第十章 财务管理.docx
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第十章财务管理
第十章财务管理
(Ⅰ)本章教学目的
通过本章的学习,了解财务管理的基本原理,认识财务管理的制度,明确财务管理的内容,掌握财务管理的一般方法。
(Ⅱ)本章主要内容
本章主要介绍:
财务管理的概念、制度与方法;财务管理的几种主要形式;财务监督的概念、目的和手段。
第一节财务管理概述
(Ⅰ)本节学习要求
了解:
(1)财务管理的定义;
(2)财务活动的定义;(3)财务管理的基本内容;(4)财务管理的主要任务;(5)财务管理制度的含义(6)财务管理责任制的内容;(7)财务管理的三点最基本的制度性措施;(8)主要的财务管理方法。
领会:
(1`)财务管理是对“财”的管理;
(2)财务管理是一项综合性的管理工作;(3)所有组织都存在着财务管理的问题;(4)建立健全财务制度的意义;(5)建立财务管理责任制的意义;(6)设置财务机构的意义;(7)健全、完善财务管理制度是组织财务管理具有较高自我控制、自我调节能力的标志。
应用:
(1)不同类型的组织在财务管理上的区别;
(2)财务管理制度与财务管理方法的关系。
(Ⅱ)本节教学纲要
(一)财务管理的概念
财务管理的概念。
财务管理的基本内容。
财务管理的主要任务。
(二)财务管理制度
财务管理制度的概念。
财务管理责任制的内容。
财务管理最基本的制度性措施。
设置财务机构的意义。
(三)财务管理方法
最为主要的财务管理方法是:
财务预测;财务计划;财务控制;财务分析;财务检查。
(Ⅲ)本节教学内容
一、财务管理的概念
(一)什么是财务管理
——财务管理是一个组织及其独立预算单位有计划地开展财务活动,处理财务关系的过程。
●所谓财务活动,就是一个组织在运营过程中以资金的运动为核心所展开的活动,或者说是与资金有联系的事务,包括资金的获取、使用和分配等活动。
●财务管理归根到底是对“财”的管理,而“财”又是管理活动的基本内容之一,与“人”、“物”一起,构成了管理系统的基本要素和管理活动的基本内容。
●财务管理是现代组织管理中所不可缺少的,包括为管理系统建立完整的财务制度,确定具体的管理方法和程序。
(二)财务管理的内容
——组织财务管理的内容是由多种因素决定的,而组织自身的性质和类型是财务管理的根据。
如:
企业单位与事业单位、政府机关,其财务管理的内容和重要性就不同。
各类组织财务管理的共性内容:
(1)资金的获取。
——组织运营所需资金从何处获得,以什么方式获取。
(2)资金占用情况。
——组织拥有的资产总额是多少,其中流动资产占用多少,固定资产占用多少。
(3)组织运营成本分析。
——在实现组织目标的过程中,要进行成本—效益的分析。
(三)财务管理的任务
1.合理筹措资金
组织的运营需要拥有一定数量的资金,必须有计划地做好资金筹措工作,保持收支平衡协调,并尽可能地加速资金周转,提高资金的使用效果。
2.有效地利用各项资产
——由组织的各项资金物化而来的资产是财务管理的重要对象,要妥善保存,有效利用。
●需要不断地根据组织发展的状况调整资产结构,防止多余或不足,使所有资产都能充分发挥应有的作用。
二、财务管理制度
(一)什么是财务管理制度
所谓财务制度,是一种通过规章、规定等方式,把资金的运动方向和运动过程明确化、规范化、程序化的资金运行机制。
◎建立财务制度的目的,在于使组织获得一定的财务秩序。
(二)如何建立财务制度
——总原则:
责、权、利一致。
1.建立责任单位
2.确定责任指标
——使制度进一步可操作。
3.考评业绩,联责计酬
——总之,财务管理制度的建立,都常常选择建立和完善总之内部的经济责任制作为切入点。
(三)财务管理的几点制度性措施
1.编制预算必须量人为出、收支平衡、保证重点、兼顾一般
◎要加强对于预算的刚性约束。
2.下级对上级主管部门定期编制的财务报告必须真实准确
——注意:
应尽可能地对本单位财务活动进行科学整理、归纳和概括,按规定的时间和要求编制财务报告上报,以利于上级及时准确地作出判断。
3.加强资产管理,防止资产的浪费和流失
(四)财务管理制度必须以财务机构为依托
——这是现代化管理的重要要求。
●设置专门的财务机构,可以使一个组织实现统一领导下财务的分级管理。
三、财务管理方法
——财务管理的方法是为了实现财务管理目标,完成财务管理任务,在开展财务活动时所采用的各种技术和手段。
主要方法有:
1.财务预测
——财务预测是财务人员使用从外部获得的信息,根据本组织财务活动的历史资料,考虑现实的要求和条件,对组织未来的财务活动和财务成果进行科学的预计和测算的活动。
●财务预测是财务决策的基础,是编制财务计划的前提,也是日常财务活动的依据。
2.财务计划
组织存在与发展的资金,应纳入组织发展的计划,并严格按计划使用。
→→→→组织的财务活动要实行计划管理。
◆财务活动实行计划管理必须是全过程的,包括各项资金的收入和使用,物资的增减变化,各项费用的开支和补偿等等。
3.财务控制
——财务控制是指在财务管理过程中,利用有关信息和特定手段,对组织的财务活动施加影响或调节,以便实现计划所规定的财务目标。
▲财务控制的内容主要包括:
对照计划指标对资金的收入、支出、占用、耗费等情况,来分析、检查计划的执行,以便及时采取措施纠正对指标的偏离,保证计划顺利实现。
▲财务控制的步骤主要包括:
(1)制订财务控制所需的标准;
(2)取得实际结果与标准之间的偏差信息;
(3)拟订和采取纠正偏差的措施。
4.财务分析
——是根据有关信息资料,运用特定方法,对组织财务活动及其结果进行分析和评价的工作,是编制财务计划和实施财务控制的继续和深入。
◆财务分析的作用:
(1)据以掌握各项财务计划指标的完成情况;
(2)剖析影响计划执行的因素;
(3)评价财务状况,研究和掌握组织财务活动的规律性,挖掘潜力,提出措施,改进财务管理工作。
◆财务分析的方法:
——主要有比较分析法、因素分析法、差额计算法、平衡分析法等。
5.财务检查
——是指在财务管理过程中,对组织的经济活动和财务收支的合法性和合理性的检查与监督,是保证组织贯彻国家方针政策,维护遵守财政纪律的重要手段。
第二节财务管理的主要形式
(Ⅰ)本节学习要求
了解:
(1)预算的含义;
(2)收入预算的含义;(3)支出预算的含义;(4)预算管理的具体表现;(5)收入管理的含义;(6)支出管理的含义;(7)支出管理的四点要求;(8)资产的含义;(9)流动资产的含义;(10)固定资产的含义;(11)现金管理的要求;(12)银行存款的管理要求;(13)库存材料的管理要求;(14)暂付款的管理要求;(15)固定资产管理的基本要求。
领会:
(1)财务预算是财务管理的主要形式;
(2)组织的财务预算必须反映组织收入与支出的全貌;(3)把全部收入纳入单位预算的统一管理是财务管理的客观要求;(4)支出管理是通过支出分类去把握各项支出的内容及其开支情况和特点;(5)非营利性组织中的资产配置和划拨具有无偿性和非经营性。
应用:
(1)如何贯彻“统一领导,分级管理”的原则?
(2)在支出管理的实际中,你所知道的支出分类有哪些?
(3)比较流动资产管理与固定资产管理的异同;(4)收支管理与资产管理在财务管理体系中的关系。
(Ⅱ)本节教学纲要
(一)预算管理
预算管理的含义。
“统一领导,分级管理”原则在财务管理中的具体体现。
(二)收支管理
收入管理的含义。
支出管理的含义。
支出分类。
支出管理的目标。
(三)资产管理
资产的含义。
流动资产管理;固定资产管理。
(Ⅲ)本节教学内容
一、预算管理
预算即财务预算,是财务管理的主要形式之一。
(一)什么是财务预算
一个组织的财务预算是指这个组织根据其目标、任务而编制的年度收支计划,是一种对本组织一定时期内财务收支规模、结构、资金来源和去向的预计,是财务管理的基本依据。
1.预算的基本内容
(1)收人预算
——由自筹资金、财政拨款和预算外收入构成。
(2)支出预算
——包括经常性支出、专项支出和基本建设支出三个方面。
2.收入预算与支出预算的关系
——互为存在前提,是构成组织预算不可缺少的组成部分。
组织的财务预算必须反映组织收入与支出的全貌,其全部收入和支出都应纳入预算来进行统一管理和统筹安排。
(二)如何使预算管理体现“统一领导,分级管理”原则?
较大型组织的预算必须分级进行。
各级组织通过逐级预算的报领获得资金。
——组织在得到资金的同时,也就接受了约束,就必须按批准的预算来实施,并定期地把预算执行情况向上级或得到授权的同级预算管理部门报告。
→→→→在相对稳定和明确的财务关系、权限和责任关系下,既有利于调动各级预算单位自筹经费、节约开支的积极性,又有利于各项财务规章制度的贯彻执行和维护正常的财务管理秩序。
1.实现收支统一管理
组织的每一个预算层级上的预算单位,都把各项收入(来自上级的或国家的财政拨款、自筹资金以及其他预算外资金,必须全部编人收入预算)和支出全部纳入本单位的预算中进行统一管理,统筹安排使用。
2.实行定额、定项拨款
(1)定额拨款
——是指主管预算单位和财务部门,根据预算单位工作的性质和特点,结合组织的财务状况,对预算单位基本支出所确定的经费拨款额度。
——这种定额可以在对其他组织运行的财务需求中得到借鉴,也可以在自身的发展中逐渐找到一个合适的额度。
(2)定项拨款
——是指组织主管预算单位和财务部门,对预算单位为完成某一专项或特定工作任务而作出专门安排的经费拨款额度,由预算单位根据规定程序,分项单独申请,然后由主管预算单位和财务部门按项审查核定。
●在现代预算管理中,定项拨款越来越多。
这些专项经费往往采取“按项报批、专款专用、专门核算、追踪问效”的管理办法进行核批和管理。
3.实行超支不补,结余留用
二、收支管理
(一)什么是收支管理
收支管理是收入管理与支出管理的总称。
1.收入管理
——是指组织中的预算单位对其合理合法的收入进行及时的入账和分项如实填报的做法。
一般说,收入管理表现为保障功能。
▲预算单位的收入除来自上级主管预算单位和财务部门的拨款之外,还有预算外收入及其他收入。
▲把全部收入纳入单位预算的统一管理是财务管理的客观要求。
▲只有把预算单位全部收入都纳入预算管理中,才能客观真实地反映出该预算单位的实际收支水平,发现不合理支出并加以制止,促进组织在整体上实现财务管理有效控制,减少资金浪费,提高资金的使用效益。
2.支出管理
——是与收入管理相对应的,对组织活动所造成的全部资金耗费进行规范的过程。
一般说,支出管理表现为控制功能。
▲通过支出管理可实现对组织财务活动加以控制的目标。
→→→→将支出控制在必要、合理、合法的范围内。
▲支出管理从支出分类开始,根据支出的性质,把支出分为经常性支出、专项支出和基本建设支出。
——经常性支出,是指维护组织正常运转和完成单位工作任务发生的支出,是组织和单位中预算资金的主要消耗。
→→→→管好用好经常性支出是支出管理的最基本内容。
——专项支出,是组织或单位为完成专项或者特定工作任务发生的支出,是对专项或特定工作任务所安排的专项资金保障。
→→→→加强对专项支出的管理是支出管理中的一项重要内容。
——基本建设支出,是组织或单位为基本建设安排的资金保障,一个组织或一个单位的基本建设与经常性支出完全不同,基本建设支出并不总会发生,往往需要编制专门的预算,或者在每年度的预算中留出一定的比例结转到基本建设支出的数额列支上来。
▲在收入管理和支出管理中,都存在着保障和控制双重功能。
→→→→在支出管理中,要注意保障与控制并重,增强支出管理的科学性和规范性,积极采取措施,优化资源配置,提高资金使用效益。
(二)如何进行支出管理
1.建立健全支出管理制度
——这是财务管理的根据和基础,也是财务制度的一个组成部分。
→→→→在支出管理上,必须首先建立起一个统一的支出管理体系,实施对支出的管理和控制。
如:
建立各种报告和审批制度,等等。
2.保证基本支出需要
——必须使组织正常运转所需开支得到保证→→→→要使各个单位的支出严格按照主管预算单位和财务部门的既定标准进行。
3.对支出薄弱环节实施重点管理
——本着勤俭办-切事的原则,采取有效措施,加大控制力度,对支出的薄弱环节加强管理,坚决杜绝浪费。
4.严格专项支出的管理
——专项预算核拔的经费应当专款专用,以确保重要的专项任务的完成。
总之,加强支出管理,旨在促进各单位间进行共同性的基础设施共建,信息、资源共享,设备共用,提高设施、信息、设备等资源的综合利用率,杜绝或减少损失浪费。
三、资产管理
——资产是指组织占有或者使用的、能以货币计量的经济资源,包括流动资产和固定资产两大类。
组织中的单位、部门是资产的占有者和使用者。
在非营利组织中,资产的配置和划拨具有无偿性和非经营性,组织中的每一个单位、部门在资产使用过程中造成的逐渐消耗或磨损都无需偿还,无需进行成本核算。
(一)流动资产管理
——流动资产是指那些可以在一年期内变现或耗用的资产,包括现金、银行存款、库存材料、暂付款等。
主要特征:
流动性大,其价值是一次性消耗、转移或实现的。
1.现金管理
现金是流动性最强的流动资产,不仅可以直接投人流通,还可以随时支用,随时存储,等等。
进行现金管理,必须健全内部控制制度,确保现金安全。
2.银行存款的管理
——银行存款是指存放在银行或非银行金融机构的货币资金。
●对银行存款进行管理,必须按有关规定开立账户、办理存款、取款和转账结算等业务。
●必须由财务部门统一开设和管理银行存款账户,非独立核算单位或部门一般不得开设账户。
3.库存材料的管理
——库存材料是指为完成工作任务和行使其职能中为耗用而储存的资产,主要是指那些储存的使用时间在一年以内的大批同类物品。
◆对库存材料的管理应注意:
(1)建立、健全库存材料的购买、验收、进出库、保管、领用等管理制度,明确责任,严格管理;
(2)加强对库存材料的清查盘点工作;
(3)加强对库存材料的定额管理。
4.暂付款的管理
——暂付款是指那些暂时垫付给其他有关组织、单位或个人的待结算的款项。
◆暂付款的管理应注意做到:
(1)必须在规定的范围内发生暂付款,手续必须齐全;
(2)要控制暂付款的资金额度;
(3)要控制暂付款的占用时间;
(4)要对暂付款进行及时清理、结算。
(二)固定资产管理
——固定资产是与流动资产相对的,使用期限在一年以上,并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。
——如何进行固定资产管理?
1.原则:
合理、节约、有效
——按照这些配置原则进行固定资产的管理,配置要有标准,供应要有计划,物尽其用。
2.进行账务处理
——对固定资产的增减进行账务处理。
3.统一领导,归口管理
●一些较大的组织必须如此。
4.尽量避免固定资产闲置
第三节财务监督
(Ⅰ)本节学习要求
了解:
(1)财务监督的含义;
(2)财务监督的内容;(3)财务监督形式;(4)财务监督的常用方法;(5)财务监督目的;(6)财务报告的含义;(7)财务分析的含义;(8)财务报告的构成;(9)编制财务报告的要求;(10)财务分析的作用;(11)财务分析的内容;(12)财务分析的形式。
领会:
财务监督是财务管理的必要补充。
应用:
如何在财务管理的每一个环节中实施财务监督。
(Ⅱ)本节教学纲要
(一)财务监督的涵义
财务监督的含义。
财务监督的内容、形式和常用方法。
(二)财务监督的目的
(三)财务监督的手段
财务监督的手段。
财务报告。
财务分析。
(Ⅲ)本节教学内容
一、财务监督的涵义
(一)什么是财务监督
——财务监督是根据国家有关财务管理的法律、法规和财务规章制度,对组织以及组织中每一个独立预算单位的财务活动进行审核和检查的行为。
(二)财务监督的主要内容
(1)对预算的编制、执行和财务报告的真实性、准确性、完整性进行审核、检查;
(2)对各项收人和支出的范围和标准进行审核、检查;
(3)对有关资产管理要求和措施的落实情况进行检查督促;
(4)对违反财务规章制度和财经纪律的问题进行检查纠正。
(三)财务监督的主要形式
1.事前监督
——事前监督是指在预算的编制、审批和财务管理等活动之前对有关预测、决策、措施、论证、合同等所进行的监督。
▲进行事前监督,有利于防止计划、预测和决策失误导致经济损失。
2.事中监督
——事中监督是指对财务活动的过程所进行的日常监督,主要是通过对日常财务收支和其他财务活动的审查、复核,监督有关财务事项处理是否合理合法。
▲加强事中监督,能及时发现和纠正存在的问题,尽量减少损失和不利影响。
3.事后监督
——事后监督是对预算执行结果和各项财务管理活动结果所进行的监督。
▲事后监督有利于获得改进工作的意见和措施,提高财务管理水平。
4.内部监督
——内部监督是预算单位本身对财务活动进行的监督,是将监督寓于财务管理和各项财务工作中的一种监督形式,也称管理监督。
▲内部监督可以通过建立内部稽核制度和岗位责任制,健全内部制约机制,加强日常财务监督等方式进行。
5.外部监督
——外部监督是来自预算单位外或组织外的监督,主要是国家财政部门、审计部门等对组织及其预算单位的财务活动进行制约、控制的一种监督方法。
▲外部监督一般更具有直接性、独立性及权威性。
(四)财务监督的常用方法
1.账务检查
——也称会计检查,是指以会计凭证、账簿、报表等会计资料为对象进行检查的一种方法。
▲通过会计资料的检查,可以发现财务活动、财务收支是否合法、合理,财务会计资料是否真实完整,是否遵守规章制度和财经纪律。
2.实物检查
——实物检查又称实物清查,是指对货币资金、财产物资等进行实地盘点,查明实存数与账存数是否相符的检查方法。
▲实物检查的作用:
一是可以验证账实是否相符,报表有关指标是否真实可靠;
二是可以查明账款不符、账物不符的原因,查明财产物资管理和使用中存在的问题。
3.实况调查
实况调查是指通过各种座谈、咨询等方式,对检查出的事项是否真实,问题及其责任是否清楚,进行查证的一种方法。
二、财务监督的目的
1.保证组织财务活动执行国家有关法律、法规和财务规章制度
2.促进组织的财务活动按照厉行节约,反对奢侈浪费的原则进行,以励其注重资金使用效益
3.力求组织财务活动量人为出,突出重点、兼顾一般
三.财务监督的手段
(一)财务报告
——财务报告是组织中的独立预算单位一定时期财务状况和预算执行结果的书面文件,包括财务报表和财务情况说明书等。
财务报告是主管预算单位、财务部门和上级了解预算单位财务状况和预算执行结果的主要信息来源,是制定政策的重要参考依据,也是预算单位本身加强内部管理,进行管理决策的重要依据。
注意:
编制财务报告的基本要求:
(1)了解、掌握财务报告编制工作中的政策规定;
(2)及时进行账务清理,核对有关数字;
(3)清查财产物资,确保财务报告的内容完整、数字真实、统一连贯和及时编报。
(二)财务分析
财务分析是经济活动分析的一种形式,是财务管理的组成部分和重要手段。
——独立预算单位的财务分析是指以其工作计划和年度预算为依据,利用会计报表、统计数据和其他有关资料,对一定时期内本单位财务活动过程及其结果进行比较、分析和研究,并进行总结、做出正确评价的一种方法。
▲通过财务分析,可以客观地总结财务管理的经验,揭示存在的问题,认识和掌握财务活动的规律,改进财务管理工作,提高财务管理水平。
(一)财务分析的主要作用
1.促进预算单位加强预算管理,保证单位收支预算的实现;
2.促进预算单位充分挖掘内部潜力,提高资金使用效益;
3.促进预算单位认识和掌握财务活动规律,提高财务工作水平;
4.促进预算单位严格执行财务制度和财经纪律;
5.通过发现问题,促进预算单位不断完善内部财务管理规定。
(二)财务分析的主要内容
1.分析预算编制情况
主要是通过将编制的预算数与本单位工作任务进行比较,分析预算数是否根据工作任务的内容和要求编制,是否贯彻量力而行、量入为出的原则,预算编制的计算依据是否正确,以及是否合乎国家法律、方针、政策。
2.分析预算执行情况
主要分析预算执行进度与工作任务完成的进度是否一致;分析比较预算收支数的完成进度;本期实际收支数与以前各期相比,有无特殊变化及其变化原因。
3.分析收入、支出情况
主要是分析预算单位的各项收入的取得是否符合有关规定,分析各项支出是否按进度进行,是否按规定的用途标准使用,开支水平和支出结构是否合理等。
4.分析资产使用情况
主要是分析预算单位设备是否合理,各项设备物资是否使用得当;是否存在资产无形流失问题。
5.分析人员增减情况
主要是分析人员数量和结构的变化情况及其原因,人员增减变化对支出的影响及影响程度。
6.分析财务管理制度建设情况
主要是分析预算单位各项财务管理制度是否健全,具体管理措施是否符合国家有关规定和本单位实际;各项管理措施的落实情况等。
(三)财务分析的主要形式
1.从财务分析的内容来看,有全面分析和专题分析:
(1)全面分析
——所谓全面分析是指对财务活动和财务收支进行全面系统的综合分析。
(2)专题分析
——所谓专题分析是指对某一方面财务活动和财务收支情况进行的分析。
2.从分析的过程来看,有事前分析、事中分析和事后分析:
(1)事前分析
——是一种预测性分析,是财务活动实施之前而作出的研究其可靠性的分析,目的是使各项财务活动更科学。
(2)事中分析
——是一种控制分析,是在财务活动和业务活动过程中进行的分析,有利于及时发现问题,采取措施,对财务活动进行有效控制。
(3)事后分析
——是一种总结性分析,是一种对一定时期财务活动、财务收支及业务工作完成情况进行的分析。
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