员没有信息意识和安全意识的前提下，对原始数据保存不善，造成数据录入一旦出现问题后无法找出来原始数据，直接酿成公司财务的巨大漏洞和损失。

另外，就大多数的中小企业关于会计档案的打印都选择针式打印机，鉴于针式打印机本身存在的三年以上使用时间容易出现的纸质模糊不清和容易褪色的情况，特别是面对着公司长久关于财务查账的情况下，此种财务档案的保管形式有可能造成会记档案的失真和不安全。

（六）财务制度缺失

财务管理制度的有效供给不足，且财务人员整体职业素养有嗲提升，造成职业操守有待提高。

就整体上来看，大多数中小企业的会计人员并没有经过专业化的职业培训，虽然有些入职的大学生在一定程度上受过理论化的培训，但是整体上关于如何进行内部稽核、有效定额管理、充分计量验证、规范成本核算等制度化建设的问题都没有一个清晰明确的思路，在缺乏规划的制度管理下，极有可能造成资金流失不明和资源浪费严重的情况，从而造成公司整体运营的混乱与无序。

四、中小企业会计核算存在的问题

（一）外部监督力度不够

就关于中小企业的监督力量来看，分为外部监督和内部监督两种，而就外部监督来看主要是政府部门对其进行会计监督和社会审计部门监督。

但总体李，我国监督部门因为自身工作职能和职责重心的不一样，就关于具体的监督层次和标准上也是存在一定差异的。

再加上不同监管部门存在的缺乏沟通和信息交流，往往更多是纵向性的监督偏多，而横向性的沟通合力监督则严重缺乏，从而造成在具体落实上未能深入进行，很多监管工作更多是流于表面，从而造成在机制和重心上自动降低了监管门槛与质量。

（二）内部控制制度不健全

除了有效完善的外部监督之外，具有自觉且规范化的内部监督则显得十分必要，就目前来看，内部监督从本身上有助于监督规划工作的开展，且其成本也是相对滴的。

但目前来看，很多中小企业本身的内部监督并没有一定的重视，缺乏相关的部门进行监督，有些虽然设置了财务监管部门但更多是流于形式化的监管工作，甚至是和财务工作部门一道进行各种舞弊。

究其主要原因在于很多噢监管的制度和细节并不完善，知识一些固定性的原则章程，在具体的操作性上并不是很强。

（三）会计人员素质水平较低

会计工作事关企业有序规范运作的关键，但就目前来看，中小企业会计人员的素质水平并不是很高，很多会计人员甚至是基本的会计培训知识都没有经历过，知识懂得如何就某一板块工作，从而根本意识的不到会计工作的重要性和所需要的严谨态度。

而有些企业的会计人员虽然是相对专业人员，但是整体上是那些相对职业操守和职业技能偏低的人员，二后期有没有针对他们专业性的训练与培训，在低素质水平的影响下，会计工作人员则不可避免的出现操作不规范、玩忽职守，甚至是与会计负责人一起进行做假账做虚账的情况，很多职员在犯错被发现的时候根本没有意识到自身工作的重要性。

五、针对中小企业的会计规范化提出相应的建议

完善和健全我国的会计法规制度，其中对民营中小企业的法规更加应该有专门的人员根据现实状况来拟定，并且应该加大法律法规的宣传力度和执法力度。

在法规体系上要具备较强的操作性、实用性、科学性、严谨性、完善相应的配套设施，并且需要注意相关法规的衔接，避免出现执法混乱的现象。

想使会计工作和会计监管部门有法可依，有章可循，就必须健全科学的财务管理制度。

用时也要加强企业负责人的第一负责人意识，加强法纪观念，对检查已经出现的问题整改之外，还必须严格根据相应法规严肃处理相应有关责任人，对于有违法犯罪行为的要移交司法部门，必须做到有法必依、执法必严、违法必究，从而避免会计违规违法行为的出现。

（一）加强外部监督检查力度

近几年间，我国也出台了不少的会计制度，相关的会计制度确保了会计核算的规范，同时也保障了企业会计信息的真实、完整。

使我国企业会计核算有章可循。

以《小企业会计制度》为依据，利用《中国人民共和国会计法》（2000年7月1日）和《中华人民共和国税收征收管理法》（2001年5月1日）这两个强有力的法律武器，从整顿小企业会计核算和财务人员着手，加强小企业的税收征收管理和规范小企业税收征收、规范小企业的会计核算。

规范中小企业的会计核算，可从账薄、凭证管理入手。

所有的纳税人与扣缴义务人员设置账目，必须根据新《征管法》第十九条规定必须严格按照国家关于税务征管的具体细节进行开展，例如关于征税的凭证已依据确定。

关于具体规范制度的实施细节、如何进行账目对接、如何减少税收漏水情况进行系统化的规范与学习，特别是出现部门不严格按照财务登记的情况又该如何进行有效规范，防止国家税收损失。

同时，在不有效影响企业法人生产经营的情况下，可以选择灵活性的财务管理，保证税收灵活性与原则性的有机统一。

（二）培养会计人员的职业道德专业素质

财务管理好不好很重要的一个原因在于财务人员的具体执行上，而其中关键的环节就是会计人员，很多会计人员职业素养的缺失是造成会计工作不规范的关键，在很多地方的会计人员甚至在没有入职之前先学会了怎么做假账与做虚账成为体现其技能的重要标志，究其原因在于职业操守的问题。

为此，针对此种情况一种要进行学法与懂法，特别是关于财务管理的法治与法规，只有心中有法敬法才能在具体的工作中充分去落实好细节，做到公正与廉洁。

对于关于财务会计人员的职业操守所规定的的所有细节一定要经常学习和反复学习，真正的维护好作为一名专业的会计人员所应该具有的职业道德，同时积极参与各种培训与技能大赛，在不断的学习中提升自身的业务水准。

具体操作有以下几点：

1、地方财务部门可以在与中小企业业务主管部门和工商联充分沟通和协商的前提下进行财务技能培训，尤其是对于财务人员可能出现的工作错误进行针对性的培训，实现财务管理与学习的不断深入；2、以小企业自身工作机制与管理机制的完善为契机，细化具体的管理章程，对于原有不当的工作思路与做法要积极的摒弃，对于人才素质高技能强的人员要积极的引进；3、借助于平台与待遇上对高素质会计人才的吸引，积极引进那些本科生与研究生加入的公司的财务改革与升级中，为公司会计的规范化运作提供助力。

（三）推动会计核算规范化

1.加强会计核算规范，发挥会计已有的优势

会计的规范化核算是相对于传统商业模式而言，虽然传统的会计管理模式可以从一定程度上降低企业成本保证信息的相对安全，但是伴随着企业规模的发展和企业会计工作的不断升级，传统的会计工作思路不但不能够有效的满足于公司财务发展的需求，甚至会在一定程度上造成公司发展的滞后。

尤其是在电子商务大发展的环境性，企业之间的信心交流量与交流频率达到了前所未有的状态，一些会计信息开始进行计量统计，有些信息已经很难进行传统方式登记和报表，为了保证公允价值、现值、可变现价值等，进行规范化的会计核算显得非常必要。

为此一定要规范会计信息登记和会计监管制度，避免有些人员因为主观或者是客观原因造成的公司财务信息泄露，对于每个会计岗位的人员职责要进行明确，保证权责之间的统一。

2.提高会计工作水平，调整会计项目

会计工作是一种综合性的水平，能从根本上反映出公企业的资产运作情况和资金流向，为此要做好技术、人力与物资间的有效配置，要求在会计信息登记上进行有效分类，针对无形资产与有形资产的具体情况进行登记，避免出现会计信息失真相当严重的情况。

其次，要积极与市场进行对接，会计工作的信息绝不仅仅局限于某一部门或者是某一企业的工作，实际上是企业自身资产流动情况与市场整体情况互动的反映，再具体工作上一定要考虑到那些现金流可以为公司的发展带来隐形的资产增值。

在人力资产方面，主要有:

机会成本法、未来盈利贴现法、未来工资贴现法、经济价值法以及超额收益法等。

解决人力资产计量问题有两方面重要意义:

一可以向使用者提供反映人力资源价值的会计信息；二可以实现收益在资本家和知本家之间的分配。

（四）推进会计核算体系制度化

中小企业必须严格执行会计核算原则。

符合规定的中小企业，可执行《小企业会计制度》，也可以执行《企业会计制度》，但是两者只能选择一个来执行。

中小企业的会计人员会计核算水平和职业判断能力相对不高，所以为了提高中小企业的会计信息质量和规范小企业的会计行为，就必须遵守会计核算的13项基本原则：

真实性原则、实质重于形式原则、可比性原则、一致性原则、谨慎性原则、相关性原则、及时性原则、清晰性原则、重要性原则、历史成本原则、配比原则、权责发生制原则、划分收益性支出与资本性支出原则；这13项基本原则保障了会计信息的质量，并且对会计信息进行准确的确认、和合理的修改。

企业会计人员要与企业高管人员在思想上对其保持独立，并且要监督高人员的行为，防止出现越权行，企业高管人员从财务部拿钱，必须要按照会计原则进行记账，对于资金的使用也必须按照企业财务预算执行。

总而言之，虽然中小企业会计核算中存在着很多问题，但是只要找到问题发生的原因，然后对症下药，使用科学合理的方法逐一解决这些问题，随着这些问题的解决，我国中小企业会计核算工作也将正常、有序的发展，规避掉可能发生的会计风险，有助于我国经济的健康发展。

六、结论

通过查找相关资料和向有关人员访问完成了本论文，从查找相关资料和访问中，我知道了我国中小企业在会计规范化问题上存在严重的不足。

虽然很大一部分的中小企业会计核算存在着许多不足，但是我坚定的相信随着国家的进步和技术的发展，很快中小企业将会完善自身的不足，使其更快更好的发展。

中小企业应该意识到会计核算不规范给企业带来的问题，所以应该在会计核算上要严抓，从而打破我国中小企业寿命短的问题，企业严抓会计核算问题与规范会计核算可以给企业带来利润的同时，也可以为国家经济的发展做出自己的贡献。

完善相关规定和解决相关问题，是我国市场经济得到快速有序的发展。

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致谢

随着时光飞逝，转眼就要毕业了，求学几年来，我不断钻研学术，认真努力，回望过去，心中充满感悟与感谢。

在这段求学生涯中有欢笑、有泪水、有纠结，将是我一生之中的宝贵财富与美好回忆。

首先，我要感谢我的老师们，在这几年的学习和生活中，他们给予了我无私的帮助和关怀。

他们学识渊博、科研态度严肃，治学严谨的精神都深深的感染着我。

葛老师在百忙之中，在论文的各个写作阶段对我给予认真的指导，这让我的内心充满感激。

感恩学院所有老师给予我的教育与指导。

其次，我还要感激陪我寒窗数载的同窗们，没有你们我的学习生涯将会缺失很多色彩和欢乐，你们对我的关心与真诚的支持是相伴我一路走来的不可或缺的动力。

最后，我要对我的家人，父母，亲人朋友表示感谢，无论我在哪里，你们热切的关怀总是萦绕在我的身边，在我求学的生涯中默默地为我付出，无条件地支持我、鼓励我，这一生你们永远是我前进道路上不揭的动力。

只言片语根本无法表达我内心的感激之情，唯有更加地去努力创造更辉煌的人生来回报你们。