费用核算细则.docx
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费用核算细则
费用核算细则
1.制定目的
进一步规范和完善公司的费用核算,规范费用账务处理。
结合本公司具体情况制定本细则。
2.适用范围
本细则适用于新发地及所属各分子公司费用核算。
本细则适用费用为公司期间费用公司期间费用指企业当期发生的、不能直接或间接归入营业成本,而是直接计入当期损益的各项费用,包括销售费用、管理费用和财务费用等。
3.费用基本类别及核算方法
3.1管理费用
核算公司经营活动发生的各项费用支出。
除销售费用和直接计入项目的费用外,一律在本科目核算。
分为人工成本、通讯费、交通费、差旅费、办公费、招待费、社会保险、工会经费、教育经费、折旧、物业费、培训费、抵押登记费、审计评估费、会议费、低值易耗品摊销、考察费、保险费、咨询费、印花税、房产税、土地使用税、其他等二级科目,按部门进行辅助核算。
3.1.1工资费用
核算各公司管理部门人员的工资支出,以工资表为原始凭证并设部门辅助核算。
借:
管理费用—工资费用
贷:
应付职工薪酬—职工工资
其他应付款—员工保险—养老/医疗保险等
应交税金—应交个人所得税
3.1.2通讯费
核算公司管理部门支付的固定电话费、移动电话费、上网费用以及器材费,设部门辅助核算。
以费用报销单、电信业发票为原始凭证,账务处理分录如下:
借:
管理费用-通讯费-固定电话等
贷:
现金、银行存款等
3.1.3交通费
核算因拥有车船等交通工具而承担的保险费、车船使用费以及因此而发生的燃油费、维修费、过桥过路等费用,设部门辅助核算。
以费用报销单、发票、派车单为原始凭证,账务处理分录如下:
借:
管理费用-交通费-燃油费等
贷:
银行存款、现金等
各部门在特殊情况下发生的出租车费用也纳入交通费用核算。
3.1.4差旅费
核算员工因工作需要出差在外发生的费用,分为交通费、住宿费、用餐费明细科目并设部门辅助核算。
以差旅费报销单、出差申请、发票为原始凭证,
借:
管理费用-差旅费-交通费等
贷:
现金、银行存款等
出差期间发生的招待费用不得计入差旅费用,应纳入招待费用进行核算。
3.1.5办公费
核算管理部门的办公用的文具、纸张、书报以及进行印刷、邮寄等发生的费用,按照费用明细设置明细科目并进行部门辅助核算。
以费用报销单、发票、物品明细、验收单为原始凭证,账务处理分录如下:
借:
管理费用-办公费-文具
贷:
现金、银行存款等
3.1.6招待费
核算管理部门的招待费用,设部门辅助核算。
以费用报销单、宴请申请及发票为原始凭证,账务处理分录如下:
借:
管理费用-招待费
贷:
现金、银行存款
3.1.7工会经费、职工教育经费、社会保险、职工福利费
工会经费、职工教育经费、职工福利费每月不计提,按照实际支付金额列支。
工会经费以工会经费收入专用收据及支付申请单为原始凭证进行账务处理;职工教育经费按照公司教育培训发生金额列支,以发票、报销单作为原始凭证;职工福利费按照公司实际发生职工福利费发生金额列支,以发票、报销单作为原始凭证。
社会保险按照缴纳保险公司承担部分明细项目设置明细科目核算,每月计提工资按照工资表中公司承担部分明细金额分部门汇总计提,账务处理分录如下:
计提分录:
借:
管理费用—社会保险—养老保险等
贷:
应付职工薪酬—社会保险—养老保险等
支付分录:
借:
应付职工薪酬—社会保险—养老保险
贷:
现金/银行
3.1.8折旧费
核算使用的属于固定资产的房屋、设备、交通工具等提取的折旧费,按照公司规定计提比例计提。
以折旧计提单作为原始凭证,账务处理分录如下:
借:
管理费用-折旧
贷:
累计折旧
要求每月末对固定资产计提折旧。
3.1.9物业费
核算公司在日常经营过程中耗用的水、电和取暖费、外包保安保洁等物业费,以费用报销单、发票为原始凭证,账务处理分录如下:
借:
管理费用-物业费—水/电/取暖费等
贷:
现金等
3.1.10抵押登记费
核算为办理银行借款发生的抵押登记费用,以费用报销单、发票为原始凭证,账务处理分录如下:
借:
管理费用-抵押登记费
贷:
银行存款等
3.1.11审计评估费
核算为公司支付给审计评估机构的费用,以费用报销单、发票为原始凭证,账务处理分录如下:
借:
管理费用-审计评估费
贷:
银行存款等
3.1.12会议费
核算公司组织的各种内部会议发生的费用,以费用报销单、发票、会议纪要、会议签到表为原始凭证,以组织部门为辅助核算单位。
账务处理分录如下:
借:
管理费用-会议费
贷:
银行存款等
3.1.13低值易耗品摊销
核算按公司制度对低值易耗品进行摊销而发生的费用,以低值易耗品摊销明细表、购置发票或报废审批单为原始凭证,部门独立使用以实际使用部门为辅助核算单位、公用部分以管理部门为辅助核算单位。
账务处理分录如下:
借:
管理费用-低值易耗品摊销
贷:
银行存款等
3.1.14保险费、咨询费、印花税、房产税、土地使用税
核算为公司缴纳财产保险、支付外部咨询机构费用、缴纳印花税发生的费用,以费用报销单、完税凭证或发票为原始凭证,账务处理分录如下:
借:
管理费用-保险费/印花税等
贷:
现金/应交税金等
3.1.15管理费用—其他
非例常性不能归入对应科目的费用入管理费用—其他科目
3.2销售费用
用于核算公司发生的宣传费用、项目的宣传费用和销售人员工资提成等费用,设广告宣传费、营销道具和销售管理费用三个二级科目。
3.2.1广告宣传费
核算销售过程按照批准的项目实施方案进行的媒体广告、户外大牌等宣传推广活动支出的费用。
分为平面宣传、电视宣传、户外大牌、活动宣传、车体广告、墙体广告、路旗广告、网络宣传八个明细科目进行核算。
发生时以合同、付款审批单、发票和业务实际发生证明(如报纸、广告牌照片等)为原始凭证,账务处理分录如下:
借:
销售费用-广告宣传费—网络宣传
贷:
应付账款、现金、银行存款等
注:
广告设施建设费用等核算参照成本核算细则营销设施建造费核算。
3.2.2营销用品
核算销售过程用发生的用品费用支出。
分为户型图/楼书等印刷品、合同及两书、促销品、随手礼品等四个明细科目。
发生时以合同、付款审批单、发票和验收单为原始凭证,账务处理分录如下:
借:
销售费用-营销用品—印刷品
贷:
应付账款、现金、银行存款等
3.2.3销售管理费用
用来核算销售部日常经营管理过程中发生的各项费用,分为工资费用、通讯费、交通费、差旅费、办公费、招待费、福利费、社会保险、培训费、调研费用、其他费用等明细科目核算。
3.2.3.1工资费用
用来核算销售部人员发生的各项基本工资、奖金、津贴、提成等各项工资费支出。
分为销售管理人员工资、销售人员工资、销售人员提成、奖金、津贴、离职补偿等明细科目。
销售管理人员工资核算销售部管理人员、办公文员的工资费用。
以工资表为原始凭证,账务处理分录如下:
借:
销售费用—销售管理费用--销售管理人员工资
贷:
应付职工薪酬—职工工资
其他应付款—员工保险—养老、医疗等
应交税金—应交个人所得税
销售人员工资 核算与销售有直接关系的销售人员工资费用。
以工资表为原始凭证,账务处理分录如下:
借:
销售费用—销售管理费用--销售人员工资
贷:
应付职工薪酬—职工工资
其他应付款—员工保险—养老、医疗等
应交税金—应交个人所得税
销售人员提成核算销售部管理人员、销售人员等按公司制度规定计提的销售提成。
以销售提成计提表为原始单据,账务处理分录如下:
借:
销售费用—销售管理费用--销售人员提成
贷:
应付职工薪酬—销售提成
应交税金—应交个人所得税
3.2.3.2通讯费
核算公司销售部门支付的固定电话费、移动电话费、上网费用以及器材费,设部门辅助核算。
以费用报销单、电信业发票为原始凭证,账务处理分录如下:
借:
销售费用-销售管理费用—通讯费-固定电话等
贷:
现金、银行存款等
3.2.3.3交通费
核算销售部车船等交通工具而承担的保险费、车船使用费以及因此而发生的燃油费、维修费、过桥过路等费用。
以费用报销单、发票、派车单为原始凭证,账务处理分录如下:
借:
管理费用-销售费用-销售管理费用-交通费-燃油费等
贷:
银行存款、现金等
在特殊情况下发生的出租车费、车票费用也纳入交通费用核算。
3.2.3.4差旅费
核算销售部员工因工作需要出差在外发生的费用,分为交通费、住宿费、用餐费明细科目并设部门辅助核算。
以差旅费报销单、出差申请、发票为原始凭证,
借:
销售费用-销售管理费用-差旅费-交通费等
贷:
现金、银行存款等
出差期间发生的招待费用不得计入差旅费用,应纳入招待费用进行核算。
3.2.3.5办公费
核算销售部门的办公用的文具、纸张、书报以及进行印刷、邮寄等发生的费用,按照费用明细设置明细科目核算。
以费用报销单、发票、物品明细、验收单为原始凭证,账务处理分录如下:
借:
销售费用-销售管理费用—办公费-文具
贷:
现金、银行存款等
3.2.3.6招待费
核算销售部门的招待费用。
以费用报销单、宴请申请及发票为原始凭证,账务处理分录如下:
借:
销售费用-销售管理费用—招待费
贷:
现金、银行存款
3.2.3.7职工福利费、员工保险
职工福利费按照公司实际发生职工福利费发生金额列支,以发票、报销单作为原始凭证。
社会保险按照缴纳保险公司承担部分明细项目设置明细科目核算,每月计提工资按照工资表中公司承担部分明细金额汇总计提,账务处理分录如下:
计提分录:
借:
销售费用-销售管理费用—养老保险等
贷:
应付职工薪酬—社会保险—养老保险等
支付分录:
借:
应付职工薪酬—社会保险—养老保险
贷:
现金/银行
3.2.3.8会议费
核算销售部组织的各种内部会议发生的费用,以费用报销单、发票、会议纪要、会议签到表为原始凭证,账务处理分录如下:
借:
销售费用-销售管理费用-会议费
贷:
银行存款等
3.2.3.9低值易耗品摊销
核算按公司制度对低值易耗品进行摊销而发生的费用,以低值易耗品摊销明细表、购置发票或报废审批单为原始凭证。
账务处理分录如下:
借:
销售费用-销售管理费用-低值易耗品摊销
贷:
银行存款等
3.2.3.10折旧费
核算销售部使用的属于固定资产的房屋、设备、交通工具等提取的折旧费,按照公司规定计提比例计提。
以折旧计提明细表作为原始凭证,账务处理分录如下:
借:
销售费用-销售管理费用-折旧
贷:
累计折旧
要求每月末对固定资产计提折旧。
3.2.3.11物业费
核算销售部日常耗用的水、电和取暖费、外包保安保洁等物业费,以费用报销单、发票为原始凭证,账务处理分录如下:
借:
销售费用-销售管理费用-物业费-水/电取暖费等
贷:
现金等
3.2.4销售费用—其他
非例常性不能归入对应科目的费用入销售费用-其他科目
3.3财务费用
公司财务费用主要是核算不能资本化的利息收入、利息支出、汇兑损益、汇款手续费等。
分设利息收入、利息支出、汇兑损益、手续费科目进行明细核算。
利息收入,指存款利息收入。
借:
银行存款
借:
财务费用-利息收入(红字)
利息支出,指企业短期借款、长期借款、应付票据、票据贴现、应付债券等利息支出。
以利息发票等为原始凭证。
借:
财务费用—利息支出
贷:
银行存款
汇兑损失,指企业因外汇业务而产生的银行买入、卖出价与记账所采用汇率之间的差额,以及期间终了,外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。
以购汇或结汇的银行凭证、汇兑损益计算表为原始凭证。
借:
财务费用—汇兑损益(益红字)
贷/借:
长期借款/应收账款等等
手续费,指发行债券所需支付的手续费(需资本化的手续费除外)、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等,不包括发行股票所支付的手续费等。
借:
财务费用—手续费
贷:
银行存款
4.附则
本细则自下发之日起执行
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