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审计学
狐逻财经学院【审计学】考前模拟试题
(一)答案
一、单项选择题((本大题共020小题,每小题11分,共020分))
。
1.【正确答案】B【答案解析】审计的客体(对象)是指被审计单位一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。
2.【正确答案】B【答案解析】注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。
3.【正确答案】B【答案解析】当防范措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时,会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。
题干说明是在执行审计业务时,所以应终止业务约定。
4.【正确答案】C【答案解析】担任审计客户的会计顾问,将因自我评价对独立性产生不利影响。
5.【正确答案】B【答案解析】如果能同时满足“存在责任方认定”与“该责任方认定能够被预期使用者取”这两个条件,则是基于责任方认定的业务。
如果不能同时满足这两个条件,则属于直接报告业务。
6.【正确答案】B【答案解析】标准应当能够为预期使用者获取,以使预期使用者了解鉴证对象的评价或计量过程。
标准可以通过下列方式供预期使用者获取:
(1)公开发布;
(2)在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述;(3)在鉴证报告中以
明确的方式表述;(4)常识理解,如计量时间的标准是小时或分钟。
7.【正确答案】D【答案解析】选项A,与销售的完整性无关;选项B,与固定资产存在认定相关;选项C,与应付账款存在认定相关。
8.【正确答案】D
【答案解析】重大错报风险是客观存在的,注册会计师只能对其进行识别和评估,而不能控制和消除,所以选项ABC错误。
9.【正确答案】B【答案解析】选项A这种说法也是正确的。
每一张审计工作底稿都会有执行人和复核人及其时间;选项C项目质量控制复核是在出具审计报告前,对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程;选项D,项目组内部复核是有层级分工的,通常情况下,高级助理人员复核低级助理人员执行的工作,复核工作有
时由项目经理完成,复核工作最终由项目合伙人完成。
10.【正确答案】A
【答案解析】选项BC,控制风险属于重大错报风险,重大错报风险是客观存在,只能对其进行识别和评估,而不
能控制和消除;选项D,可接受的审计风险不能通过实质性程序改变。
11.【正确答案】C
【答案解析】控制环境薄弱将导致财务报表层次的重大错报风险。
12.【正确答案】C
【答案解析】应收账款的审计目标包括确定应收账款是否可收回,但无法确定应收账款收回的日期。
13.【正确答案】B
【答案解析】从卖方发票追查至采购明细账,属于“顺查”,针对的审计目标是所有的交易均已登记入账,所以完整
性认定。
14.【正确答案】B
【答案解析】订购单.验收单均连续编号,此内部控制主要是为了防止漏记,属于“完整性”认定的关键内部控制程
序。
15.【正确答案】D
【答案解析】选项A,存货监盘针对的主要是存货的存在和完整性认定,存货计价测试主要是获取存货“计价”认定
的审计证据;选项B,对难以盘点的存货应检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证;选项C,存货计
价审计的样本应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目。
16.【正确答案】D
【答案解析】固定资产属于采购与付款循环审计的财务报表项目。
17.【正确答案】D
【答案解析】选项ABC,属于筹资相关的报表项目,而选项D,属于投资相关的报表项目,所以审计目标侧重点与
众不同。
18.【正确答案】B
【答案解析】银行对账单余额和日记账余额不符,最常见的原因是存在未达账项,因此最有效的审计程序是审查银
行存款余额调节表。
19.【正确答案】C
【答案解析】选项AB,属于分类错报,不会对财务报表产生广泛的影响;选项D,坏账准备计提不足主要影响的
是应收账款的计价和分摊认定,不会对财务报表产生广泛的影响。
20.【正确答案】D
【答案解析】注册会计师通过对财务报表发表意见履行义务约定书的责任。
二、多项选择题((本大题共010小题,每小题22分,共020分))
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。
错
涂、多涂、少涂或未涂均无分。
1.【正确答案】AC
【答案解析】按照执行的地点分类,可以将审计分为报送审计和就地审计,就地审计又称现场审计。
2.【正确答案】ABC
【答案解析】鉴证客户以前的经理.董事或员工成为鉴证小组的成员,可能会产生经济利益.自我评价和关联关系威
胁。
3.【正确答案】ABCD
【答案解析】管理层的责任:
(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);
(2)设计.执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;(3)向注册会计师
提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录.文件和其他事项),向注
册会计师提供审计所需的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部控制人员
和其他相关人员。
选项E,存货盘点是被审计单位的责任,注册会计师负责存货监盘。
4.【正确答案】ACE
【答案解析】选项B,重新执行运用于控制测试;选项D,分析程序不适用于了解内部控制。
5.【正确答案】ABC
【答案解析】选项DE,与销售收入的准确性相关。
6.【正确答案】BD
【答案解析】选项ACE属于原始凭证之间相互追查,不能证实完整性认定。
7.【正确答案】ABDE
【答案解析】根据存货审计准则,注册会计师在编制存货监盘计划时不能与管理层讨论存货监盘的替代审计程序,
因为注册会计师设计审计程序要增加审计程序的不可预见性。
8.【正确答案】AB
【答案解析】选项CDE属于筹资业务的实质性程序。
9.【正确答案】BCD
【答案解析】选项A,主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借;选项E,主要是为了证实被审计单位资
金的灵活性。
10.【正确答案】ACD
【答案解析】按审计主体分类,可以将审计分为政府审计.内部审计和注册会计师审计,注册会计师审计又称民间
审计.社会审计。
非选择题部分
注意事项:
用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上,不能答在试题卷上。
三、简答题((本大题共22小题,每小题55分,共1100分))
1.【正确答案】实施控制测试的目的:
(1)评价控制的设计;
(2)确定控制是否得到执行。
实施控制测试的情形:
控制测试并非在任何情况下都需要实施。
当存在下列情况之一时,注册会计师应当实施控制测试:
(1)在评估认定
层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的。
(2)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分.适当的审计证
据。
2.【正确答案】
(1)有意或无意地减少存货储备;
(2)存货管理或控制程序发生变动;
(3)存货成本项目发生变动;
(4)存货核算方法发生变动;
(5)存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动;
(6)销售额发生大幅度变动。
四..案例分析题((本大题共33小题,每小题212分,共636分))
1.【正确答案】
(1)违反。
关键审计合伙人A的配偶担任甲公司的财务总监,属于高级管理人员/能够对甲公司会
计记录或财务报表产生重大影响的员工,将因自身利益.密切关系对独立性产生不利影响。
(2)不违反。
B注册会计师为审计客户甲公司董事长秘书提供行业数据资料,没有承担管理层职责,通常不会损害
独立性。
(3)违反。
ABC会计师事务所合伙人C的主要近亲属是审计客户甲公司的独立董事,合伙人C不能承担甲公司2012
年财务报表审计的项目质量控制复核工作,否则将因自身利益和自我评价对独立性产生不利影响。
(4)违反。
ABC会计师事务所应当征得甲公司同意的情况下向XYZ事务所提供审计工作底稿。
(5)违反。
会计事务所基础编制会计分录的目的为审计客户提供计算当期所得税的专业服务,将因自身利益和自
我评价对独立性产生不利影响。
(6)违反。
ABC会计师所的合伙人或员工担任审计客户首席法律顾问,将因自我评价和过度推介对独立性产生非常
严重的不利影响,导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
2.【正确答案】
(1)存在不当之处。
函证通常不能为应收账款的计价和分摊认定提供充分.适当的审计证据。
针对
性的程序是检查应收账款账龄和期后收款情况.了解欠款客户的信用,重新计算坏账准备的计提是否准确等。
(2)存在不当之处。
7月份获取的一般控制有效的证据不能得出全年一般控制有效的结论。
A注册会计师至少应证
实剩余期间一般控制运行有效。
(3)存在不当之处。
对于完整性认定的重大错报风险,实质性程序不如控制测试有效,A注册会计师不应放弃对内
部控制的信赖。
(4)无不当之处。
在资产负债表日获取所有销售合同及相关资料,对于防范X公司资产负债表日后伪造销售合同
具有很强的针对性。
(5)存在不当之处。
为应对抵押借款披露的完整性的重大错报风险,应实施对借款协议.契约的检查程序,检查实
物资产与审计目标无关。
(6)存在不当之处。
在风险评估时,评估的控制运行有效性越高,控制测试的范围应当越大。
3.【正确答案】
(1)注册会计师应当说明,未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响。
保留意见。
(2)应当视为审计范围受到重大限制发表无法表示意见。
无法表示意见。
(3)注册会计师无须再审计报告中反映。
无保留意见。
(4)应当以经营成果被严重歪曲为由发表否定意见。
否定意见。
(5)应当以无法确定持续经营假设是否合理为由发表无法表示意见。
无法表示意见。
(6)在审计报告中增加强调事项段,以提醒财务报表使用者关注X公司财务报表披露的内容。
带强调事项段的无
保留意见。
五..名词解释((本大题共22小题,每小题22分,共44分))
1.【正确答案】财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,对财务报表的合法性.公允性发表审计意见。
2.【正确答案】存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点,并对已盘点的存货进行适当检查。
六..论述题((本大题共11小题,每小题010分,共010分))
1.【正确答案】审计证据的充分性与适当性的关系:
审计证据的适当性影响审计证据的充分性。
也就是说,审计证据的质量越高,需要的审计证据数量越少。
需要注意
的是,尽管审计证据的充分性和适当性相关,但如果审计证据的质量存在缺陷,那么注册会计师仅靠获取更多的审
计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
同样地,如果注册会计师获取的证据不可靠,那么证据数量再多也难以起到
证明作用。
考虑的特殊事项:
(1)文件记录可靠性的考虑。
审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的
专家,但应当考虑用做审计证据的信息的可靠性,并考虑与这些信息生成与维护相关控制的有效性。
(2)使用被审计单位生成信息的考虑。
如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这
些信息的准确性和完整性获取审计证据。
(3)证据相互矛盾时的考虑。
如过针对某项认定从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据能够相
互印证时,审计证据较具可靠性,如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项
审计证据可能不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序。
(4)获取审计证据时对成本的考虑。
注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,
但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
狐逻财经学院【审计学】考前模拟试题
(二)答案
一..单项选择题((本大题共020小题,每小题11分,共020分))
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题纸””的相应代码涂黑。
错涂..
多涂或未涂均无分。
1.【正确答案】A
【答案解析】按审查书面资料的顺序划分,可以分为顺查法和逆查法。
2.【正确答案】D
【答案解析】审计的作用具体包括:
制约.促进和证明。
3.【正确答案】D
【答案解析】注册会计师审计依据的审计标准为:
《注册会计师法》和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师
执业准则;政府审计依据的审计标准为:
《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则,因为其依据的
审计标准不同,所以会导致最终形成的审计结论存在差异。
4.【正确答案】B
【答案解析】选项A,如果审计证据的质量存在缺陷,注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上
的缺陷。
选项C,注册会计师应当考虑用做审计证据的文件记录信息的可靠性,并考虑与这些信息生产与维护相关
控制的有效性。
选项D,注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,但不应以获
取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
5.【正确答案】A
【答案解析】位于注册会计师职业道德基本原则首位的是独立。
6.【正确答案】B
【答案解析】根据《注册会计师法》的规定,注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽
业务。
7.【正确答案】D
【答案解析】从存货实物追查至盘点记录可以检查盘点记录是否存在漏记的情况,与其完整性有关。
8.【正确答案】D
【答案解析】审计业务提供的是合理保证,审阅业务提供的是有限保证,审计业务的保证程度最高。
9.【正确答案】B
【答案解析】与列报相关的具体审计目标有:
发生及权利和义务.完整性.分类和可理解性.准确性和计价。
10.【正确答案】C
【答案解析】固定资产的预算是否合理不属于固定资产的审计目标。
11.【正确答案】D
【答案解析】审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。
12.【正确答案】B
【答案解析】选项A违反了完整性认定;选项C违反了发生认定;选项D违反了截止认定。
13.【正确答案】A
【答案解析】审查应收账款最重要的实质性程序是函证。
14.【正确答案】D
【答案解析】出售固定资产的收入列示在报表营业收入项目中,属于财务信息列报和描述的错报,与分类和可理解
性认定相关。
15.【正确答案】A
【答案解析】报表层次的重大错报风险与财务报表整体广泛相关,涉及多项认定,所以选项A不正确。
16.【正确答案】A
【答案解析】详查法是通过对原始凭证.记账凭证.账簿.会计报表逐一进行全面.详细的审查而达到审计目的的一种
方法。
这种方法的优点是能够全面查清被审计单位存在的问题,特别是对弄虚作假.营私舞弊等违反财经法纪行为。
17.【正确答案】D
【答案解析】选项A,重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度。
选项B,对于识别出的错报均需
要被审计单位调整与披露,并不是只有超过财务报表层次重要性错报才需要被审计单位调整与披露。
选项C,数量
微小并且性质也不重要属于明显微小错报,不是对重要性的表述。
18.【正确答案】A
【答案解析】只有认为控制设计合理.能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报,注册会计师才有必要进行控制
测试。
19.【正确答案】B
【答案解析】按照资产总额确定的重要性水平为1000×0.2%=2(万元),按照净利润确定的重要性水平为500×2%
=10(万元),在确定报表层次的重要性水平,注册会计师应当选择最低的重要性水平,所以报表层次重要性水平
为2万元。
20.【正确答案】D
【答案解析】只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
二、多项选择题((本大题共010小题,每小题22分,共020分))
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。
错
涂、多涂、少涂或未涂均无分。
1.【正确答案】ABD
【答案解析】按审计的目的和内容分类,可以将审计分为财务报表审计.经营审计.合规性审计三类。
2.【正确答案】ACE
【答案解析】按照审计所依据的基础和使用的技术分类,可以分为账项基础审计.制度基础审计.风险导向审计三类。
3.【正确答案】BCD
【答案解析】选项AE,按审计的目的和内容不同,可以将审计分为财务报表审计.经营审计.合规性审计。
4.【正确答案】AB
【答案解析】当存在下列情形之一时,注册会计师应当实施控制测试:
①在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的。
②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分.适当的审计证据。
5.【正确答案】AE
【答案解析】按照责任方认定能否为预期使用者直接获取,可以把鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报
告业务。
6.【正确答案】ABC
【答案解析】选项ABC违反了注册会计师职业道德的其他责任。
7.【正确答案】ABC
【答案解析】通过向银行函证无法证实被审计单位是否违反货币资金结算管理的规定,也无法证实管理者是否存
在虚增利润的问题。
8.【正确答案】ABC
【答案解析】注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容:
(1)向具体审计领域调配的资源,包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员,就复杂的问题利用专家工作
等。
(2)向具体审计领域分配资源的数量,包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量,对其他
注册会计师工作的复核范围,对高风险领域安排的审计时间预算等。
(3)何时调配这些资源,包括是在期中审计阶
段还是在关键的截止日期调配资源等。
(4)如何管理.指导.监督这些资源的利用,包括预期何时召开项目组预备会
和总结会,预期项目负责人和经理如何进行复核,是否需要实施项目质量控制复核等。
9.【正确答案】ABCDE
【答案解析】注册会计师判断证据是否充分,应当考虑的因素有:
审计风险.具体审计项目的重要程度.注册会计师
及其业务助理人员的经验.审计过程中是否发现错误或舞弊.审计证据质量.总体规模与特征。
10.【正确答案】ABCE
【答案解析】选项D,当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时,测试该控制的范围可适当缩小。
非选择题部分
注意事项:
用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上,不能答在试题卷上。
三、简答题((本大题共22小题,每小题55分,共1100分))
1.【正确答案】会计师事务所进行质量控制的目的在于:
合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规及中国会
计师职业道德规范.审计准则.审阅准则.其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定;合理保证会计师事务所和项目负
责人根据具体情况出具恰当的报告。
2.【正确答案】应收账款的审计认定有:
权利和义务.计价和分摊.存在.完整性。
主营业务收入的审计认定为:
准确
性.截止.分类.发生.完整性。
四..案例分析题((本大题共33小题,每小题212分,共636分))
1.【正确答案】
(1)审计证据的性质包括充分性和适当性,其中相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。
(2)不认同。
尽管审计证据的充分性和适当性相关,但如果审计证据的质量存在缺陷,那么注册会计师仅靠获取更
多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
(3)认同。
在执行审计业务时,也应该考虑成本效益原则,即花费较小的成本获取较大的收益,但是需要在不损害
审计质量的前提下。
2.【正确答案】
(1)应当检查2013年12月及2014年1月的银行对账单和银行存款日记账,确定该存货收妥入
账的日期,以确定Y公司是否存在跨期入账的现象并提请调整。
(2)应当检查销售退回的有关文件,检查退回货物的入库单,以确认货物是否已退回及退回入库的日期并提请调
整。
(3)应当检查与丙公司的货物代销合同和代销清单,以确认货物发出是否能够确认应收账款。
(4)应当检查与丁公司的销售合同;检查2013年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账,确定收
到900000元的时间;审计被审计单位营业收入.应收账款(或预收账款)确认的正确性,必要时提请审计调整。
(5)应当尽可能查证正确地址再次函证,如果没有结果,再执行替代审计程序,如检查与销售有关的文件(包括销
售合同.销售订单.销售发票副本及发运凭证等),以确认应收账款是否存在。
(6)可能存在着虚构销售,执行替代审计程序,如检查与销售有关的文件(包括销售合同.销售订单.销售发票副本及
发运凭证等),以确认销售是否真实发生。
3.【正确答案】
(1)A注册会计师针对存货期初余额应当实施的审计程序有:
①查阅前任注册会计师工作底稿;
②复核上期存货盘点记录及文件;
③检查上期存货交易记录;
④运用毛利百分比法等进行分析。
(2分。
答对两个以上给2分,答对1个给1分)
(2)情况
(1)不恰当。
审计项目组还应当观察这些存货的实际存放情况,确定是否已单独存放.标明,且未被纳入
盘点范围。
情况
(2)不恰当。
技术进步可能导致电子产品过时,从而导致存货价值更容易发生高估。
项目组应侧重存货过时和
陈旧设计和实施监盘程序。
情况(3)恰当。
情况(4)不恰当。
抽盘过程中发现的错误很可能意味着甲公司的盘点中还存在其他错误。
应当查明原因,并考虑潜
在错误的范围和重大程度。
情况(5)恰当。
五..名词解释((本大题共22小题,每小题22分,共44分))
1.【正确答案】查询法是审计人员对审计过程中的疑点和问题,通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实
或书面资料,取得审计证据的一种方法。
2.【正确答案】独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独
立和形式上的独立。
六..论述题((本大题共11小题,每小题010分,共010分))
1.【正确答案】审计工作底稿,是指注册会计师对制定的审计计划.实施的审计程序.获取的相关审计证据,以及得
出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体,是注册会计师在审计过程中获取的资料,形成的审计
工作记录。
它形成于审计过程,也反映整个审计过程。
注册会计师编制审计工作底稿的目的主要有:
(1)提供充分.适当的记录,作为审计报告的基础。
审计工作底稿是注册会计师得出审计结论.形成审计意见的直接
依据。
及时编制审计工作底稿,有助于提高审计工作质量,便于在出具审计报告之前,对取得的审计证据和得出的
审计结论进行有效复核和评价。
如果时间拖延过久,注册会计师可能会遗忘某些事项,使得审计工作底稿的记录不
能完全反映注册会计师所执行的审计工作。
(2)提供证据,证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
在会计师事务所接受监管机构的执
业质量检查时,或者因执业质量而涉及诉讼时,审计工作底稿能够提供证据,证明事务所是否按照审计准则的规定
执行了审计工作。
狐逻财经学院【审计学】考前模拟试题(三)答案
一..
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