对平衡计分表在ERP绩效评估中运用的研究.docx
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对平衡计分表在ERP绩效评估中运用的研究
对平衡计分表在ERP绩效评估中运用的研究
StudyontheapplicationofBalancedScorecardintheERPperformanceevaluation
(申请清华大学工商管理硕士专业学位论文)
院(系,所):
经济管理学院
申请人:
骆维
指导老师:
毛波副教授
二零零三年五月
中文摘要
很多企业已经投入巨资来安装企业资源计划系统(EnterpriseResourcePlanning,简称ERP).早期人们比较关注的问题主要集中在如何成功地实施ERP系统上,但是,随着越来越多的ERP实施成功并投入使用,企业开始希望知道它们对ERP的巨额投资是否已经得到了预期的回报.由于传统评估方法存在的一些缺陷,如主要以财务或者技术为中心,无法有效地度量ERP给企业带来的无形收益等,使得评估ERP的绩效显得非常困难.
平衡计分表(BalancedScorecard)在企业经营绩效评估方面取的巨大成功促使人们将它引入到ERP绩效评估领域中来.以MichaelRosemann等学者为代表的研究说明将平衡计分法运用到ERP绩效评估中是可行的(MichaelRosemann,JensWiese,1999),但他们没有进一步说明使用这种新颖的评估方法中可能会面临的具体问题及其解决办法.
本论文正是以此为基础,试图研究如何有效地将平衡计分表运用到ERP绩效评估中.我们总结了三个关键的运用步骤,即评价目标的选择,关键绩效指标的选择和对评价结果的分析.Shang和Seddon提出的"ERP收益结构表"(ShariShang,PeterB.Seddon,2000)被用作我们选择ERP绩效评估目标的基础.通过它与企业战略的结合,实现了企业战略与评估目标的连接;而选择ERP绩效评估指标的过程则被定义为一个逐层分解总体目标并最终形成可度量的关键绩效指标的过程,价值树被用来确定所选取指标的指标值;根据基准评价的相关理论及ERP的特点我们提出了纵向和横向两种评价ERP绩效结果的策略.纵向策略是一种内部基准评价,它是企业进行ERP绩效评估首先应当考虑的基本策略.最后,基于对这三个关键步骤的深入研究,我们建立起了一个完整的,以平衡计分表为评估框架的模型.该模型强调了以企业战略为核心来评价ERP绩效的思想,超越了传统评价理论和工具的不足,使其成为企业在评价ERP绩效时可以借鉴的新思维.
本论文的研究成果可以用来帮助企业对其正在使用的ERP进行评估,以正确地认识它们对企业的贡献,并将它作为企业根据其战略不断调整和改进ERP运用的一个管理工具;同时,我们提出的模型还可以被提供ERP绩效评估服务或软件产品的咨询公司,软件公司用作设计其服务和产品的基础.
关键词企业资源计划(简称ERP),平衡计分表,绩效评估
Abstract
Keyword:
目录
引言
随着越来越多的企业已经或开始在其内部实施ERP系统,另一个令人关注的话题逐渐凸现出来,那就是:
这些系统的实施和运用倒底有多少是成功的它们给企业带来了什么好处这种好处究竟有多大信息系统给企业带来的效益是否确实能够补偿它们所花费的巨额投资这的确是一个很难回答的问题.让我们先来看几个例子:
2001年某一期的《中国经营报》上曾有人撰文宣称ERP在中国实施的成功率是0%,一时间在业界掀起轩然大波,各种争论此起彼伏(王向东,杨霞清,2002).尽管大多数人认为百分之零的说法是太过于极端了,但也确实拿不出更加具体和有说服力的数据来证明ERP运用给企业带来的好处.讨论来讨论去,大家比较认可的一个说法是国内目前已实施的ERP"1/3能用,1/3失败,1/3修改后能用","总体状况不尽如人意".
自去年起,"长虹ERP项目实施失败"的说法开始在媒体间流传,传言直接的原因是长虹ERP项目第一期上线之后,"第二期拖了两年多仍然毫无进展".再加上业内盛传倪润峰在年初的"柳倪高峰会谈"曾向柳传志取经,鉴于长虹,联想同为SAP的客户,使得外界的种种猜测似乎更是得到了印证(杨超,2002;汪若菡,2002).反观两年前长虹ERP刚上线的时候,媒体的态度可是大不一样.作为SAP中国公司"灯塔计划"一部分的长虹项目,可以说一开始就得到了SAP高层的重视,并视之为自己在中国家电行业树立的一座灯塔.毕竟,以长虹当时在电视机行业中的霸主地位,该项目的签约和实施本身,对SAP在家电行业的意义就非同一般.然而不幸的是,长虹可能误用了这种重视,它试图在SAP与另一家著名的ERP供应商Oracle之间寻找平衡,以尽量压低ERP项目的总投资.最终,SAP咬着牙以5000万元的合同总额与长虹签约,按业内的说法,SAP在长虹项目上"只挣了一块钱".单子是做成了,但长虹与SAP的合作似乎从一开始便少了一丝默契.尽管如此,基于对中国市场长远发展的考虑,SAP对长虹项目的实施还是倾注了很大的心血,它亲自组织顾问实施,最多时有9个人驻扎在长虹,前后用了将近1000人/天.2000年7月,该项目如期上线,让我们看看当时《每周电脑报》对此事的报道(王向前,2000)。
"2000年7月15日,长虹集团和长虹电器股份有限公司的ERP项目正式上线,这标志着整个长虹信息化建设进入到了一个新的历史阶段.在长虹电器股份有限公司ERP系统工程上线启用大会上,公司副董事长兼总经理赵勇称:
"ERP项目的实施是99年以来长虹系列改革中管理创新的重要一环.ERP项目的实施对于提升公司的管理水平和运行效益将起到极大的作用,将为长虹进军世界500强和树百年长虹打下一个坚实的基础"."
然而,经过近两年的应用实践,长虹逐渐意识到情况并非事先预期的那般简单.先是由于一期的一些"遗留问题"导致它和SAP产生了"付费争议",长虹向SAP支付了ERP一期的实施服务费用,但是一直没有把ERP一期的软件费用(授权许可)付清,SAP在这种情况下拒绝给长虹系统升级.同时,ERP上线应用之后的磨合期,也正是长虹组织结构剧烈调整的时期,经销部门面临市场激烈竞争的巨大压力,业绩不好的人自然而然地要拿ERP系统出来说事.按长虹自己人的说法,"ERP成了一个大家都在用,但是没有人说好的系统".面对这种负面反馈,长虹信息管理部门的地位非但没有得到加强,反而遭到了削弱,重新沦为一个"排名老九"的二级单位,ERP项目组的12个人也出走了8个,很多项目计划悬而未决,二期项目遥遥无期.面对这种状况,长虹信息管理处黄东进处长虽然并不认为这等于是项目失败,但也确实承认应用效果"不尽如人意".
我们再把目光投向我们一直认为ERP运用效果较佳的欧美市场,其实那里还能找出更极端的情况.FoxMeyerDrugs曾是美国一家药品销售公司,1993年营业额为50亿美元,在同行业中排名第四.为进一步利用信息技术提高效率,该公司选择了当时正在美国市场崭露头角的SAPR/3作为自己的业务平台,同时还购买了另一家名为PinnacleAutomation的厂商的仓库管理软件,由AndersenConsulting负责实施这两套系统并把它们集成到一起.无论是从产品角度看还是从实施角度看,FoxMeyer的选择在当时都可谓是黄金组合.该项目从1993年底启动,历时两年,耗资约三千万美元,终于在1995年勉强上线.然而事隔不久,FoxMeyerDrugs由于经营上出现严重危机而不得不于1996年宣告破产,在其公布的破产理由上,ERP的实施和运用赫然成了其中最重要的原因之一.1998年FoxMeyerDrugs的托管人向法院递交了一份诉讼,认为该公司的破产与所实施ERP项目未能达到其预先的业务要求有直接关系,要求ERP供应商SAP和实施商AndersenConsulting各自为该项目的失败支付5亿美元的赔偿.SAP和Andersen自然不同意这种指控,认为项目失败是由于FoxMeyer业务的变化和内部管理不善造成的.双方为此纠缠不休,无法得出明确结论(JudyE.Scott,1999).
这些事例都向我们揭示了如下一些事实:
ERP实施和运用的效果正越来越成为大家关注的焦点,随着越来越多的企业选择,实施和运用ERP,它们有必要进一步对ERP运用的效果进行评估,这是企业信息化不断发展的必然结果;
ERP项目实施上线并不等于是整个项目的成功,最终的结论还要结合中长期使用后的效果来判定;
目前大家对如何评价ERP运用效果的认识仍然很模糊,缺乏一个比较有效的理论框架和评价方法,而这种理论和方法上的指导作用对于正确地认识和度量ERP的运用效果无疑是非常重要的.
正是基于这样一些现实的需求,本论文力图在了解国内外相关研究的基础上,利用已有的一些理论和方法,结合我们对ERP在企业运用中的一些认识,对如何评价企业运用ERP的效果作一些探讨.特别地,希望能在"平衡计分表"的评估框架上建立一个ERP绩效评估的模型,使其成为企业评价其ERP运用效果时可以参考的工具.
ERP绩效评估
2.1定义
为了方便后面的叙述,我们把企业对所使用的ERP系统进行评价的活动称为"ERP绩效评估".严格一点说,"ERP绩效评估"就是某个组织根据一定的评价理论和方法,结合组织所制订的业务目标,对其已经实施完毕并投入实际运行的ERP系统进行综合分析,以识别它给组织带来的各种益处,以及发现和消除那些阻碍ERP进一步发挥作用的不利因素的过程或活动.
2.2ERP绩效评估在ERP项目生命周期中的位置:
ERP系统在企业中的运用,有一个业务分析,采购,实施,使用维护,演化和退休的过程,我们称此之ERP项目生命周期(JoseM.Esteves,JoanA.Pastor,1999).在生命周期的不同阶段会有一些特定的事务,表2.1列出了各个阶段中的部分关键事务.
阶段
关键事务
业务分析
需求分析,确定所需要的解决方案的种类
采购
产品选择,咨询顾问选择,采购合同,投资回报分析
实施
实施方法选择,实施区间的确定,组建实施队伍,培训,数据转化和导入,风险管理
使用维护
系统评价,维护,升级,外包管理
演化
扩展系统,包含SCM,CRM,BI等新功能
退休
成本分析,退休原因分析,确定何时放弃ERP,技术趋势的跟踪
表2.1ERP项目各个阶段的关键事务
ERP绩效评估属于使用维护阶段的一项业务活动.当然,这并不意味着它和其他阶段的事务毫不相干,事实上它们之间有着很强的相互联系,例如在采购阶段预测的一些投资回报指标,将来就可以作为绩效评估的基准值;而绩效评估的结果也有可能是决定让一套ERP系统退休的重要依据.
2.3ERP绩效评估的必要性和重要性:
2.3.1ERP是一种"业务关键"系统
ERP是一种"业务关键"系统,一旦实施便扮演着企业业务平台的重要角色,较之于其它类型的信息系统如办公自动系统,它们通常与企业的日常业务更加密不可分,对企业的影响也更加广泛和深刻.根据MERITProject在1998年所作的一项调查显示,由于技术或人为因素造成的ERP系统中断将会显著地影响企业的运营和财务状况,其平均损失估计达到35,950美元/小时,ERP系统中断的平均时间则达到到2.8小时/周,导致每年超过500万美元的损失(MERITProject,1998).
在被调查的886名对象中,超过20%的人认定系统的异常将会产生九百三十万到一千零七十万美元的损失;超过三分之一(35.3%)的人认为对企业财务的影响在二百五十万到五百万美元之间;40%以上的人相信这种损失会在三十五万九千至一百零七万美元之间,如图2.1所示.
图2.1ERP系统中断造成的损失
被调查者还对系统中断对员工生产率和客户服务等业务活动的影响程度进行了排序,如图2.2所示.
图2.2ERP运用中断对业务的影响程度
从这些数据我们可以看出,企业积极主动地对ERP运用进行绩效评价,发现并消除阻碍系统有效运作的因素,保证系统的平稳运行,将会有效地削减不必要的损失,提高企业的生产率.
2.3.2ERP项目投资巨大
ERP项目一般投资巨大,周期较长,ERP绩效评估可以帮助企业认识和评估该项投资对企业的贡献.根据MetaGroup的统计(MetaGroup,1999),在一个中小规模的公司实施ERP大约要花费一千万美元和23个月的时间,总开销(TotalCostofOwnership)预计会达到一千五百六十万美元;在一个较大规模的公司,比如财富1000家企业,ERP的投资可以超过数亿美元,实施周期也会长至五年.由Mabert,Soni和Venkataramanan所组织的另外两个调查也显示了类似的结果(Mabert,Soni&Venkataramanan
2000):
图2.3ERP实施周期分布
投资额
比例
企业年收入
<$5
42.30%
$100
7.10%
>$5000
单位:
百万美元
表2.2ERP系统投资
基本上,ERP的投资约占了企业年收入的6%,规模大一些的企业这个比例会缩小,对小企业而言,则有可能会占到其年收入的50%.回头来看国内的企业,以SAP公司的客户为例,联想集团花费了3000万元人民币,耗时月;长虹集团花费了5000万元人民币,耗时月;中石化耗资1亿元,预计实施时间为月;规模小一些的企业如青岛狮王投资也在万元,第一期实施了月.面对如此巨额的投资,耗费了如此巨大的精力和时间,ERP用户自然希望项目能给自己带来相称的回报.
2.3.3ERP项目风险很高
从目前的研究结果来看ERP项目成功的比例还很低,ERP绩效评估有助于企业了解系统运行的状况,及时发现问题,有效地控制项目的风险.根据波士顿咨询集团(BostonConsultingGroup,2000)对100多位参于实施ERP系统的高级人员进行的调查,只有33%的ERP项目可以被列为成功.另一项由德勤咨询和HammerandCo对100多家大公司(年收入超过10亿美元)所做的综合研究指出(DeloitteConsulting,2000),只有大约三分之一(37%)的公司认为他们从ERP的投资中得到了显著的,可以度量的好处;15%的公司则相信他们没有从中得到任何回报;另有25%的公司说他们从ERP中得到了一定的收益,但并不预期这种收益将来会进一步扩大;剩下的23%则根本说不清是否有可以度量的好处.整个研究表明半数以上的企业都认为他们没有从ERP的投资中得到足够的回报.
在Mabert的报告中(Mabert,Soni&Venkataramanan
2000)还有一项结论,即50%以上的ERP项目的投资回报(ROI)都低于预期值.Meta的统计(MetaGroup,1999)则显示在所调查的63家公司中,当量化后的费用节省和收入增加与所投入的硬件,软件,咨询和支持费用抵扣之后,企业对ERP投资的平均回报是负的一百五十万美元.不过Meta的报告也指出,ERP的投资确实能帮助实现了一些无形的收益,比如更好的客户服务.
这些数据都说明,企业在从决定实施ERP的那一天起就面临着巨大的投资风险.持续的ERP绩效评估将可以作为一种管理和监控手段,帮助企业有效控制风险.
2.3.4ERP绩效评估作用广泛
ERP绩效评估并不仅仅对使用ERP的企业有用,它对ERP供应商和潜在的ERP用户也会有帮助.ERP厂商可以根据客户评估的结果,进一步审视自己的产品和服务,改进不足的地方.即便就算出现了SAP和FoxMeyer那样的纠纷,如果有一套大家都能接受的评估方法对实际情况进行评价,也会有助于分清责任,保护各自的利益.对于潜在的ERP用户而言,ERP绩效评估的结果将会对他们的ERP选型,实施和运用起参考作用,避免再犯同样的错误,提高ERP实施和运用的成功率.从这个角度讲,建立一套科学实用的评价体系,持续不断地对ERP运用的状况进行绩效评估已超出了企业个体行为的范畴,它对整个ERP行业的良性发展都会有好处.
理论和方法的回顾
3.1传统的评价方法
鉴于ERP绩效评估的必要性和重要性,在过去的十多年中,已经有不少人试图把一些传统的用于评价信息系统的方法用来评估ERP.它们主要分成两大类,一类侧重从财务的角度来进行评价,利用诸如投资回报(ROI),净现值(NPV),内部收益率(IRR),使用资本回报(ReturnOnCapitalEmployed[ROCE])等指标对ERP系统进行成本-收益分析;另一类则侧重从技术和系统运作的角度进行评价,比如由评价MRPII发展而来的ABCD检测表(刘伯莹,周玉清,2001).
3.1.1成本-收益分析:
成本-收益分析(CostBenefitAnalysis或CBS)是一种相对简单并被广泛用于各种项目投资决策的方法.它通过分析和对比项目中产生的各种收益和费用,以决定是否进行该项投资,或在与原先预期的收益和成本有偏差时应该如何调整这种偏差.应该指出的是,成本-收益分析并不仅仅在项目决策阶段使用,它的作用贯穿于项目的整个生命周期.例如,当项目进入使用阶段后,可以根据原来所做的成本-收益分析对实际情况进行评估,看看是否达到了预期的收益成本是否控制在设定的范围是否应该进行必要的调整这就是为什么人们也将其用于ERP绩效评估的基本原因.成本-收益分析通常由一组计算项目经济价值的工具组成,人们可以利用这些工具对不同方案所预测的收益和费用现金流进行计算,得到其净现值或内部收益率等指标,然后在比较这些指标的基础上选择较为有利的方案.目前较常用的三种方法分别是净现值(NPV),投资回收期和内部收益率(IRR)法.
3.1.1.1净现值法
净现值是项目寿命期内逐年净现金流量按资本成本折现的现值之和,可以用下面的公式表示:
在这个公式中Bi和Ci分别是第i个期间的收益和成本,d是折现率.当前期到期间T的所有值之和形成了方案的净现值(NPV).净现值越高意味着该方案越有利.对把净现值作为评价项目标准的一个主要诟病是折现率的选择,因为净现值对折现率变化的敏感程度较高,不过对该参数进行敏感性分析可以检查哪些因素会影响决策.
3.1.1.2投资回收期
投资回收期比较简单,就是指投资成本被回收的最早期间.使用该指标的一个假设是认为能最早回收成本的项目就是最好的项目,现实中这往往并不合理,因为有的项目其回收的期间虽然晚一些,但从整个项目来看总回报却比较大,这时会有偏差.
3.1.1.3内部收益率
内部收益率指为使项目在寿命期内现金流入的现值等于现金流出现值的折现率,也就是使项目净现值为零的折现率,可用下面的公式表示:
如果计算出的IRR大于,等于资本成本则方案可以被接受.
3.1.2ABCD检测表
最早的ABCD检测表是由MRP-II的先驱者OliverWight于1977年给出的,共有20个问题.这20个问题按技术,数据准确性和系统使用情况分成三组.每个问题均以"是"或"否"的形式来回答.后来,这个检测表扩充为25个问题,且增加了一个新的分组:
教育和培训.在80年代,ABCD检测表得到了进一步的改进和扩充,其覆盖范围已不仅限于MRP-II,还包括企业的战略规划和持续改进过程.进入90年代,当作为MRPII后续发展的ERP出现后,也有很多人把ABCD检测表用于ERP的评估.虽然目前ABCD检测表已发展到了第四版,不过由于第二版的ABCD检测表简明易用,流传甚广同时与MRP-II的关系更为直观,很多东西都可以类比到ERP的评估中,下面我们就来看看它的基本情况.
3.1.2.1MRP-IIABCD四级用户的基本特征
A级用户:
企业全面使用MRP-II系统的各项功能,包括物料需求计划,能力需求计划,车间作业计划和控制,订货和供货管理系统等,形成闭环的MRP系统并把财务系统和生产系统结合起来,以统一的数据来经营企业.企业的高级和中级管理人员使用MRP-II系统处理企业的各项业务.95%以上的人员了解MRP-II系统,各部门和人员之间按MRP-II的计划和控制要求协调地工作,取得了巨大的经济效益.
B级用户:
企业使用MRP-II的计划与控制的部分功能(物料需求计划,能力需求计划和车间作业计划,采购管理则尚未使用).基本形成闭环的MRP系统.企业的高级管理人员批准使用MRP-II系统,中级管理人员使用MRP-II系统进行大多数业务活动.80%以上的人员了解MRP-II,并取得了明显的经济效益.
C级用户:
将MRP作为一种库存订单编制技术,而不是作为一种计划排产技术.车间的排产计划仍是根据缺料单来做,没有形成一个闭环的生产管理系统,部分中级管理人员使用MRP-II系统,高级管理人员不重视,60%以上的人员了解MRPⅡ,取得了有限的经济效益(在库存减少方面).
D级用户:
MRP-II实际上只在数据处理部门运行(例如用于统计方面).库存记录准确性很差,如果有一个主生产计划,也是粗略的和管理不善的.只有中级以下的管理人员使用MRP-II系统,只有60%以下的人员了解MRP-II,基本上没有经济效益.具有讽剌意味的是,除了教育方面,他们可能已花了几乎与A级用户同样多的钱,即花了总开支的80%,但却没有达到相应的效果.
3.1.2.2ABCD检测表
领域
问题
技术方面
1,主生产计划及物料需求计划编制的周期是周或更短;
2,生产计划及物料需求计划至少每周运行一次;
3,系统包括确认计划订单及跟踪能力;
4,主生产计划以可见的方式管理,而不是自动的;
5,系统包括能力需求计划;
6,系统包括日常派工单;
7,系统包括投入/产出控制;
数据完整性
8,记录准确度达到95%或更高;
9,料清单准确度达到98%或更高;
10,工艺路线准确度达到95%或更高;
教育和培训
11,80%的员工参加了初始教育;
12,有继续教育和培训的计划;
系统的使用
13,不再使用缺料表;
14,供应商按时交货率达到95%以上;
15,使用"采购计划法";
16,车间按时交货率达95%或更高;
17,主生产计划完成率达到95%或高;
18,定期(至少每月一次)召开生产规划会议,总经理及生产,库存控制,工程,市场及财务部门的经理参加;
19,有以书面形式表达的主生产计划策略,并坚持执行;
20,系统不仅用于订单编制,也用于排产;
21,生产,市场,工程,财务各部门及决策层的关键人员充分理解MRP;
22,高层领导确实使用MRP进行管理;
23,能有效地控制和实施工程改变;
24,在库存减少,生产率提高及客户服务水平三方面至少有两项获得明显改善;
25,运营系统用于财务计划.
表3.1ABCD检测表(第二版)
企业根据所列的25个问题对MRPII(或者ERP)使用的情况逐项进行检查,然后在此基础上打分(每个问题4分),评分结果为90分以上的是A级用户,71~90分为B级用户,50~70分为C级用户,低于50分为D级用户.
3.2传统评价方法的局限
上述这些方法在实际业务中都得到了不同程度的运用.但随着运用的增加,也逐步显示出它们都存在着这样或那样的问题,很难客观全面地评价ERP系统给企业带来的真正价值,主要表现在(Rosemann,1999):
3.2.1难以进行全面评价
ERP系统作为一种企业管理软件,它具有如下的特点:
1,从范围上来讲它通常覆盖了企业管理的各个方面,如财务,采购,生产,销售以及人力资源管理,功能比较齐全;2,具有利用事先提供的标准软件,加上可根据用户需求进一步定制的功能,将企业的核心业务和主要管理职能集成为一个单一的信息和技术平台的潜力,即我们通常说的集成性;3,在结构上通常是以模块化的方式提供的;4,投资巨大,实施周期较长.这些特点决定了ERP的实施通常都需要对企业原有的流程进行分析和再造,进行一番"伤筋
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