节税讲座--认识租税合法节税.pptx
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節稅講座,認識租稅合法節稅,1,簡報大綱,個人節稅入門個人節稅規劃投資工具如何節稅最低稅負制企業節稅規劃,2,何謂節稅、避稅、逃稅,節稅稅法及相關法律有很多免稅或減輕稅捐的規定,納稅人可以善用這些規定來減輕租稅的負擔,這就是通常所說的節稅。
節稅是合法的,也是道德觀念所容許的,是法律所保障的行為。
合法的免稅或少繳稅就是節稅。
3,避稅避稅是因為稅法規定不週延,有些納稅人就利用這個漏洞來規避應納的稅捐。
雖然這種行為並不違法,但是它用取巧的方式來少繳稅,造成政府稅收的流失,是違反立法精神,是不道德的,也是不被鼓勵的行為。
4,逃稅逃稅是指納稅義務人故意或無意中違反稅法規定,以致未繳或少繳應繳的租稅的行為。
比較常見的型態在所得稅方面有少報收入、浮報成本、虛報薪資、虛列費用、虛報扶養親屬等;營業稅方面有漏開發票、跳開發票、虛報進項、使用虛設行號發票等逃稅要付出的代價是補稅和加數倍罰鍰,如果是以詐術或不正當方法逃漏稅捐的,不管納稅人或教唆者、幫助者都可能被移送司法單位判處刑罰。
5,節稅重點,、認識稅法與申報,就是節稅第一招提及稅法總讓人覺得索然無味,做好節稅規劃,瞭解稅法才是根本之道知道各項扣除額條件,可適度節稅並維護自身權益,明白何者是應稅、免稅所得,則無短漏或溢繳稅款之虞認識稅法是節稅第一要件,6,、列舉憑證蒐齊保存,抵減扣除有保障免稅額或各項扣除額等應檢附之證明憑證,於年度中蒐整保存,可免除不必要的事後補證困擾。
7,、結算申報自己來,合法節稅最上道合法的節稅是您的權益委由他人結算申報,將因無法完全知悉您年度中的各項收入及扣除項目,而難免有短漏報所得之情形甚或多繳稅而不自覺結算申報非難事,親自動手申報,才可為自己的荷包做最有利的打算。
8,申報篇,何時申報?
所得稅申報期間:
5月1日至5月31日96年度申報期間:
97年5月1日至6月2日使用那一種申報書?
應否檢附扣(免)繳憑單?
簡式申報書一般申報書若符合所得基本稅額條例規定者,須再填寫個人所得基本稅額申報表不論使用簡式或一般申報書,均免檢附扣(免)繳憑單、股利憑單,9,得免辦結算申報情形,例外:
1.有扣繳稅款或可扣抵稅額依法可申請退稅者2.依所得基本稅額條例規定應辦理申報者,10,應納稅額,扣繳稅額、可扣抵稅額,應繳或應退稅額,綜所稅計算公式,所得淨額,稅率,累進差額,所得總額,免稅額,扣除額,特別扣除額,11,營利所得,執行業務所得,薪資所得,利息所得,租賃所得及權利金所得,競技、競賽及機會中獎之獎金或給予,財產交易所得,退職所得,自力耕作、漁、牧、林、礦所得,其它,所得總額-十大類所得,12,個人綜合所得稅所得種類範圍,13,14,綜所稅稅率級距,15,列報原則:
受扶養者當年度所得其所減除之(免稅額扣除額抵稅額),免稅額篇,16,本人與配偶之直系尊親屬(父母、岳、祖、曾祖父母),子女、本人與配偶之兄弟姐妹,年滿20、仍在學(不含大陸求學)、或身心殘障、或無謀生能力,未滿60(無謀生能力、所得總額不超過免稅額),2,未滿20,1,2,受扶養親屬於年度中出生或年度中畢業、成年,仍准按全年之免稅額扣除,如何增加免稅額列報扶養親屬,17,扣除額篇,一般扣除額標準扣除額(不須文件)列舉扣除額(須檢附文件)二者擇一,特別扣除額薪資所得特別扣除額財產交易損失扣除額儲蓄投資特別扣除額殘障特別扣除額教育學費特別扣除額,18,單身:
46,000已婚:
92,000,標準扣除額,災害損失,列舉扣除額,捐贈,房屋租金支出,人身保險費,一般扣除額,19,金額,對象及內容,檢附憑證,對教育、文化、公益及慈善機構或團體之捐贈,核實認列,國防、勞軍、修復古蹟之捐贈及對政府之捐獻,所得總額50%,依私立學校法透過財團法人私立學校興學基金會對私立學校捐贈,受贈單位開立捐贈收據正本,所得總額20%20萬元/戶(政治獻金法),1.政黨(平均得票率2%)2.政治團體3.擬參選人(對同一擬參選人每年捐贈總額不得10萬元),公職候選人競選經費政黨收據正本,捐贈,20,提出土地取得成本確實證據者未能提示土地取得成本確實證據,或土地係受贈或繼承取得者,1.受贈機關、機構或團體開具領受捐贈之證明文件。
2.購入捐贈土地之買賣契約書及付款證明,或其他足資證明文件。
1,1.依土地公告現值之16計算。
2.如係非屬公共設施保留地且情形特殊,得經稽徵機關研析具體意見專案報財政部核定。
2,土地捐贈列舉扣除金額認定標準,21,項目,金額,檢附憑證,1.2萬4,000元/每人2.健保費不受金額限制,醫藥及生育費,核實認列無金額限制,災害損失,核實認列無金額限制,保費收據正本,自用住宅購屋借款利息,1.30萬元/每戶以1屋為限2.扣除儲蓄投資特別扣除額後餘額,繳納利息單據正本,列舉扣除額,房屋租金支出,12萬元/每戶,單據正本或相關證明文件,國稅局調查核發之證明公文,租賃契約書及付款證明影本,22,項目,金額,檢附憑證,7萬8,000元/每人,財產交易損失,不得超過當年度申報財產交易所得,儲蓄投資,27萬元/每戶,扣繳憑單,殘障,7萬7,000元/每人,殘障手冊或身心障礙手冊影本,特別扣除額,教育學費,2萬5,000元/每戶以申報扶養子女為限,實際買賣文件影本,扣繳憑單,繳費收據影本或學生證明文件,5,4,3,2,1,23,扣除額篇節稅規劃,有巢氏及租屋族善用購屋借款利息、房屋租金扣除額,節稅機會別錯過!
哪些醫藥及生育費可用來節稅?
如何利用保險費規劃節稅?
標準扣除額或列舉扣除額,何者划算?
1,2,3,4,5,列報災害損失,莫忘及時申請損失證明!
24,標準扣除額不須出具證明就可適用,而列舉扣除額則須檢附證明文件。
標準扣除額不論所得高低,都只能按固定金額扣除,96年度的標準扣除額,單身的人是4萬6,000元,有配偶的則是9萬2,000元。
要選擇何種扣除額申報較能節稅,技巧無他,只要看看申報時同一申報戶成員中,在96年度內所支付的醫藥或生育費、保險費、自用住宅購屋借款利息或房屋租金、捐贈及災害損失等金額總合,有無超過標準扣除額的額度,答案如果是肯定的,應要選擇採用列舉扣除額並檢附證明文件申報,切莫遺忘而未申報。
標準扣除額或列舉扣除額,何者划算?
1,25,保險費之列舉條件,僅限人身保險如人壽保險.學保.健康、傷害保險等,要保人及被保險人,必須在同一申報戶內,被保險人限納稅義務人本人配偶及直系親屬,被保人每年最多24,000元,未達24,000者核實認列,當年度申報綜合所得額採列舉扣除額者才可適用,健保費支出可核實全額申報,如何利用保險費規劃節稅?
2,26,保險費之節稅規劃,單位:
新台幣,投保人數/扣除額稅率/節稅額,1人24,000,2人48,000,3人72,000,4人96,000,27,遭受不可抗力之地震、風災、水災、旱災、蟲災、火災及戰禍等災害損失,以及火災波及鄰房所給付的損害賠償費等,扣除保險賠償及救濟金之後的餘額,可自綜合所得總額中扣除,無金額限制。
但受有保險賠償部分,不得扣除。
災害損失必須在災害發生後15日內準備損失清單及證明文件,報請當地稽徵機關勘查出具證明,如因特殊情形無法辦理,可申請延期15天。
於申報綜合所得稅時憑稽徵機關勘驗損失證明申報列舉扣除。
注意不要因急著清理災害現場而破壞現場,致喪失了申報災害損失扣除的權益,3,列報災害損失,莫忘及時申請損失證明!
28,有巢氏租屋族(擇一申報),4,29,哪些醫藥及生育費可用來節稅?
5,30,31,所得篇節稅規劃,房東族節稅規劃(租賃所得),售屋族節稅規劃(財產交易所得),利息族節稅規劃(利息所得),投資股票-節稅概念(營利所得),1,2,3,4,兩稅合一下的投資策略(營利所得),5,32,採列舉費用扣除採標準費用扣除,租金收入(折舊修理費地價稅房屋稅保險費購屋利息其他相關稅費支出),1,依據財政部標準租金收入總額43,2,土地出租收入僅得減除當年度繳納之地價稅,不得減除43%必要費用。
房東族節稅規劃,1,33,以公契申報(96年度)財產交易所得房地產出售年度之房屋現值評定比率以私契申報財產交易所得/損失(賣屋契約價買屋契約價)費用,費用:
契稅、印花稅、代書費、規費、監證或公證費、仲介費、修繕費、房屋稅、管理費、清潔費、金融機構借款利息等,台北市,高雄市,直轄市以外縣市,29,13,11,8,市(省轄市),縣,鄉鎮,19,售屋族節稅規劃,準直轄市(台北縣),縣13,鄉鎮8,2,34,利息所得:
指公債、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構存款和其他借貸款項所取得利息,和有獎儲蓄券中獎獎金。
儲蓄投資特別扣除額每戶全年不超過27萬元得全數扣除納稅義務人及與其合併報繳之配偶暨受扶養親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及87年12月31日前取得公開發行並上市之緩課記名股票股利,合計全年不超過27萬元者得全數扣除。
但依郵政儲金法的規定免稅之存簿儲金利息及本法規定之短期票券之利息不包括在內。
利息族節稅規劃,3,35,短期票券之利息所得及依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定分離課稅之受益證券或資產基礎證券分配之利息所得因採20分離課稅,不併計綜合所得總額,扣繳稅款亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。
96年7月11日增訂所得稅法14條之1,個人自96年1月1日持有公債、公司債及金融債券之利息所得採10分離課稅,不併計綜合所得總額。
依照郵政儲金法的規定,在郵局存簿儲金所取得的利息可以免稅-100萬元內活存利息免所得稅,36,27萬對應之定存金額,儲蓄投資特別扣除額:
270,000元/戶,如適用的累進稅率已超過20之納稅義務人,尚可選擇將部分資金用以購買短期票券,其利息所得採20分離課稅,不再併入綜合所得,可避開較高累進稅負,是不錯的節稅工具。
37,依據現行儲蓄投資特別扣除額之規定,全年合計不超過27萬元者,得全數扣除;超過27萬元者,以扣除27萬元為限。
惟部分納稅人自認可利用分散所得方式來規避較高稅負,但不知以不法手段逃漏稅捐者,應依所得稅法規定除應補稅外尚需處罰。
國稅局查獲,甲君因持有大額現金,為達規避稅負,遂將資金七千餘萬元借用甫成年子女名義存入銀行,次年到期後領出以本人名義轉作其他用途,經查獲就該分散之利息所得四百餘萬元轉正,歸課補徵甲君之綜合所得稅,並依所得稅法第110條規定處罰。
如有利用他人或子女分散利息所得情事者,請儘速轉正,並應依所得稅法規定,誠實申報,不要心存僥倖意圖規避稅負,以免被稽徵機關查獲,遭補稅受罰得不償失。
利用他人或子女分散利息所得者除遭補稅外尚須處罰,38,上述案例以本人名義轉作其他用途補所得稅:
漏報利息所得400萬40%65.53萬94.47萬罰漏報罰鍰:
所漏稅額兩倍以下短漏報所得額在25萬元以下或所漏稅額在1.5萬元以下,且無下列情事者,免予處罰:
1.夫妻所得分開申報逃漏所得稅者。
2.虛報免稅額或扣除額者。
3.以他人名義分散所得者。
若其本金及利息皆以子女名義續存時補贈與稅:
漏報贈與淨額7,000萬111萬6,889萬6,889萬50%877.72萬2,566.78萬罰漏報罰鍰:
所漏稅額1倍2,566.78萬補稅罰款共計:
5,133.56萬,39,投資股票-節稅概念,隨報稅旺季來臨,選擇可扣抵稅率高、現金股息殖利率佳的節稅概念股,可兼具投資與節稅雙重防禦效益。
僅從稅負角度來看,民眾投資股票並參與除權息時,若該公司可扣抵稅率愈高,在報稅時可扣抵的絕對金額也就較好。
在面臨即將到來的繳稅以及除權息旺季時,投資人考量的選股因素,除了產業基本面、總經大環境,更應包括有股利發放政策、配息率,及可扣抵稅率等。
4,40,股東在申報個人綜合所得稅時,股東可扣抵稅額取決於發放股利與稅額扣抵比率,只要稅額扣抵比率高於個人綜合所得稅率,股東參與除權息,不僅可享受到股利或股息報酬,也可額外獲得抵減稅額,可謂一魚雙吃。
由於每個人所得稅率不同,基本上若所得稅率在21%以上的投資人,想參與除權達到節稅目的,只可以選擇可扣抵稅率在三成以上者;若個人所得稅率在40%的大戶,則幾乎都無法透過除權息節稅。
41,EX:
個人總所得100元、公司稅前盈餘100元股東扣抵稅額25元、公司盈餘全數發放所4-1:
自中華民國79年1月1日起,證券交易所得停止課徵所得稅,證券交易損失,亦不得自所得額中減除。
兩稅合一下的投資策略,5,42,理財工具之稅負分析,投資工具,稅負,資產證券化受益憑證,6%,20%,10%,風險/規劃方式,20%,43,理財工具之稅負分析,投資工具,稅負,44,節稅4招,合法幫你省荷包!
降低課稅所得,增加免稅額,提高扣除額,提高扣繳及可扣抵額,1,2,3,4,45,降低課稅所得,1,46,降低課稅所得,1,47,改變投資工具-定存和債券稅負分析表,48,提高扣繳及可扣抵額,4,49,提高扣繳及可扣抵額,4,50,提高扣繳及可扣抵額,4,51,基本所得額:
個人基本所得額,為依所得稅法規定計算之綜合所得淨額,加計下列6大項所得後之合計數:
1.海外所得(最快98年實施)100萬元以上全數計入,2.特定保險給付(受益人與要保人非同一人之人壽保險及年金保險給付,超過3,000萬元者全數計入),3.未上市櫃、興櫃股票及私募基金受益憑證之交易所得,4.非現金捐贈,如:
土地、納骨塔、股票等,5.員工分紅配股時價面額部份,6.95年1月1日以後,其他:
法律新增稅負優惠,最低稅負制篇,52,如何計算要不要繳最低稅負?
步驟1:
先計算一般所得額,一般所得稅額,綜所稅應納稅額,投資抵減稅額,步驟2:
再計算基本稅額,基本稅額,基本所得額,600萬,20,53,基本稅額與一般所得稅額的差額即為最低稅負應納稅金額,若為負數請填寫“0”,步驟3:
算出要繳多少最低稅負,54,企業節稅規劃與技巧,壹、租稅規劃目的貳、租稅規劃之基本原則參、費用之節稅策略肆、租稅獎勵優惠措施之運用伍、有效利用前五年虧損扣抵,55,壹、租稅規劃目的,營業收入,成本費用,營業淨利,營業淨利,營所稅,可分配盈餘,企業經營者欲增加利潤,除了增加銷貨收入外,另能從抑減成本費用方面著手,成本費用之減省亦能直接增加利潤,而節省營利事業所得稅亦是其有效方法之一。
一、確保企業經營成果(利潤),56,採行適當租稅規劃,可選擇受政府獎勵之事業並設立合乎租稅優惠之組織型態(例如:
欲符合促產條例,則須為依公司法設立之公司),一方面可減少納稅金額,另方面若運用適當租稅方法(例如採加速折舊、提列退休金準備),亦可享受賦稅後延之效果。
強化企業本身對外競爭能力,除降低生產成本及銷售管理費用外,善用節稅策略來降低產品成本亦是提高市場競爭能力的法寶之一。
二、增強市場競爭能力,三、有助規劃企業未來發展及資金調度,57,貳、租稅規劃基本原則,所得稅法第43之1條營利事業與國內外其他營利事業具有從屬關係,或直接間接為另一事業所有或控制,其相互間有關收益、成本、費用與損益之攤計,如有以不合營業常規之安排,規避或減少納稅義務者,稽徵機關為正確計算該事業之所得稅,得報經財政部核准按營業常規予以調整。
一、評估租稅規劃風險,建立節稅規劃的合法觀念非逃稅或避稅,58,營業人申請營利事業登記,其組織型態計有獨資、合夥、公司與其他組織(如合作社),而公司又以有限公司及股份有限公司為主稅捐之負擔隨組織型態之不同而有所不同,茲分別就法律責任與租稅負擔作比較,投資人可審慎考量其經營策略及目標,做出最佳的選擇,二、慎選企業組織型態,59,法律責任,1.獨資及合夥:
不具備獨立法人資格,因此獨資事業資本主或合夥事業合夥人必須對其事業所產生債務負無限責任。
2.公司:
公司(無限與兩合公司除外)與出資人(股東)為不同法律個體,各股東對公司責任,以出資額為限,僅負有限責任。
60,租稅負擔,61,62,63,64,65,66,參、費用之節稅策略,應取具合法憑證應與業務有關且業已實現應歸屬本年度負擔注意各項限額規定合法報備其他應注意事項,67,取具合法憑證,費用及損失之認列,首要在於取具合法憑證。
無合法憑證縱有支付之事實,亦無法認定。
依照查核準則第66條規定,合法憑證有三類:
統一發票:
,應載明交易日期、品名、數量、單價、總額、買受人名稱或統一編號;收據、證明或普通收據,應載明損費性質、金額、日期、受據人或受證人之姓名或名稱、地址及統一編號,出據人或出證明人姓名或名稱、地址及統一編號暨其他必要記載事項,經手人證明:
須載有損費性質、金額、日期及其他必要記載事項,由經手人簽名或蓋章。
68,與業務有關且業已實現,企業負責人家庭費用如家庭電話費、水電費、私人贈與等,這些費用,均與企業業務無關,惟吾人常發現,公司負責人私人費用列報公司費用,屢見不鮮損費之列支,應以實現為原則,企業所支付之費用及損失,必須本期業已實現,未實現之損費,原則上不予認列;但法令另有規定者,如依法提列之職工退休金準備、備抵呆帳及國外投資損失準備,雖未實現,仍准予列支。
69,歸屬本年度負擔,公司組織,會計基礎應採權責發生制,即凡應屬於本年度之費用及損失,應於年度決算時,就估列數字之應付費用科目列帳;已付之費用或損失,其效用可遞延至次年度或法令另有規定者應轉列遞延費用科目列帳;但年度決算時,因特殊情形,無法確知之費用或損失,得於確知年度以過期帳費用或損失處理。
70,注意各項限額規定,71,72,73,那些費用或損失必須向稅捐機關報備,依現行稅法規定須經事前或事後向稅捐稽徵機關報備,才能列報費用或損失主要有職工退休金準備、職工退休基金、商品盤損、災害損失、固定資產報廢、商品報廢等營利事業如因一時疏忽,未辦理報備手續,所列報之費用或損失將無法獲得認定,74,各項費用或損失報備事項之稅法規定,75,76,77,肆、租稅獎勵優惠措施之運用,促進產業升級條例修正於92年1月7日經立法院三讀通過,並於2月6日經總統府公布生效,惟將於民國98年12月31日施行屆滿,茲將相關可運用之租稅規劃規定列舉說明如下:
加速折舊(促產5)研究發展、實驗或品質檢驗用之儀器設備、節省能源或利用新及淨潔能源之機器設備,按二年加速折舊。
78,投資抵減(促產6)公司得於下列用途項下支出金額百分之五三十五限度內,自當年度起五年內抵減各年度應納營利事業所得稅;適用範圍:
網際網路業、製造業、技術服務業、批發業、零售業、營造業、交通事業、農業及影視事業、廢棄物回收清除處理業。
79,投資於研究發展及人才培訓之支出,註:
支出總金額超過前二年度支出平均數者,超過部分得按50%抵減營利事業所得稅額。
80,資源貧瘠或發展遲緩鄉鎮地區投資抵減(促產7),81,新興重要策略性產業之股東投資抵減或五年免稅(促產8及9)若公司選擇股東投資抵減(須持有三年)股東為營利事業者,以其取得該股票價款20%限度內,自當年度起五年內抵減各年度應納之營利事業所得稅額。
股東為個人者,以其取得該股票之價款10%限度內,抵減應納之綜合所得稅額,其每一年度之抵減金額,以不超過個人當年度應納綜合所得稅額50%為限。
但最後年度抵減金額不在此限。
本項抵減率,自八十九年一月一日起,每隔二年降低一個百分點。
若公司選擇五年免稅,則公司可享連續五年內免徵營利事業所得稅。
82,科學工業公司進口機器設備免徵進口稅捐及營業稅(促產9之1)屬科學工業之公司;於91年1月1日起,自國外輸入自用機器、設備,在國內尚未製造,經經濟部專案認定者,免徵進口稅捐及營業稅。
前項輸入機器、設備於輸入後五年內,因轉讓或變更用途,致與減免之條件或用途不符者,應予補徵稅捐及營業稅。
但轉讓與設於科學工業園區、加工出口區及其他屬科學工業之公司者,不在此限。
83,企業營運總部租稅優惠(促產第6章之1)在中華民國境內設立達一定規模且具有重大經濟效益之營運總部,其下列所得免徵營利事業所得稅:
對國外關係企業提供管理服務或研究開發之所得自國外關係企業獲取之權利全所得投資國外關係企業取得之投資收益及處分利益,84,伍、有效利用前五年虧損扣抵,具備下列條件,得將核定之前五年虧損自本年純益額中扣除:
公司組織之營利事業會計帳冊簿據完備使用藍色申報書或會計師簽證如期申報當年度無違章漏稅情事虧損及申報扣除年度均由會計師簽證另應注意享受前五年虧損扣抵者,切不可漏報收入,以免被取消享受之優惠,85,Q&A,86,
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