银行会计小班课讨论.docx
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银行会计小班课讨论
综合柜员制是指在严格授权管理下,以完善的内部控制制度和较高的人员素质为基础,实行单人临柜处理会计、出纳、储蓄、中间代收业务等面向客户的全部业务的劳动组合形式。
出纳是按照有关规定和制度,办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务,保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。
工作内容
(1)货币资金核算
①办理现金收付,严格按规定收付款项。
②办理银行结算,规范使用支票,严格控制签发空白支票。
③登记日记账,保证日清月结。
根据已经办理完毕的收付款凭证,逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账,并结出余额。
④保管库存现金,保管有价证券。
对于现金和各种有价证券,要确保其安全和完整无缺。
⑤保管有关印章,登记注销支票。
⑥复核收入凭证,办理销售结算。
(2)往来结算
①办理往来结算,建立清算制度。
②核算其他往来款项,防止坏账损失。
(3)工资结算
①执行工资计划,监督工资使用。
②审核工资单据,发放工资奖金
③负责工资核算,提供工资数据。
按照工资总额的组成和工资的领取对象,进行明细核算。
根据管理部门的要求,编制有关工资总额报表。
工作职能
收付职能
这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理,以及银行存款收付业务的办理,都必须经过出纳人员之手。
反映职能
出纳要利用统一的货币计量单位,通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账,对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算,以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。
因此,反映职能是出纳工作的主要职能之一。
监督职能
出纳要对企业的各种经济业务,特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。
管理职能
出纳还有一个重要的职能是管理职能。
对货币资金与有价证券进行保管,对银行存款和各种票据进行管理,对企业资金使用效益进行分析研究,为企业投资决策提供金融信息,甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。
任职要求
1、会计、财务等相关专业中专以上学历,有会计从业资格证书;
2、了解国家财经政策和会计、税务法规,熟悉银行结算业务;
3、熟练使用各种财务工具和办公软件,且电脑操作娴熟,有较强的责任心,有良好的职业操守,作风严谨;
4、善于处理流程性事务、良好的学习能力、独立工作能力和财务分析能力;
5、工作细致,责任感强,良好的沟通能力、团队精神。
出纳要求
做好出纳工作并不是一件很容易的事,它要求出纳员要有全面精通的政策水平,熟练高超的业务技能,严谨细致的工作作风。
1、政策水平。
不以规矩,不成方圆。
出纳工作涉及的“规矩”很多,如《会计法》及各种会计制度,税收管理制度及发票管理办法,还有本单位的财务管理规定等等。
做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、掌握财经法规和制度,提高政策水平。
出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度,明白哪些该做,哪些不该做,哪些该抵制,工作起来就会得心应手,就不会犯错误。
2、业务技能。
“台上一分钟,台下十年功。
”这对出纳工作来说是十分适用的。
出纳工作需要很强的操作技巧。
打算盘、用电脑、填票据、点钞票等,都需要深厚的基本功。
3、工作作风。
出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风,概括起来就是:
精力集中,有条不紊,严谨细致,沉着冷静。
4、安全意识。
出纳人员既要密切配合保安部门的工作,更要增强自身的保安意识,学习保安知识,把保护分管的公共财产物资的安全完整作为首要任务来完成。
5、道德修养。
出纳人员必须具备良好的职业道德修养,要热爱本职工作,敬业、精业;要科学理财,充分发挥资金的使用效益;要遵纪守法,严格监督,并且以身作则;要洁身自好,不贪、不占公家便宜;要实事求是,真实客观地反映经济活动的本来面目;要注意保守机密;要竭力为本单位的中心工作、为单位的总体利益、为全体员工服务,牢固树立为人民服务的思想。
没有良好的职业道德,很难顺利通过“金钱关”。
与其他会计人员相比较,出纳人员更应严格地遵守职业道德。
会计
会计的四个环节
(1)确认——是指通过一定的标准或方法来确定所发生的经济活动是否应该或能够进行会计处理。
(2)计量——是指以货币为计量单位对已确定可以进行会计处理的经济活动确定其应记录的金额。
(3)记录——是指通过一定的会计专门方法按照上述确定的金额将发生的经济活动在会计特有的载体上进行登记的工作。
(4)报告——是指通过编制财务报告的形式向有关方面和人员提供会计信息。
会计职能
会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。
会计核算职能是指主要运用货币计量形式,通过确认、计量、记录和报告,从数量上连续、系统和完整的反映各个单位的经济活动情况,为加强经济管理和提高经济效益提供会计信息。
会计监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查。
会计与出纳的区别与联系
会计,从其所分管的账簿来看,可分为总账会计、明细账会计和出纳。
三者既相区别又有联系,是分工与协作的关系。
第一,各有各的分工。
总账会计负责企业经济业务的总括核算,为企业经济管理和经营决策提供总括的全面的核算资料;明细分类账会计分管企业的明细账,为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料;出纳则分管企业票据、货币资金,以及有价证券等的收付、保管、核算工作,为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。
总体上讲,必须实行钱账分管,出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管,不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。
总账会计和明细账会计则不得管钱管物。
第二,既互相依赖又互相牵制。
出纳、明细分类账会计、总账会计之间,有着很强的依赖性。
它们核算的依据是相同的,都是会计原始凭证和会计记账凭证。
这些作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递;它们相互利用对方的核算资料;共同完成会计任务,缺一不可。
同时,它们之间又互相牵制与控制。
出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账,总分类账与其所属的明细分类账,明细账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账,有金额上的等量关系。
这样,出纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成了相互牵制与控制的关系,三者之间必须相互核对保持一致。
第三,出纳与明细账会计的区别是只相对的,出纳核算也是一种特殊的明细核算。
它要求分别按照现金和银行存款设置日记账,银行存款还要按照存入的不同户头分别设置日记账,逐笔序时地进行明细核算。
“现金日记账”要每天结出余额,并与库存数进行核对;“银行存款日记账”也要在月内多次结出余额,与开户银行进行核对。
月末都必须按规定进行结账。
月内还要多次出具报告单,报告核算结果,并与现金和银行存款总分类账进行核对。
第四,出纳工作是一种账实兼管的工作。
出纳工作,主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算,以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。
现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管;银行存款,由出纳办理收支结算手续.既要进行出纳账务处理,又要进行现金、有价证券等实物的管理和银行存款收付业务。
在这一点上和其他财会工作有着显著的区别。
除了出纳,其他财会人员是管账不管钱,管账不管物的。
对出纳工作的这种分工,并不违背财务“钱账分管”的原则,这是由于出纳账是一种特殊的明细账,总账会计还要设置“现金”、“银行存款”、“长期投资”、“短期投资”等相应的总分类账对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行总金额的控制。
其中,有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核算。
第五,出纳工作直接参与经济活动过程。
货物的购销,必须经过两个过程,货物移交和货款的结算。
其中货款结算,即货物价款的收入与支付就必须通过出纳工作来完成;往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理,更是离不开出纳人员的参与。
这也是出纳工作的一个显著特点,其他财务工作,一般不直接参与经济活动过程,而只对其进行反映和监督.
综合柜员制前后
1.“双人临柜、钱帐分管”→“一手清”
“双人临柜、钱帐分管”、“收必复点、付出复核”一直以来都是我国商业银行会计、储蓄部门内控制度的核心。
在“双人临柜、钱帐分管”这一前提下,会计部门设置了会计、出纳二类柜台,会计柜台管帐,出纳柜台管钱,均配备双人办理业务,每一笔业务必须经过复核。
储蓄业务方面,则形成了储蓄所传统的双人临柜制度,即一人管帐,一人管钱,相互复核,日终帐款两清。
综合柜员制突破了“双人临柜、钱帐分管”这一基本的会计核算制度,柜员独立办理柜面所有业务,不仅管帐还要管钱,是真正的“一手清”操作。
2,全面掌握商业银行各项业务管理规定和操作程序。
前台人员长期在传统的柜台操作模式下经办单一种类的会计、储蓄业务,能够全面掌握商业银行各项业务管理规定和操作程序的不多。
在综合柜员制下,柜员单人临柜,综合办理对公、储蓄等多种业务,要求具备较高的综合业务素质。
柜员不但要熟悉会计、出纳、储蓄等方面的业务,还要具备独立解决问题的能力;既要是点钞能手又要能熟练操作各种设备,还要能识别各类外币等。
3,不相容岗位职责相互分离
在综合柜员制下,由于前台临柜人员主要是一人操作业务,更加要求不相容岗位职责相互分离(如记账与对账相分离,票据交换与记账相分离,印押证分管分用控制,记账与经济事项的审批、经办职责相分离)。
4,会计人员定期轮换岗位
现在所实行的会计人员A、B角互备制,能够很好地适应岗位轮换的需要。
在不违反内控制度的前提下,某个岗位的A角可以成为另外两个岗位的部分B角,即一A两B制。
避免过度依赖核心会计人员进行业务处理现象的发生。
5,班主任监督
在柜员制模式下,网点主管要充分发挥监督作用,做到事前、事中、事后监督。
所谓事前监督,指在网点开工营业前,应检查远程监控系统是否运行正常,UPS系统是否正常,柜员钱箱情况是否正常,钱箱是否需要轮换,是否存在不安全隐患,列举今日需要及时处理的事项等。
事中监督,就是要按照《中国农业发展银行会计坐班主任管理办法》的要求,对日常工作中需要监督的重要事项必须做到事必躬亲,认真查实。
对于需要授权、发送的业务要做到见票操作,避免凭空进行授权、发送,这在一定程度上也可以起到复核的作用。
事后监督,指在日终处理后,对那些不需要授权、不需要亲自监督的业务要进行重点检查核实,对柜员日终钱
综合柜员制对出纳与会计的影响
利
规范和简化业务流程
工作能力得到锻炼和提升
综合柜员制下,其复核或授权限额以下的业务,要由单个柜员“一手清”办理,柜员与客户“一对一”,这就决定了柜员自身承担风险和银行防范业务风险难度同时加大,有难度才有提升。
减少业务风险点、防范会计风险
防范和控制风险是一切会计业务的根本。
由于现行的业务流程复杂,迫于风险控制的需要,在实现相互制约的同时也形成了相互依赖;加上各岗位的责、权、利不够明确,相互制约的设计有可能成为相互推卸责任的理由,因此存在较大的风险隐患。
实施综合柜员制解决了这一问题。
优化劳动组合,提高工作效率
传统核算体制过于突出对业务过程的控制,控制环节越多,办理业务的时间就越长,严重影响了工作效率。
弊
(1)制度风险。
“双人临柜、钱帐分管”、“收必复点、付出复核”到真正的“一手清”操作,转化极大。
而目前我国商业银行的综合柜员制都还处在探索、试点阶段,还没有形成一套完整、成熟的规章制度,同时由于部分员工缺乏风险防范意识,有章不循,违规操作的现象时有发生,制度往往难以真正落到实处。
所以,在前台经办业务的过程中,由于制度不完善、制度落实不到位引发的风险还经常存在
(2)道德风险。
商业银行是经营货币的特殊企业,特别是前台人员每天在与资金和现金打交道,如果没有良好的政治素质和职业道德,没有在思想上建立起防范金融案件风险的道德防线,就极有可能受社会上不良思想的影响和侵蚀,做出有损银行、有损社会、有损自己的违纪违法的事,如长款不入帐,挪用客户资金,抽换传票等,给银行带来不良的社会影响和巨大的资金风险。
(三)操作风险。
在综合柜员制下,柜员单人临柜,综合办理对公、储蓄等多种业务,要求具备较高的综合业务素质。
柜员不但要熟悉会计、出纳、储蓄等方面的业务,还要具备独立解决问题的能力;既要是点钞能手又要能熟练操作各种设备,还要能识别各类外币等,而在实际工作中,由于前台人员长期在传统的柜台操作模式下经办单一种类的会计、储蓄业务,能够全面掌握商业银行各项业务管理规定和操作程序的不多。
柜员素质的高低直接影响到柜员的工作质量,而综合柜员制下的单人操作、个人负责相对来说加大了柜员的操作风险。
(四)人员配置问题引发的风险。
形成这类风险有两方面原因,一是人员不足致使内控制度落实不到位。
网点柜面的最小配置为两名网点主管和两名综合柜员,根据岗位设置还需要同城票据交换、事后监督、岗位轮换以及不相容岗位分离等,配备6名人员为宜,业务量较大的网点还需要适当增加。
会计制度第八十六条规定“记账与对账人员相分离”、“记账与票据交换相分离”、“现金收付与会计档案保管相分离”,目前农发行网点柜面人员在5人以下的是达不到内控要求,人员配备数量不足极易引发不兼容岗位的混岗和兼岗现象。
二是会计队伍不够稳定,人员变动频率大,经培训后能独立操作系统的人员往往会被其他部门调走,在网点全面熟悉业务的始终只有少数1-3个员工。
三是部分网点新分配的员工没有会计从业资格证等相关上岗资格证书,不具备上岗要求,还有些员工虽有上岗资格证书,但未全面熟悉相关岗位业务操作,也不能胜任岗位工作。
四是部分行少数民族职工受语言和文字的影响,系统操作的难度增大。
如新疆分行全辖网点财会人员545名,其中少数民族占42%,在少数民族中36%的基本不掌握汉语和汉字输入方式,
应该做什么
1、成为综合型会计人员
面对农发行日益拓展的业务范围,会计人员目前的知识水平已不能很好地适应业务发展的需要。
在此形势下,会计人员应该树立,虽然岗位是划分的,但业务知识无明确的岗位界限。
会计人员在熟悉本岗位知识的同时,也有必要了解其它岗位的业务知识与规章,以及《会计法》、《票据法》、《支付结算办法》、《企业会计准则》、税法、财务管理等与农发行业务操作有关的规章制度。
拓展业务知识面,提高业务知识水平,才能使会计人员能够妥善地处理各类业务,有效地减少平时操作风险的发生。
2、提高风险意识
在综合柜员制条件下,实行的是“现金业务,限额授权;转账业务,限额复核”,对于限额起点以下的业务,则由综合柜员一人进行操作处理,相比复核制来说增加了操作风险系数。
所以,会计人员在办理各类业务之时,要摆脱复核制条件下的依赖思想,提高风险意识,认真处理每一笔业务,仔细核对每项要素。
尤其对于汇兑、同城清算等涉及到资金向外转出的业务,更要提高警惕,对于其中的关键要素要认真核实,在核对无误的情况下方可提交后台进行处理。
比如,系统外汇兑业务,就要求客户填写的行名必须详细,操作时查询的支付系统行号必须准确无误,否则就有误划的可能,造成错汇,给平时工作带来不必要的麻烦。
3,提高素养
思想上建立起防范金融案件风险的道德防线
4.正确使用业务交易码
综合业务系统针对日常涉及到的业务,按照存款、贷款、结算、综合核算、重控、同城、汇划、客户、资产管理、网点公用等业务分门别类地提供了不同的交易操作码。
会计人员在经办有关业务时,应根据业务类别,合理选择相应的交易码进行业务处理。
尤其营业网点的临柜人员(即前台人员),面对的是农发行的广大客户,因而在业务处理能力与效率方面要有更高的要求,应该对日常业务涉及到的交易类型能够灵活运用。
在《综合业务系统操作手册》一书中,对于每个交易的操作流程、操作要点及注意事项都有详细的介绍,会计人员应对这些内容理解并牢记。
同时,要特别注意在柜员制模式下一些停用的交易要严禁使用,以及某些经过改造的交易的操作要求。
这可以从一定程度上避免交易码使用不正确,而导致错误的发生。
比如,在开出同业转账支票转存同业款项,用“03019其它转账”交易进行账务处理时,凭证种类应选择“317同业转账支票”,这样系统才能联动重控登记簿;若要选取其它凭证种类,系统只是进行账务处理,而不会联动重控登记簿,这样就会导致账实不符,影响钱箱日结,有可能还会给日终签退造成不必要的麻烦。
二、避免机械式记账虽然业务交易码使会计人员提高了处理业务的效率,但另一方面也僵化了会计人员的大脑,弱化了会计人员的应变能力。
会计人员在处理业务之时,只要选用了有关交易操作码,照本宣科地将业务数据录入到综合系统之中,提交后台进行处理,系统就会自动进行操作,联动有关交易,自动登记有关登记簿。
可以说,大量业务操作主要还是由系统完成的,会计人员相对做的事情很少。
这样造成的后果是,会计人员不了解资金的来龙去脉,不考虑资金的最终去向,不思考业务的整个处理流程。
长此以往,我们的会计人员只能是一个综合业务系统程序的操作者,而不是一个合格的会计工作者。
为了更好地适应业务发展的需要,避免机械式的业务操作,会计人员要熟悉并了解农发行新的《会计制度》、《综合柜员制业务核算操作规程》、《财务会计业务知识读本》等业务知识及其它有关的会计规章及规定。
业务知识丰富了,在面对不经常发生的业务种类时,会计人员也可以做出恰当的处理。
比如,在经办支取定期存款的业务时,首先要明确资金选取何种渠道,通过同城的资金计划部门要提前请调资金,通过系统外汇划的要提前上报大额汇划资金申请表;其次结计定期存款利息时,要先通过应付利息科目过渡再转到同业在农发行开立的其它结算账户进行资金的划转。
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